Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

6

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Каждый день организации совершают финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Актуальность темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий, завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.

Цель данной дипломной работы – раскрыть вопросы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

      Определить теоретические основы по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, а именно раскрыть понятия дебиторской и кредиторской задолженности, определить их место в финансах предприятия и рассмотреть методы управления ими.

      Дать экономическую характеристику объекта исследования, рассмотреть систему учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

      Провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности. На основании проведенного анализа сделать выводы о финансовом положении предприятия.

      Рассмотреть методы регулирования дебиторской задолженности на российских предприятиях в современных условиях.

Объектом исследования  - ОАО «Мечта». Основной вид деятельности предприятия - переработка молока.

При написании дипломной работы использовались законодательные акты, нормативные документы, отчетность предприятия, работы отечественных и зарубежных авторов, исследовавших проблему образования задолженностей на предприятиях, а так же проблемы возврата долгов.

1. Понятие, состав и правовые основы дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Сущность финансов предприятия. Место дебиторской и кредиторской задолженности в финансах предприятия

Финансы организаций являются важным звеном в воспроизводственном процессе и формировании финансовых ресурсов государства.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности организаций возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.

Финансы организаций представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.[32]

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям:

      связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. Уставный капитал является основным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов любой коммерческой организации и предприятия; [25, с. 154]

      связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся денежные отношения между поставщиком и покупателем, транспортником и клиентурой, заказчиком и подрядчиком и т. д.; [4, с. 95]

      между коммерческими организациями и предприятиями, связанными с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий; [25, с. 155]

      между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являются, при выполнении взаимных финансовых обязательств; [4, с. 96]

      между коммерческими организациями и предприятиями и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям; [25, с. 154]

      между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей и бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций; [9, с. 29]

      между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, оказания банковских услуг; [25, с. 155]

      между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков. [4, с. 96]

Финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. [19, с. 151]

Обе функции тесно взаимодействуют между собой. С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, распределение внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процесс о распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечение оптимального сочетания интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Объективной основой контрольной функции является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование. [18, с. 11]

В основе финансов лежат распределительные отношения, обеспечивающие источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым связывающие воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его дальнейшего развития.

Состав производственных фондов предприятия представлен на рис. 1.

Рис. 1. Состав производственных фондов предприятия [16, с. 89]

Формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления составляют сущность механизма финансового управления на предприятии.

Основной капитал включает основные средства, а также незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы и новые долгосрочные финансовые инвестиции (вложения). [32, с. 54]

Основные средства, арендованные с правом последующего выкупа или в конце аренды по условиям договора, переходящие в собственность арендатора, учитываются также как собственные основные средства.

Стоимость основных средств постепенно погашается в течение срока их полезной эксплуатации путем ежемесячных амортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства или обращения за соответствующий отчетный период.

В состав основного капитала также включаются затраты на незавершенные капитальные вложения в основные средства и на приобретение оборудования.

Оборотный капитал предприятий обеспечивает непрерывное движение средств на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов. [32, с. 56]

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы.

Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка.

К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др. [24, с. 254]

Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

По функциональному назначению, или роли в процессе производства и обращения, оборотные средства предприятия подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения. [32, с. 71]

Исходя из этого деления, оборотный капитал можно охарактеризовать как средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения и совершающие непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.