Бухгалтерский учет расчетов подотчетными лицами

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ              «СИНЕРГИЯ»

Факультет Финансов

курсовая работа

По  дисциплине
Учет, анализ и аудит внешнеэкономической  деятельности

 

 

На  тему
Бухгалтерский учет расчетов подотчетными лицами

 

Работу выполнил (а) студент (ка)
группы	ЗРБ-401 ОМ
специальности	Экономика
специализации	Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Кравченко Анна Сергеевна
(Ф.И.О.)
Научный руководитель
Богомолец  Светлана Романовна
(Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                               3

ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ ПОДОТЧЕТНЫМИ

ЛИЦАМИ                                                                                                                   5

1. Порядок расчетов подотчетными лицами                                                   5
2. Нормативное регулирование расчетов подотчетными лицами               7
3. Методика учета подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные и командировочные расходы                                                8

ГЛАВА 2.  ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «НИКОЛЬ»               15

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия                              15

2.2. Документальное  оформление и учет подотчетных  сумм, выданных на хозяйственно-операционные  расходы                                                                 17

2.3. Документальное  оформление и учет подотчетных  сумм, выданных на приобретение  ГСМ                                                                                                  18

2.4. Документальное  оформление и учет подотчетных  сумм, выданных на командировочные  расходы                                                                                   20

2.5. Аналитический и синтетический учет расчетов подотчетными

лицами                                                                                                                       25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                       29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                           32

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                      34

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Учeт pacчетов пoдoтчeтными лицaми имeeт место практичecки на кaждом предприятии. В услoвиях рыночных отнoшений, налaживания внешнеэкономических связей с поставщиками и партнерами актуальность данного вида учета постоянно возрастает и требует своего совершенствования. Именно это обстоятельство и лeгло в основу выбора данной темы для написания курсовой работы.

           Основными задaчами бухгалтерского учeта pacчетов с подотчетными лицами  являются:

1. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;    

2.  контроль за экономным  и рациональным использованием  денежных средств на  хозяйственно-операционные цели;         

3.  своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы.

Предметом исследования является методическая и учебная информационная база, в которой отражены теоретические аспекты порядка оформления и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Объектом наблюдения в настоящей курсовой работе выступает ООО "Николь"– торговое предприятие частной формы собственности, осуществляющее продажу запасных частей, а/м ВАЗ.

Объектом исследования курсовой работы является документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами.

Как и многие другие предприятия, ООО “Николь” стремится увеличивать  свою прибыль и рентабельность за счет бесперебойной торговли автозапчастями. Это возможно только при наличии  устойчивых экономических связей с  поставщиками и партнерами, при налаживании  новых контактов со своими зарубежными  коллегами.

Таким образом, методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности с подотчетными лицами предприятия,  учебная литература и данные ООО “Николь”.

Методологической и теоретической  основой курсовой работы явились:

Налоговый кодекс РФ, закон  РФ "О бухгалтерском учете", ПБУ 10/99 "Расходы организации", план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и инструкция по его применению, Конституция РФ, учебные пособия по бухгалтерскому учету и экономике таких авторов  как, Богомолец С.Р. "Бухгалтерский  учет", Захарьин В.Р. "Теория бухгалтерского учета", Бабаев Ю.А. "Бухгалтерский  финансовый учет", Грибков А.Ю., Кондраков  Н.П. "Бухгалтерский учет", Волков О.И. "Экономика предприятия" и  другие.

Курсовая работа состоит  из:

введения, в котором рассмотрены  актуальность выбранной темы, основная цель и задачи курсовой работы, предмет  и объект исследования, а также  методологическая и теоретическая  основа работы;

главы 1, в которой приведен теоретический материал по теме, а  именно: виды, формы и системы  оплаты труда, мнения разных ученых;

главы 2 – в которой  рассмотрены документальное оформление учета с подотчетными лицами, краткая  организационно-экономическая характеристика организации ООО "Николь".

заключения, в котором  представлены основные выводы по курсовой работе, в соответствии с поставленной целью и задачами.

списка литературы;

приложений - унифицированные  бланки документов, таблицы, а также  первичные документы по учету  с подотчетными лицами, взятые на исследуемом  предприятии.

ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

1.1. Порядок расчетов с  подотчетными лицами

Чтобы избежать обычных ошибок в терминах и толковании ниже приводится разъяснение, что можно назвать  подотчетными лицами, а что подотчетными суммами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие  под отчет наличные денежные средства на административно-хозяйственные и командировочные расходы

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны представлять в бухгалтерию организации авансовый  отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы  или получить из кассы перерасходованные суммы, не позднее 3 дней по истечению срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки.

Чаще всего выдаются авансы для служебных командировок. Служебной командировкой (в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации гл.24, ст.166) считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок для выполнения поручения вне места постоянной работы.

С 1января 2002года введена  в действие форма авансового отчета №АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата  РФ от 1августа 2001года № 55 (приложение №1).

 

 

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (таблица 1).

Таблица 1

Уменьшение задолженности  подотчетных лиц	Дебет счета	Увеличение задолженности  подотчетных лиц	Кредит счета
Приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм	07,08, 10,41	Выданы денежные средства на хозяйственные нужды, командировочные  расходы	50
НДС по приобретенным ТМЦ  ценностям, работам и услугам  в установленных законом случаях	19	Возмещение перерасхода  подотчетных сумм	50
Использованы подотчетные  суммы: - на производственные  цели;	20,23, 25,26, 28	Перечислены подотчетные  суммы с расчетного счета, по месту  нахождения подотчетного лица	51
- на отгрузку и продажу  готовой продукции	44	Перечислены валютные средства для командировочных расходов	52
Возврат неиспользованных подотчетных  сумм: - в кассу, - удержание из зарплаты	50    70	Оплачены подотчетные  суммы чеками	55

        

        По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и вновь выданные под отчёт на основании расходных кассовых ордеров (приложение №2), по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным кассовым ордерам (приложение №3) неиспользованные суммы.

 

1.2. Нормативное регулирование  расчетов с подотчетными лицами

 

Законодательные и нормативные  документы, регулирующие учет расчетов с подотчетными лицами:

Трудовой кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 30.06.2006г. № 90-ФЗ),

Налоговый кодекс Российской Федерации  (в ред. Федеральных  законов от 19.07.2009г.), (глава 21 Налог на добавленную стоимость; глава 23 Налог на доходы физических лиц; глава 25 Налог на прибыль организаций)

    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н), (в ред. Приказа Минфина от 18.09.2006г. № 115н),

    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40), (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. № 247),

    Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н), (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007г.  № 26н),

Указание ЦБР от 20 июня 2007г. № 1843-У «О предельном размере  расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу  юридического лица или кассу индивидуального  предпринимателя» (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008г. № 2003-У).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Методика учета подотчетных  сумм, выданных на хозяйственно-операционные  и командировочные расходы

 

Хозяйственно-операционные расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с  содержанием административных служб  и управлением предприятием в  целом.

В соответствии с пунктом 10 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. № 40), (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. № 247) выдача наличных денег под отчет производится из касс организации. При временном отсутствии кассы у организации разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам организации или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

К хозяйственно-операционным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные расходы, приобретение материалов и ГМС, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.