Аудит финансовой отчетности и финансового состояния организации

Содержание

          Введение…………………………………………………………………….2

1. Теоретические основы аудиторской проверки финансовой отчетности и финансового состояния …………………………………………………...4
2. Практические вопросы проведения проверки финансовой отчетности и финансового состояния ОАО «МРСК Волги»………………………….11
1. Краткая экономическая характеристика ОАО «МРСК Волги»…11
2. Планирование аудиторской проверки……………………………..13
3. Проведение аудиторской проверки…………………………………24
4. Аудиторское заключение……………………………………………27

         Заключение……………………………………………………………….29

         Список использованной литературы…………………………………...31

         Приложения………………………………………………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

На современном этапе  развития аудита в его результатах  заинтересованы не только собственники, но и сами экономические субъекты, нормальное развитие которых зачастую невозможно без привлечения средств  инвесторов, спонсоров и кредиторов. Чтобы привлечь финансовые вложения экономический субъект должен быть преуспевающим, а его финансовая (бухгалтерская) отчетность должна вызывать доверие у потенциальных инвесторов и кредиторов.

За последние десятилетия  значительно повысились требования к организации системы учета  и отчетности. Появились новые  формы и методы ведения учета, в том числе с применением  компьютерных систем. Бухгалтерская  отчетность превратилась в основной источник информации, позволяющий оценить  финансовое и имущественное состояние  экономических субъектов. В этих обстоятельствах аудит финансовой отчетности превратился в важнейший  инструмент, способствующий повышению  качества бухгалтерской отчетности, ведущей составляющей которого является ее достоверность. Ни один солидный банк не предоставит кредита клиенту, не имеющему проверенную аудиторами бухгалтерскую отчетность, так же как и ни один серьезный инвестор не будет иметь дело с организацией, отчеты которой за ряд лет не проверены  авторитетным аудитором.

   Аудитор – это  квалифицированный специалист, аттестованный  на право аудиторской деятельности  в порядке, установленном законодательством  РФ. Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской  деятельностью в составе аудиторской  фирмы, заключив с ней трудовое  соглашение, либо самостоятельно, т.е.  зарегистрировавшись в качестве  предпринимателей.

   Метод аудита —  это совокупность элементов, с  использованием которых формируется  методика проведения аудита. Элементами  метода являются: аудиторская выборка, аудиторские доказательства, рабочая документация аудитора, тесты контроля, аудиторские процедуры.

Предметом аудита является финансово-хозяйственная деятельность экономических субъектов и достоверное  представление результатов этой деятельности в бухгалтерской финансовой отчетности.

К объектами аудита относятся:

• ценности – имущество организации, финансовые вложения и т.п.;
• документы – учредительные, распорядительные, бухгалтерские и т.п.;
• операции – приобретение, выбытие, движение ценностей, начисления;
• методы оценки стоимости – первоначальная, восстановительная, остаточная, дисконтированная и т.п.

В данной курсовой работе объектом аудита будет выступать организация  ОАО «МРСК Волги».

Основные задачи аудита – сбор и обработка достоверной информации о хозяйственно - финансовую деятельность субъектов ведения хозяйства и формирования на этой основе аудиторских заключений.

Таким образом, целью аудита финансовой отчетности является освещение  аудитором вывода о том, отвечает ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах инструкциям, которые регламентируют порядок подготовки и представления  финансовых отчетов. По результатам  аудита составляется аудиторское заключение о реальном финансовом состоянии  субъектов ведения хозяйства.

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы аудиторской проверки финансовой отчетности и финансового состояния

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных  в определенные формы, характеризующих  финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Цель аудита финансовой отчетности - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Это мнение может способствовать большему доверию к отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации о данном экономическом субъекте.

Для формирования профессионального  мнения аудиторы должны решить задачи:

• проверить соответствие отчетности предприятия требованиям нормативных актов РФ, предъявляемых к ее составлению и представлению;
• проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
• проанализировать увязку основных показателей отчетности между собой;
• проверить правильность оценки статей отчетности;
• подтвердить достоверность показателей отчетности;
• подтвердить полноту раскрытия в отчетности всех существенных показателей деятельности предприятия за проверяемый период.

Проверка отчетности - это  в первую очередь проверка соответствия составленных форм отчетности экономического субъекта, приложений к ним и пояснительной  записки, а также всех необходимых  расчетов, деклараций, справок и  т.д. законодательным и нормативным  документам.

Объект аудиторской проверки - бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

Этапы аудита финансовой отчетности - это мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения аудируемого лица, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

К основным этапам аудиторской проверки финансовой отчетности относятся:

Первый этап. Организация и планирование:

1. Официальное предложение  клиента о проведении аудита - официальное именное письмо-предложение  о проведении аудита, которое  направляется аудиторской фирме  организацией заинтересованной в оказании аудиторских услуг.

2. Знакомство с финансово-хозяйственной  деятельностью: изучение внешних,  внутренних факторов, влияющих на  деятельность аудируемого лица, получение предоставления о системе  внутреннего контроля, оценка существенности, аудиторского риска и т.д.

3. Разработка и согласование  общего плана и программы аудита, где описывается предполагаемый  объем и порядок проведения аудиторской проверки.

4. Составление письма  о проведении аудита - документ, регламентирующий  обязательства и ответственность  экономического субъекта - клиента  и аудитора на этапе заключения  соглашения о проведение аудиторской проверки.

5. Подписание договора  на проведение аудита. В тексте  договора необходимо раскрыть  следующие основные аспекты и  существенные условия, такие,  как: предмет договора на оказание  аудиторских услуг; условия оказания  аудиторских услуг; права и  обязанности аудиторской организации  и экономического субъекта; стоимость  и порядок оплаты аудиторских  услуг; ответственность сторон и порядок разрешения споров.

Второй этап. Сбор аудиторских доказательств:

1. Тестирование средств  контроля означают проверки, проводимые  с целью получения аудиторских  доказательств в отношении надлежащей  организации и эффективности  функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

2. Проведение процедур  проверки по существу проводиться  с целью получения аудиторских  доказательств существенных искажений в финансовой отчетности. Указанные процедуры проводятся в следующих формах: детальные тесты и аналитические процедуры.

Третий этап. Завершение аудита:

1. Обобщение, систематизация  аудиторских доказательств заключается  в четкой группировки и классификации полученных сведений.

2. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица  и представителям его собственника.

3. Составление аудиторского  заключения - мнение аудитора о  достоверности бухгалтерской отчетности  и никто не может практиковать его как-либо иначе.

Аудитор использует данные годовой бухгалтерской отчетности, которая представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Источниками получения аудиторских доказательств:

• финансово-бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к балансу (форма № 5);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4); специальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• бухгалтерские регистры: журналы-ордера, главная книга, кассовая книга и т.п.;
• статистическая отчетность;
• отчетность по взносам во внебюджетные фонды;
• отчетность по налогообложению;
• уставные документы;
• результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности;
• устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;
• результаты сопоставления одних документов экономического субъекта с другими;
• результаты инвентаризации;
• разъяснения руководства проверяемого субъекта в устной и письменной форме.

Данные источники информации должны давать полное представление  о бухгалтерской финансовой отчетности организации.

Наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются доказательства, полученные аудитором непосредственно  в результате исследования хозяйственных операций.

Метод аудита - это совокупность приемов, с помощью которых оценивается  состояние изучаемых объектов. Приемы можно объединить в три группы:

1. определение реального  состояния объектов - это осмотр, пересчет, измерение, позволяющие  определять количественное состояние объекта;

2. анализ - лабораторный анализ, цель которого, определение качественного состояния объекта;

3. оценка - запрос, документальная проверка.

Аудиторский риск уменьшается, если аудитор использует доказательства, полученные из разных источников, аудитор  должен использовать дополнительные процедуры.

Перед составлением плана  и программы проверки бухгалтерской  финансовой отчетности необходимо установить качество состояния внутреннего  контроля и учёта таких операций.

Поэтому для достижения этой цели, как правило, прибегают к  опросу, что позволяет в достаточно короткий срок составить первое впечатление  о данном объекте, а так же оценить  общее состояние отчетности, наиболее уязвимые места в системе отчетности и определить дальнейшее направление проверки.Далее производится оценка системы бухгалтерской финансовой отчетности. Аналогично оценка внутреннего контроля осуществляется при помощи разработанного аудитором теста.

После того, как был проведён этап оценки качества состояния внутреннего  контроля, осуществляется этап планирования аудиторской проверки. На данном этапе осуществляется расчёт уровня существенности ошибки, оценка аудиторского риска и разработка общего плана и программы аудита. Уровень существенности - предельное значение ошибки бухгалтерской отчётности. В зависимости от его значения строится план и программа аудита, определяется объём и глубина аудиторских процедур.

При нахождении абсолютного  значения уровня существенности аудитор  должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие  достоверность отчётности экономического субъекта, подлежащего аудиту.

Аудиторский риск - риск выражения  аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой отчётности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск состоит из следующих составляющих:

1. Неотъемлемый риск (НР) - подверженность остатков средств  на счетах бухгалтерского учёта  или группы однотипных операций  искажениями, которые могут быть существенными;