Шляхи удосконалення податкової політики підприємства

 

Таким чином запропонована система забезпечить економію податку на:

 

460,56 – 168,69 – 277,29 = 14,58 (тис. грн.).

 

Іншим засобом зменшення податку є влаштування на роботу інвалідів що забезпечить економію на виплатах в пенсійний фонд на 32,3 – 4 = 28,3 відсотка.

 

Сума економії складе:

28,3   5   142,13 / (100 72) = 2,79 (тис. грн.).

Загальна сума економії складе:

 

2,79 + 14,58 = 17,37 (тис. грн.).

 

Сума податків у 2 кварталі 2011 року складе:

 

277,29 – 2,79 = 274 5 (тис. грн.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2   Пріоритетні шляхи вдосконалення організаційної структури податкового планування.

Правильний вибір організаційної структури податкового планування організація документообігу між її елементами створять передумови для ефективної роботи підрозділів податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ". Необхідно укомплектувати ці служби кваліфікованими фахівцями правильно розподілити між ними обов’язки наділити їх необхідними правами створити прийнятні умови для роботи.

На підставі результатів проведеного дослідження доцільно запропонувати наступні посадові інструкції спеціалістів з податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ".

1. Начальник відділу податкового  планування (керівник податкової  групи).

Здійснює керівництво роботою з податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" спрямованою на організацію раціональної господарської діяльності. Керує складанням середньострокових і довгострокових комплексних податкових планів підприємства погоджує всі їх розділи. Стежить за змінами і доповненнями в нормативних правових документах.

Вимоги до кваліфікації: вища професійна (економічна) освіта і стаж фінансово-економічної роботи у тому числі на керівних посадах не менш 5 років.

2. Бухгалтер який бере  участь у роботі податкової  групи.

Виконує роботи по здійсненню податкового обліку на підприємстві аналізі і контроль за станом і результатами господарської діяльності з метою оподатковування. Складає в податковій частині звітні калькуляції собівартості виконуваних робіт послуг. Забезпечує керівників кредиторів інвесторів аудиторів і інших користувачів бухгалтерської і податкової звітності порівнянною і достовірною податковою інформацією. Складає у встановлений термін податкову звітність підприємства для надання в податкові органи. Виконує роботи з формування ведення і збереження бази даних про господарські операції і фінансові результати діяльності підприємства. Вносить зміни в довідкову і нормативну інформацію використовувану при обробці даних.

Вимоги до кваліфікації: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді бухгалтера не менш 3-х років.

3. Економіст з податкового  планування.

Здійснює роботу з податкового планування на підприємстві спрямовану на організацію раціональної господарської діяльності. Готує вихідні дані для складання проектів перспективних і річних податкових планів розробляє враховуючи прогнозні та маркетингові дані. Складає кошторисну калькуляцію товарної продукції розробляє проекти оптових і роздрібних цін на продукцію тарифи на роботи (послуги) з урахуванням податкової політики.

Вимоги до кваліфікації. Економіст з податкового планування I категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з податкового планування II категорії не менш 3-х років.

Економіст по податковому плануванню II категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з планування не менш 3-х років.

Економіст з податкового планування: вища професійна (економічна) освіта без пред’явлення вимог до стажу роботи або середня професійна освіта і стаж роботи на посаді техніка з планування I категорії не менш 3-х років або на інших посадах що заміщаються фахівцями із середньою професійною освітою не менш 5-и років.

4. Економіст з фінансової  роботи який бере участь у  роботі податкової групи

Виконує роботу з здійсненню фінансової діяльності підприємства спрямованої на забезпечення фінансовими ресурсами завдань податкового плану формування і розподіл доходів і нагромаджень підприємства і їхнє використання по зобов’язаннях перед державним бюджетом податковими органами. Визначає розміри доходів і витрат надходжень і відрахувань засобів взаємини підприємства з бюджетом податковими органами банками складає баланси доходів і витрат. Забезпечує оперативне виконання розрахункових і платіжних податкових зобов’язань своєчасне відображення змін що відбуваються у платоспроможності підприємства відслідковує стан власних засобів.

Вимоги до кваліфікації. Економіст з фінансової роботи I категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з фінансової роботи II категорії не менш 3-х років.

Економіст з фінансової роботи II категорії: вища професійна (економічна) освіта і стаж роботи на посаді економіста з фінансової роботи не менш 3-х років.

Економіст з фінансової роботи: вища професійна (економічна) освіта без пред’явлення вимог до стажу роботи або середня професійна освіта і стаж роботи на посаді техніка I категорії не менш 3-х років.

5. Податковий юрист.

Розробляє або бере участь у розробці документів податково-правового характеру. Здійснює методичне керівництво податково-правовою роботою на підприємстві надає правову допомогу структурним підрозділам у підготовці й оформленні різного роду податкових документів. Бере участь у роботі з укладання господарських договорів проведенні їх податково-правової експертизи. Проводить вивчення аналіз і узагальнення результатів розгляду судових і арбітражних справ у сфері оподатковування практики укладання і виконання господарських договорів з метою розробки пропозицій про усунення виявлених недоліків і поліпшенні господарсько-фінансової діяльності підприємства за допомогою оптимізації.

Вимоги до кваліфікації: вища професійна (юридична) освіта без пред’явлення вимог до стажу роботи.

6. Бухгалтер-ревізор (аудитор) який контролює роботу з виконання  заходів щодо оптимізації податкових  платежів.

Здійснює відповідно до діючих положень і інструкцій планові документальні ревізії господарсько-фінансової діяльності підприємств по веденню податкового обліку.  Дає оперативні вказівки керівникам підрозділів які беруть участь у податковому плануванні про усунення виявлених порушень і недоліків про проведення контрольних перевірок виконаних робіт.

З метою раціоналізації розподілу задач прав і відповідальності між різними структурними ланками ТОВ "ТРІНІТІ" при виконанні функцій податкового планування може стати корисною лінійна карта розподілу обов’язків (матричний метод). Матриця показує хто й у якому ступені бере участь у підготовці рішення і роботі з його виконання. Вона відбиває обсяг і характер повноважень реалізованих кожною посадовою особою при спільній участі в реалізації функцій податкового планування коли області повноважень і відповідальності двох або декількох осіб перетинаються. Матриця уточнює повноваження при розподілі між ними загальної роботи. Оволодіння цим методом повинне сприяти більш якісному рішенню питань розподілу задач прав і відповідальності в системі планування податкових платежів ТОВ "ТРІНІТІ". Матричний метод розподілу задач прав і відповідальності являє собою таблицю у верхній частині якої (найменування стовпців) наданий перелік структурних підрозділів і посад що виконують ті або інші функції податкового планування а в лівій частині (найменування рядків) – перелік задач і функцій згрупованих відповідно до основних елементів податкового планування.

Матричний метод розподілу задач прав і відповідальності має наступні переваги:

• процес складання матриці передбачає ліквідацію перехрещування і паралелізму при функціонуванні системи податкового планування;
• досягається наочність процедур підготовки прийняття і реалізації рішень в області податкового планування;
• виявлення елементів системи податкового планування які стосуються з недовантаженням або перевантаженням;
• простота реалізації даного методу;
• персональне і колегіальне визнання отриманого розподілу задач прав і відповідальності в системі податкового планування при затвердженні результатів застосування даного методу;
• легкість складання положень і посадових інструкцій за отриманими результатами.

Крім створення адекватної сьогоднішній економічній реаліям структури податкового планування визначення повноважень і вимог до учасників процесу планування податкових платежів для успішної постановки діяльності з планування податків ТОВ "ТРІНІТІ" необхідна наявність фінансових матеріально-технічних і інтелектуальних ресурсів які формуються при складанні щорічного податкового плану.

Заключним етапом постановки податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" повинна стати організація роботи з формування ведення і збереження бази даних планово-економічної інформації внесення змін у довідкову і нормативну інформацію яка використовується в ході обробки податкових даних.

До складу такої роботи входять по-перше збір і обробка практичного досвіду по впровадженню тих або інших заходів щодо податкової оптимізації формування банку статей і наукових праць із заданої тематики; по-друге аналіз за допомогою засобів обчислювальної техніки основних індикаторів податкового планування і прийняття на основі цього аналізу рішень щодо форм і методів реформування системи планування податкових відрахувань; по-третє обробка статистичної податкової інформації з використанням прикладних програмних продуктів а саме: Microsoft Excel Microsoft Access FoxPro.

Крім того для автоматизації процесу бюджетування можуть використовуватися пакети програм бізнес-планування: MS Project 2000 Expert Project 5 QuickTax HeadStart 2000 Small Business Tax Organizer TimeLine 5.0 та інші. А також автоматизовані системи ведення бізнес-процесу: 1С-Рарус Галактика БЕСТ RAP3 Scala та інші системи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки до розділу 3.

  Оптимізація оподатковування  ТОВ "ТРІНІТІ" повинна включати: мінімізацію податкових виплат і недопущення штрафних санкцій з боку фіскальних органів що досягається правильністю нарахування і своєчасністю сплати податків.

Методи розробки податкової політики, які підвищать її ефективність у рамках діяльності ТОВ "ТРІНІТІ":

• Метод заміни відносин;
• Метод поділу відносин;
• Метод відстрочення;

         Запропоновані посадові інструкції спеціалістів з податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ":

• Начальник відділу податкового планування
• Бухгалтер який бере участь у роботі податкової групи.
• Економіст з податкового планування
• Економіст з фінансової роботи який бере участь у роботі податкової групи
• Податковий юрист.
• Бухгалтер-ревізор, який контролює роботу з виконання заходів щодо оптимізації податкових платежів.

Податковий план підприємства повинний мати наступні розділи:

• календар платника податків за кожним податком;
• перелік заходів щодо оптимізації податкових потоків тимчасові параметри реалізації оптимізаційних заходів відповідальні виконавці ресурси й інструментарій необхідні для реалізації зазначених заходів;
• графік податкових виплат з урахуванням застосування заходів щодо оптимізації податкового портфеля і податкових пільг за конкретними податками;
• графік підвищення кваліфікації фахівців податкової сфери;

ВИСНОВКИ

Проведене дослідження теоретичних основ розробки податкової політики підприємства показало що методологічно розробка податкової політики підприємства починається з визначення стратегічних цілей в області оподатковування. Далі відповідно до поставлених стратегічних установок генеруються показники які дозволяють судити про досяжність і успішність обраних стратегічних нормативів.

Виходячи з цільових параметрів будується організаційна структура процесу податкового планування. Найбільш прийнятною для реалізації стратегічних цілей податкового планування як показало дослідження є проектна структура управління податковими потоками оскільки вона дозволяє поєднати елементи лінійно-функціональної організаційної структури у рамках якої відбувається на практиці процес бюджетування і індивідуальний підхід при оптимізації податкового портфеля. Це в свою чергу вимагає застосування знань і навичок фахівців різного профілю починаючи з працівників фінансової бухгалтерської економічної юридичної служб і закінчуючи маркетологами й аудиторами.

Успішність податкового менеджменту залежить від наявності налагодженого раціонально організованого документообігу а також чіткого визначення посадових обов’язків фахівців зайнятих у процесі розробки податкової політики підприємства. Останньому слід приділяти значну увагу оскільки конкретизація трудового статусу працівників – неодмінна умова успіху організації діяльності підприємства.

Узагальнення наукових підходів до процесу розробки податкової політики підприємства дає підстави стверджувати що процес розробки податкової політики підприємства складається з чотирьох взаємозалежних етапів: знання податків; дотримання податкових законів; представлення в податкових установах; податкова оптимізація.

Процесу розробки податкової політики підприємства властива наступна структура: