Аудит расчетов с подотчетными лицами

Федеральное агентство по образованию

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АЭРОКОСМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ  АКАДЕМИКА М.Ф. РЕШЕТНЕВА»

 

ЗЕЛЕНОГОРСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по основам аудита

на тему:

аудит расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент гр. ФКЗУ-93

Шляпкина Н.С.

 

Проверил:

преподаватель

Позднякова А.Л.

 

 

 

 

 

 

 

Зеленогорск, 2012

Содержание

 

Введение                                                                                                                                                    3

I Теоретическая часть                                                                                                                     4

1 Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными

1.1 Расчеты    по  подотчетным      суммам,   выданным     на  командировочные     расходы.                                                                                                                                          5

1.2 Расчеты по подотчетным  суммам, выданным на хозяйственные  нужды.                     7

1.3 Расчеты по подотчетным  суммам, выданным на представительские  расходы.            7

2 Аудит расчетов с подотчетными  лицами по методике Р.А. Алборова                           9

3 Типичные нарушения при  осуществлении расчетов с подотчетными  лицами               11

II Практическая часть                                                                                                                   13

1 Аудит расчетов с подотчетными  лицами ООО «Микс»                                                 13

1.1 Краткая характеристика  и особенности производственно-хозяйственной  деятельности ООО «Микс»                                                                                                                                  13

1.2 Оценка системы внутреннего  контроля на предприятии                                            14

1.3 Составление плана и  программы проведения аудиторской  проверки                        15

Заключение                                                                                                                                   17

 

Литература                                                                                                                                    21

 

Приложения                                                                                                                                            22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Любые процессы, социально-экономические  изменения характеризуются объективными причинами. Формирование рыночной экономики  в России, сопровождающееся возникновением различных форм хозяйствования и  интеграцией страны в мировое  сообщество, требует кардинальных изменений  в управлении, перестройки системы  организации, методологии и функционирования контроля. Контроль становится одним  из важнейших элементов рыночной экономики. Становление рыночной инфраструктуры способствовало возникновению в  России новой сферы предпринимательской  деятельности - аудита.

Аудиторская проверка компании редко касается всего спектра  финансовых операций, проводимых ею, а, как правило, направлена лишь на один специфический вид операций. Именно поэтому различают такие виды проверок, как аудит учета и выплат дивидендов, аудит капитала, аудит расчетов с поставщиками, аудит расчетов по оплате труда и многие другие. Каждый из данных видов аудита имеет свою специфику и требует определенного подхода.

Я считаю что тема: «Аудит расчетов с подотчетными лицами»  актуальна, т.к. проблема   правильного   отражения   в   учете   расчетов   с   подотчетными   лицами  остается наиболее важной в организации бухгалтерского  учета  на предприятии, потому что в процессе данных  расчетов  используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Цель этой работы заключается в анализе аудита расчетов с подотчетными лицами.

Для достижения поставленной цели следует рассмотреть следующие  задачи:

1 описать теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами;

2 ознакомиться с методикой  аудиторской проверки с подотчетными  лицами;

3 описать типичные возможные  ошибки аудита расчетов с подотчетными  лицами;

4 дать краткую характеристику  ООО «Микс»;

5 описать особенности  производственно-хозяйственной деятельности  ООО «Микс»;

6 дать характеристику заданного участка бухгалтерского учета и оценку системе внутреннего контроля;

7  описать план и программу проведения аудита расчетов с подотчетными лицами согласно выбранной методике;

9 сформулировать аудиторское  заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ 

 

ЛИЦАМИ

 

У организаций, в процессе финансово-хозяйственной деятельности, часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг через подотчетное лицо. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Также в подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, а также на иные хозяйственно-операционные цели. Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации.

Подотчетные лица - это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д.

Список лиц, которые могут  получать деньги под отчет, оформляется  приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в  каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Аванс может быть выдан подотчетному лицу двумя способами:

- наличными денежными средствами из кассы организации или непосредственно из банка;

- путем списания денежных средств со специального карточного счета, открытого банком для организации расчетов по банковской пластиковой карте, оформленной на имя подотчетного лица.

Размер аванса определяется исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.).

Работник, получивший подотчетную  сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), только после этого он может получить новый аванс.

Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового  ордера. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации  получают с расчетного или валютного  счетов.

В зависимости от вида расчетов с подотчетными лицами (расчеты, связанные  с оплатой работ (услуг); приобретением  имущества; командировочными или представительскими расходами) организации необходимо оформить и ряд других организационно-распорядительных документов, к числу которых относятся  приказы на проведение конкретной операции (приобретение имущества, командировка, организация переговоров и т.д.): для расчетов, связанных с представительскими расходами, - это смета и программа  представительских расходов, а для  расчетов, связанных с командировочными расходами, - служебное задание, командировочное  удостоверение (таб. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

Таб. 1 Цели, на которые выдаются денежные средства в подотчет. Документальное

 

                                оформление соответствующих операций

Основные цели, на которые  выдаются денежные средства в подотчет. Документальное оформление соответствующих операций
Командировочные расходы	Хозяйственные нужды (затраты на приобретение в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, ТМЦ, бензина на АТС, оплату мелкого ремонта и т.д.)	Представительские расходы (расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества)
1. Перед тем как направить работника в командировку, необходимо оформить служебное задание по форме № Т-10а. 2. На основании служебного  задания составляют приказ о  направлении работника в командировку  по форме №Т-9 или №Т-9а. 3. На основании приказа  о направлении работника в  командировку выписывается командировочное  удостоверение. 4. По возвращению из  командировки сдается авансовый  отчет (форма № АО-1).	1. Приказ   о выдачи   денежных средств на хозяйственные нужды. 2. Работник, получивший денежные средства  под  отчет,  должен  за  них отчитаться,     представив       в бухгалтерию  авансовый   отчет  по форме   №АО-1     (с приложением документов,  подтверждающих расходы). При покупке ценностей в розничной    торговле    работник должен представить в  бухгалтерию товарный чек. Налоговый     вычет    по    НДС предоставляется     только     при наличии счета-фактуры поставщика товаров (работ, услуг).	1.  Смета и программа представительских расходов. 2. После окончания приема работник,  ответственный   за расходование   средств   на    представительские расходы,  должен   составить авансовый   отчет по  форме № АО-1. К авансовому отчету прилагают  все первичные  документы,   подтверждающие    расходы    по    приему делегации   (чеки ККМ,   товарные чеки, закупочные акты и т.д.).

 

 

1.1 Расчеты    по  подотчетным      суммам,   выданным     на  командировочные     расходы. 

Командировкой     признается   поездка    работника   по распоряжению      руководителя     организации     на  определенный      срок   для   выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Согласно   подпункта     12 п.  1 ст.  264 Налогового    кодекса   РФ к расходам  на командировки относятся:

 – проезд работника  к месту командировки и обратно к месту постоянной работы ;

 – наем   жилого   помещения.  По    этой  статье  расходов   подлежат   возмещению     также расход     работника   на  оплату   дополнительных      услуг,  оказываемых    в  гостиницах     (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

 –  суточные или  полевое довольствие в пределах  норм, утверждаемых Правительством  Российской Федерации;

 –  оформление  и  выдачу  виз, паспортов, ваучеров, приглашений  и  иных  аналогичных документов;

 –  консульские,      аэродромные       сборы,  сбор      за  право    въезда,    прохода,    транзита автомобильного  и   иного    транспорта,      за  пользование       морскими      каналами,     другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сбор. 

Порядок выдачи денег под  отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения  кассовых операций. 

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным  законом от 22.07.2008 г. № 158-ФЗ, с 1 января 2009 г. сумма устанавливаемых в  организации суточных   не  нормируется.    Конкретный    размер   суточных   устанавливается    в коллективном договоре либо внутренним положением о командировке или приказом руководителя.

Срок   командировки    определяется   руководителем    организации.    При   этом  следует учитывать, что он не может  превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

При  направлении  сотрудника  в  служебные командировки за границу их следует обеспечивать необходимыми средствами в иностранной валюте   в  виде  аванса  на  текущие   расходы    в размерах,  обусловленных     их реальными потребностями     в стране   пребывания,    включая    непредвиденные     расходы    в   пути   и непосредственно    по  прибытии    к месту назначения.   Смету   командировочных      расходов разрабатывают на основании приказа о направлении в командировку за границу, в котором указаны   страна   и сроки пребывания.