Сущность и функции финансов организаций

Финансовые отношения внутри объединений предприятий подразделяются на финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями, отношения внутри финансово-промышленных групп и отношения между предприятиями в условиях холдинга.

Отношения с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего, это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений. Отношения со страховым звеном финансовой системы состоят из перечислений средств на социальное и медицинское страхование, а также страхование имущества предприятия.

Финансовые отношения предприятий с банками строятся как в части организации безналичных расчетов, так и при получении и погашении краткосрочных и долгосрочных кредитов. Организация безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятий. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий.

Банки в настоящее время оказывают предприятиям ряд так называемых нетрадиционных услуг: лизинг, факторинг, форфейтинг, траст. В то же время могут быть самостоятельные компании, специализирующиеся на выполнении указанных функций, с которыми у предприятий возникает непосредственные отношения, минуя банк.

В настоящее время в отношениях предприятий с банками существует ряд серьезных проблем. Практика безналичных расчетов примитивна: предоплата, бартер, наличные деньги, большие неплатежи. Нетрадиционные банковские услуги также не получили серьезного развития.                                                                                                                                                                                                                

В рыночных условиях проявляются и новые формы финансов предприятий. Например, финансовые отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий, возникающие в связи с приостановлением его текущих платежей.

Денежные фонды предприятия в большинстве своем отражаются в его балансе. Актив – это имущество предприятия, пассив – те денежные средства, за счет которых сформировано это имущество.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств.

Финансы   предприятий  имеют  сущность  и  внешние  формы  проявления.  Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое  определяет  их как особую стоимостную категорию - финансовую.  Сущность  и  формы  проявления  финансов    предприятий   взаимно   связаны.   Но   степень   их   устойчивости неодинакова.

Формы проявления финансов подвержены более частому изменению,  чем  их сущность.  Так, до  1965   г.  финансовые отношения предприятий с государственным бюджетом в части распределения прибыли проявлялись  в  форме  отчислений  от  прибыли   в   доход   государственного   бюджета.   В   годы хозяйственной реформы эти отношения осуществлялись в трех формах:  плате  за производственные фонды; фиксированных (рентных) платежах; взносах  в  бюджет свободного остатка прибыли.  В  условиях  перехода  к  рынку  эти  отношения осуществляются  посредством  налогов,  кроме  того,   изменяются   структура финансовых ресурсов предприятий, методы и направления их формирования.

 

 

1.3. Функции и принципы  организации финансов предприятий

 

Финансы предприятий выполняют три функции:

1. Обеспечивающая функция финансов предприятий предполагает, что предприятие должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми денежными средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны быть покрыты собственными доходами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников. При этом оптимизация источников денежных средств - одна из главных задач управления финансами предприятий, поскольку при излишке средств снижается эффективность использования, а при недостатке – возникают финансовые трудности, которые могут привести к серьезным последствиям. Кроме того, оптимизация источников денежных средств – один из путей получения наивысшего финансового результата.

2. Распределительная функция финансов предприятий тесно связана с обеспечивающей. Распределительные отношения также серьезно влияют на конечные результаты. Распределяемая выручка от реализации продукции частично направляется на возмещение затрат предприятия (потребленные средства производства и заработная плата), а другая часть ее представляет прибыль. Прибыль распределяется между предприятием и бюджетом. Финансовый механизм этих отношений включает:

•   зависимость заработной платы от полезности производимой продукции и поступления платежей за нее;

•   обоснованное распределение прибыли между предприятием, торговлей и банками, при котором большая часть должна доставаться производителю;

•   объективную реальность нормативов распределения прибыли между предприятиями и бюджетами различных уровней, а также внебюджетными фондами, предполагающую долговременность и стабильность;

•   обоснованность отчислений на накопление (развитие производства) и потребление;

•  достаточность средств на социальные нужды, на научно-исследовательские работы, на подготовку кадров и другие цели.

3. Контрольная функция проявляется во всей хозяйственной деятельности предприятия. Она связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих показателей. Если предприятие своевременно рассчитывается с бюджетом, банками, поставщиками, оно тем самым улучшает свои конечные результаты, повышает эффективность производства и использования средств. В противном случае оно вынуждено платить штрафы, пени, неустойки, возникает напряженное финансовое положение, ухудшаются конечные результаты. Одной из форм финансового контроля является использование ряда финансовых показателей. Главным из них является стабильное наличие средств у предприятия. Именно в этом проявляется взаимодействие контрольной функции финансов с первыми двумя; это и есть проявление финансового контроля рублем. К другим финансовым показателям относятся: задолженность поставщикам, банку, бюджету, работникам, обеспеченность оборотных средств соответствующими источниками, убытки, ликвидность, платежеспособность и др.

Финансовый контроль с помощью финансовых показателей связан с наличием определенных индикаторов финансово-хозяйственной деятельности. В упрошенном варианте эти показатели следующие: наличие средств на счетах в банках, задолженность поставщикам, банкам, бюджетам, работникам по заработной плате. Когда показатели отражают нарастание задолженности, то, следовательно, и неплатежеспособности предприятия. В то же время таких же показателей существует достаточно много, и они показывают различные стороны деятельности предприятия. Их можно представить в виде следующих групп показателей:

• имущественного состояния (структура активов, чистые активы, коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения);

• ликвидности и платежеспособности (коэффициенты ликвидности, обеспеченности собственными средствами, покрытия и др.);

•  структуры капитала (коэффициенты автономии, соотношения заемных и собственных средств, финансового рычага и др.);

• состояния оборотных средств и типов финансовой устойчивости (чистый оборотный капитал, структура источников оборотных средств, излишек или недостаток оборотных средств);

• оборачиваемости средств (количество оборотов, длительность одного оборота, относительное и абсолютное высвобождение оборотных средств);

• нормирования оборотных средств (нормы в относительных величинах, нормативы в денежном выражении; текущий, страховой, транспортный и технологический запасы; коэффициент нарастания затрат);

• управленческого учета (переменные и постоянные затраты, маржинальный доход, относительный доход, передаточное отношение — операционный рычаг, точка безубыточности, зона безопасности);

• рентабельности (продукции, продаж, активов, собственных средств и др.);

• денежных потоков (притоки и оттоки средств, приведенная стоимость, кэш-флоу, ставка и коэффициент дисконтирования и др.);

• инвестиционной деятельности;

•  других показателей.

Таким образом, контрольная функция финансов позволяет прежде всего выявить результаты работы предприятий, недостатки их деятельности, а затем принять необходимые меры по улучшению положения.

Контрольная функция финансов на общегосударственном уровне проявляется в организации денежных потоков, в своевременном формировании централизованных денежных фондов и наиболее рациональном и экономном их использовании, в создании определенных условий для сферы материального производства.

В условиях современной так называемой рыночной экономики финансы выполняют в рамках контрольной функции довольно важную подфункцию, связанную с противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем (Федеральный закон от 7 августа 2001 г., № 115-ФЗ). Финансовый контроль здесь в большей степени носит административный, а не экономический характер. Необходимость его усиления была вызвана значительным ростом указанных явлений.

Посредством финансов систематически контролируется выполнение производственных планов и соблюдение режима экономии в использовании материальных и трудовых ресурсов общества. Контроль рублем осуществляется внутри предприятия, во взаимоотношениях предприятия с другими предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями. Внутри предприятия контролируются рублем количество и качество труда, использование основных и оборотных фондов и др. Контроль рублем во взаимоотношения между предприятиями проводится при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий. Контроль рублем действует при взаимоотношениях с бюджетом: при выполнении налоговых и неналоговых платежей в бюджет и финансировании из бюджета.

Функция контроля финансов предприятий осуществляется путем внешнего и внутреннего контроля. Внешний контроль за финансами осуществляется со стороны государства в лице налоговой инспекции, Счетной палаты. Некоторые виды финансовых отношений контролируются внешними аудиторами, Центральным банком РФ, самими собст- венниками предприятия. Внутренний контроль осуществляется финансовыми службами предприятия, внутренними аудиторами.

Контрольная функция способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного продукта и национального дохода на предприятии и в народном хозяйстве.

Кроме названных функций иногда авторами указывается воспроизводственная функция финансов предприятий. Ее содержание сводится к обеспечению непрерывно совершающегося кругооборота капитала. Но обеспечение непрерывного кругооборота капитала входит в содержание распределительной функции.

Принципы организации финансов предприятий должны обеспечивать принятие эффективных стратегических и тактических финансовых решений. На их основе разрабатывается финансовая политика предприятия, т. е. формирование собственного и заемного капитала, вложений в активы, способов увеличения имущества и объемов продаж, формирования и использования прибыли, оптимизации денежных потоков.

Осуществление  финансовой  деятельности   предприятия основано на реализации следующих основных принципов:

1) хозяйственная  самостоятельность;

2) заинтересованность  в итогах финансово-хозяйственной  деятельности;

3) самофинансирование;

4) материальная  ответственность;

5) разграничение  средств основной и инвестиционной  деятельности;

6) деление  источников финансирования оборотных  средств на собственные и заемные;

7) формирование  финансовых резервов;

8) контроль  за результатами деятельности  предприятия и др.

1. Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств с целью извлечения прибыли. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности предприятий (регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами, государство определяет амортизационную политику).

2. Принцип заинтересованности в результатах деятельности обусловлен основной целью предпринимательской деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а также выплат работникам предприятия процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Для предприятия данный принцип может быть реализован с проведением государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью предприятий.