Ревизия и аудит товарных операций в оптовой торговле

                                         

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на  тему:

«РЕВИЗИЯ И АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Минск - 2003

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ 2

Глава 1. ТОВАРНЫЕ ЗАПАСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВЛИ КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ 4

1.1. Товарные запасы: экономическое содержание и задачи  их финансово-хозяйственного контроля. 4

1.2. Нормативно-правовое  регулирование и информационное  обеспечение проверки операций  с товарами и тарой. 5

1.3. Общая характеристика  системы внутреннего контроля  субъекта хозяйствования. 7

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ТОВАРОВ И ТАРЫ ……………………………………………………………………………………………………………..11

2.1. Планирование и  организация проведения ревизии  учета товарных операций. 11

2.2. Проверка организации  материальной ответственности и  организации контроля сохранности  товаров и тары. 12

2.3. Проверка полноты  и правильности документального  оформления операций по поступлению,  реализации и прочего выбытия  товаров и тары. 13

2.4. Проверка правильности, полноты и своевременности записей  в регистры синтетического и  аналитического учета товаров  и тары. 17

2.5. Проверка достоверности  и взаимоувязки показателей бухгалтерской   и статистической отчетности  по товарным запасам. 20

Глава 3. МЕТОДИКА ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ 22

3.1. Оценка состояния  внутреннего контроля сохранности  товаров и тары. 22

3.2. Документальное  оформление материалов ревизии  учета товаров и тары. 23

3.3. Особенности планирования, проведения и документального  оформления аудита товарных операций. 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

ЛИТЕРАТУРА 34

ПРИЛОЖЕНИЯ 35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход к  рыночной экономике требует поиска путей радикального улучшения функционирования общественного производства. К их числу относится совершенствование  производственной инфраструктуры, в  том числе складского хозяйства.

Анализ хранения, движения и изготовления готовой продукции, например, по группе машиностроительных предприятий Республики Беларусь, показал, что на основные операции по изготовлению продукции приходится от 8 до 12% времени, а большая его часть (88 - 92%) тратится на транспортирование и хранение или ожидание изготовления.

Задача торговых предприятий - наиболее полное удовлетворение спроса населения в высококачественной продукции посредством ее доведения до конечного потребителя через реализацию.  Реализация выпущенной   готовой  продукции – конечная цель деятельности организации, заключительный этап кругооборота ее средств, по завершении которого определяются результаты хозяйствования, эффективность производства.

Процессы  производства, транспортирования и  потребления связаны с многочисленными  перегрузками и хранением сырья, топлива, материалов и готовой продукции. В торговой сфере также значительная доля времени от получения товаров от изготовителей и до реализации потребителям приходится на хранение /12; 22/. В процессе хранения допускаются значительные потери металла, топлива, древесины, цемента, минеральных удобрений, что приводит к снижению показателей эффективности работы конкретных предприятий.

Любая деятельность в организации происходит в рамках двух систем. Одна – это операционная (организационная) система, построенная  для достижения заданных целей. Другая система – это система контроля, пронизывающая операционную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта  система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок  и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры  в частности достигнут поставленных целей.

Только постоянный контроль за выпуском продукции, ее достоверный  учет на складе, при отгрузке и реализации дают возможность предприятию выживать в условиях конкуренции.

В связи с  этим важная роль в сохранности имущества принадлежит как организации внутреннего контроля, так и внешним контролирующим органам. В рыночных условиях хозяйствования контроль является важным фактором эффективного управления производственными и коммерческими структурами, осуществляемого для получения максимального дохода и выполнения обязательств по уплате налогов.

Соответственно  законодательным, нормативно-инструкторским материалам контролирующие органы наделены широкими правами. Это дает им возможность добиться полноты и качества контроля. Они обладают правом не только исследовать документы, финансовую отчетность, а и проводить обследования, осуществлять контрольные обмеры выполненных работ, инвентаризации, анализировать технико-экономические показатели, строить заключения и вносить рекомендации относительно устранения выявленных отрицательных явлений и их предупреждения.

Автором данной курсовой работы предпринята попытка обобщить опыт организации контроля за товарными запасами на оптовом торговом предприятии, раскрыть возможности совершенствования ревизии и аудита.

Цель написания курсовой работы – более глубокое изучение вопросов проведения ревизии и аудита товарных запасов на примере оптового торгового предприятия - обособленного  структурного подразделения открытого акционерного общества «Минскконтракт» - филиала №1. Для достижения цели был обработан научные публикации по исследуемым вопросам, а также практический материал по бухгалтерскому учету на предприятии, аудиту и ревизии товарных запасов.

 

1. ТОВАРНЫЕ ЗАПАСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ ТОРГОВЛИ КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

1.1. Товарные запасы: экономическое содержание и задачи их финансово-хозяйственного контроля.

 

 

Непрерывность процесса товарного обращения как  часть процесса воспроизводства  определяет необходимость товарного  запаса. Товарный запас образуется в течение всенго промежутка времени между процессом производства, из которого товар выходит, и процессом потребления, в который он входит. Из этой формулировки запаса со всей очевидностью вытекает, что промежуток времени между производством продукта и его производительным или непроизводительным потреблением следует по возможности сокращать. Любое замедление этого процесса бесспорно ведет к крупным экономическим потерям, потому что увеличиваются издержки по иммобилизации продукции в запасах, издержки по их хранению и т.п.

С категорией товарного запаса в экономике  связано понятие товара, который  имеет две конечные цели: 1) удовлетворить  потребности покупателя; 2) принести прибыль или по крайней мере не нанести ущерба его владельцу.

В экономической  литературе существует несколько близких  по сути определений товарного запаса. Наиболее полным, по-нашему мнению, является следующее /18; 75/: «Товары, предназначенные для продажи и находящиеся на данный момент времени в производственных и торговых предприятиях или в процессе транспортировки, называются товарными запасами».

Основным  назначением товарных запасов в  оптовом предприятии является обслуживание потребностей в товарах своих  покупателей; в розничных торговых предприятиях - обеспечение устойчивого  предложения товаров с учетом покупательского спроса.

Под запасами в пути принято понимать ту продукцию, которая уже является собственностью предприятия- потребителя, но еще не поступила на его склады, т.е. еще не оприходована там.

Реформирования  бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республики Беларусь требует внесения коренных изменений в методологию контроля и ревизии операций с товарно-материальными ценностями. Прежде всего следует провести рационализацию управления коммерческой деятельностью, основными элементами которой являет экономическая свобода, свободное движение товаров и услуг в сфере предпринимательства, конкуренция, маркетинг, совершенное знание рынка и ценового механизма, понятия риска и оперативного реагирования на ситуацию, которая сложилась на рынке, и т.п..

Основными заданиями  ревизии операций с товарно-материальными  ценностями являет:

анализ выполнения задания с товарообороту, выявления  резервов увеличения его объема, уменьшения затрат и обеспечение рентабельности;

проверка  правильности документального оформления и целесообразности осуществления  товарных операций, своевременное отображение их в учете;

контроль  за своевременным и полным оприходованием товарно-материальных ценностей;

исследования  товарных запасов и контроль за соблюдением  их норматива;

контроль  за соблюдением правил проведения инвентаризации, своевременное выявление ее результатов;

проверка  выполнения договорных обязательств относительно поставки и сбыта (реализации) товаров;

выявления фактов приписок и сверхнормативного списания потерь товаров и т.п.

 

1.2. Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки операций с товарами и тарой.

 

 

Вступивший в силу 11 декабря 2001 г. Указ Президента Республики Беларусь от 06.12.2001 N 722 утвердил новую редакцию Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций.

Проверки  инспекциями Министерства по налогам  и сборам проводятся на основании  Положения  о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденного приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.12.1999 № 326 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 29.07.2002 № 79).

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788) и Положением о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 22 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 5/9753), утверждена Инструкция о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц в системе Министерства торговли Республики Беларусь.

Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности в организациях республиканского подчинения, а также в организациях, в которых  Министерство торговли Республики Беларусь осуществляет владельческий надзор проводятся ревизорами отдела бухгалтерского учета, отчетности и контроля управления финансов, цен, бухгалтерского учета  и контроля Министерства торговли Республики Беларусь.

Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности в организациях государственной, коммунальной и организациях с долей государственной  собственности, осуществляющих свою деятельность в сфере торговли, бытового обслуживания, проводятся контрольно-ревизионными подразделениями  региональных органов управлений торговли и общественного питания, бытового обслуживания, концерна "Белресурсы"

Контроль  финансово-хозяйственной деятельности согласно Указа Президента Республики Беларусь № 722осуществляется путем:

изучения  действующей у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

проверки  документов в целях установления законности проведенных хозяйственных  и финансовых операций;

проверки  действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных  в документах денежных средств и  материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;

сопоставления данных первичного бухгалтерского учета  с данными отчетности, данных учета  и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);

сопоставления записей, документов и фактических  данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными  по связанным с ними другим операциям;

проведения  встречных проверок;

сличения  в установленном законодательством  порядке имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также  ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных  записей, в целях сопоставления  их с копиями;

сличения  в предусмотренных законодательством  случаях и порядке копий платежных  документов, имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, с платежными документами, хранящимися  в банке;

контрольного  обмера объемов выполненных работ;