Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия

Оглавление

 

Введение

 

В современных условиях хозяйствования в связи с тем, что организациям предоставлена  максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами, и в связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций является актуальной.

Анализом финансового  состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие  службы организации, но и ее учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы для выявления возможности организации рассчитываться с бюджетом.

В качестве нормативно – правовой базы использовались законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Министерства финансов РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.

Целью анализа финансового  состояния организации является оценка сложившегося финансового положения  организации на данный момент, а  также определение потенциала, который  может сложиться в будущем.

Наибольший вклад в  изучение финансового состояния организаций по данным бухгалтерской отчётности внесли такие авторы, как А.Д. Шеремет., Вахрушина М.А., Пласкова Н.С., Бариленко В.И. и т.д.

Цель курсовой работы – апробация методики анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности. Данная цель может быть достигнута при решении следующих задач:

1. Рассмотреть сущность финансового состояния организации и факторов, влияющих на его изменение;
2. Провести сравнительную характеристику методик анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности;
3. Выявить аналитические возможности бухгалтерской отчётности;
4. Дать организационно – экономическую характеристику организации;
5. Провести общий анализ финансового состояния организации;
6. Провести анализ ликвидности организации;
7. Провести анализ платёжеспособности организации;
8. Провести анализ рентабельности организации;
9. Провести анализ деловой активности организации;
10. Дать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.

Объектом данной курсовой работы будет бухгалтерская отчётность, а предметом будут отношения, возникающие в процессе анализа бухгалтерской отчётности.

Основу исследования составили учебные пособия, нормативно-правовые акты, научные труды отечественных  авторов в области тех отраслей и направлений науки, к которым относится тема работы.

Для раскрытия темы использовался  теоретический метод, включающий изучение и анализ литературы и обзор нормативно – правовых актов, обобщение.

 

 

 

1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации на основе данных бухгалтерской отчётности

 

 

1. Финансовое состояние организации и факторы его определяющие

 

Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью (см. Рис. 1.1).

 

 

 

Рисунок 1.1 – Составляющие финансового состояния организации [1, с.32].

Достоверная и объективная  оценка финансового состояния необходима как собственникам и руководству  организации, так и внешним пользователям: банкам, инвесторам, поставщикам, налоговым органам и т.п.

Финансовое состояние  оказывает непосредственное влияние  на производственную и коммерческую деятельность, обеспеченность организации  материальными и финансовыми ресурсами [2, с.138].

Неудовлетворительное  финансовое состояние приводит к  несвоевременным расчетам с работниками  организации, бюджетом, внебюджетными  фондами, поставщиками, банками и  другими заимодавцами, что, в конечном счете, может привести к банкротству организации [2, с.140].

От финансового состояния  зависит инвестиционная деятельность организации. Недостаток финансовых ресурсов не позволяет обновлять основные производственные фонды, осуществлять затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, применять новые технологии, что может отрицательно сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции.

В свою очередь, финансовое состояние зависит от результатов  производственной и коммерческой деятельности. Так, при сбоях в производстве и продажах происходит снижение притока денежных средств, в том числе прибыли, и, как следствие, – снижение финансовой устойчивости организации.

Все факторы, воздействующие на финансовые результаты деятельности и соответственно на текущее финансовое состояние организации, могут быть классифицированы по признакам.

По своей природе  факторы подразделяются на природно – климатические, социально – экономические и производственно – экономические:

1. Природно – климатические факторы оказывают больше влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях; 
2. К социально – экономическим относятся жилищные условия работников, организация спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров;
3. Производственно – экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов [3, с.99].

По степени воздействия  на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные:

1. К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель;
2. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности.

По отношению к объекту исследования факторы классифицируются на внутренние и внешние т.е. зависящие и независящие от деятельности данной организации

По степени распространенности факторы делятся на общие и специфические:

1. К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики;
2. специфические являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия.

По продолжительности  воздействия на результаты деятельности различают факторы постоянные и переменные.

1. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени;
2. Воздействие переменных факторов проявляется периодически, например освоение новых технологий или продукции.

По характеру действия факторы делятся на  интенсивные и экстенсивные:

1. Интенсивные факторы характеризуют степень усилий, напряженности труда в процессе производства;
2. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественными, а не с качественными приростами результативного показателя [4, с.45].

В современных условиях проведение финансового анализа имеет строго выраженную направленность на выявление эффективности использования привлекаемых ресурсов. Использование производственных и финансовых ресурсов организации (т.е. внутренних ресурсов) может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов [5, с.65].

Интенсификация состоит в том, чтобы результаты производства росли  быстрее, чем затраты на него, чтобы вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. Базой интенсификации является научно – технический прогресс (НТП). Анализ интенсификации производства требует классификации факторов экстенсивного и интенсивного развития.

В результате анализа финансового  состояния организации и планирования организационно – технических и финансовых мероприятий выделяют резервы:

• повышения объема продукции и улучшения качества;
• снижения себестоимости продукции по элементам, по статьям затрат или по центрам ответственности;
• повышения прибыльности продукции, укрепления финансового положения и повышения уровня рентабельности.

Анализ финансового  состояния должен соответствовать  методике следующих нормативно – правовых документов.

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

В нём имеется список объектов бухгалтерского учета экономического субъекта:

1) факты хозяйственной жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования его  деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в  случае, если это установлено  федеральными стандартами.

В данном законе обозначено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним [6, с.65].

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

В данном приказе утверждены формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению N 1 к настоящему Приказу, а так же формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках согласно приложению N 2 к настоящему Приказу:

а) форма отчета об изменениях капитала;

б) форма отчета о движении денежных средств;

в) форма отчета о целевом использовании полученных средств [7, с.226].

Подводя итог можно сделать  вывод о том, что улучшение  финансового состояния организации  представляет особый интерес в процессе деятельности любой организации. На финансовое состояние организации влияет огромное количество факторов, а анализ финансового состояния организаций регулируется законодательно.

 

 

 

 

2. Сравнительная характеристика методик анализа финансового состояния по данным бухгалтерской отчётности

 

В процессе анализа финансового состояния организации самым главным является выбор методики анализа по данным бухгалтерской отчётности.

Более подробно рассмотрим некоторые из них и выберем  одну из методик для анализа финансового состояния нашей организации.

Автором первой методики является Ефимова О.В.

Цель данной методики анализа – оценить финансовое состояние предприятия, используя различные коэффициенты.

Задачи методики анализа:

1. Проанализировать ликвидность организации по данным бухгалтерского баланса;
2. Анализ рентабельности организации по данным бухгалтерской отчётности;
3. Проанализировать показатели оборачиваемости денежных средств организации.

В методике анализа имеется несколько этапов:

1. Предварительная оценка финансового состояния организации осуществляется на основе данных бухгалтерского баланса;
2. Расчёт и анализ показателей;
3. Делается вывод о финансовом состоянии организации.

В методике анализа  используются различные методы, среди которых можно выделить сравнение, табличный способ, балансовый, метод абсолютных разниц, факторный анализ.

В число исследуемых показателей входят следующие:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности;
2. Коэффициент текущей ликвидности;
3. Коэффициент манёвренности функционирующего капитала;
4. Доля оборотных средств в активах;
5. Коэффициент отдачи материальных активов;
6. Фондоотдача и т.д. [8, с.255].