Анализ использования основного капитала организации

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по  дисциплине «Финансовый анализ»

 

на  тему «АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ»

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА 5

1.1 Основной капитал: содержание и классификация 5

1.2 Методика анализа основного капитала предприятия 10

2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ОАО «НОВОРОССИЙСКИЙ СУДОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД» 18

2.1 Краткая характеристика предприятия 18

2.2 Оценка эффективности использования основного капитала предприятия 20

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА                                              ОАО «НОВОРОССИЙСКИЙ СУДОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД» 30

3.1 Лизинг как форма привлечения основного капитала 30

3.2 Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий 37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 48

ПРИЛОЖЕНИЯ 52

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования заключается  в том, что переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного ведения хозяйства, активного и последовательного внедрения достижений информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В этих условиях неизмеримо возрастает роль основного капитала, требуется не только соизмерять производственные затраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.

Актуальность исследования основного  капитала промышленных предприятий  возросла в настоящее время и  потому, что в нестабильных условиях транзитивной экономики основной капитал  на многих предприятиях устарел, ухудшилась его технологическая и воспроизводственная  структура. Большинство промышленных предприятий не имеет средств  на обновление основного капитала, особенно его активной части, в наибольшей мере нуждающейся в своевременном  обновлении с учетом не только физического, но и морального износа.

Предметом исследования является основной капитал организации.

Объектом исследования выступает  ОАО «Новороссийский судоремонтный завод».

Цель исследования – анализ и направления повышения эффективности использования основного капитала ОАО «Новороссийский судоремонтный завод».

С целью реализации поставленной цели поставлены следующие задачи:

• исследование теоретических основ основного капитала;
• рассмотрение методических основ анализа эффективности использования основного капитала;
• обзор деятельности ОАО «Новороссийский судоремонтный завод»;
• анализ эффективности использования основного капитала ОАО «Новороссийский судоремонтный завод»;
• разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования основного капитала.

Структура работы. В первой главе  работы рассмотрены содержание и классификация основного капитала предприятия. Также изучено методическое обеспечение анализа эффективности использования основного капитала на предприятиях отечественной экономики.

Во второй главе дана краткая  характеристика ОАО «Новороссийский судоремонтный завод». Также проведен анализ эффективности использования основного капитала данного предприятия.

В третьей главе разработаны  мероприятия, направленные на повышение  эффективности использования основного капитала. Рассмотрены различные варианты финансирования приобретения объектов основных средств, выделен наиболее рациональный вариант финансирования сделки приобретения основного капитала – лизинг. Рассчитаны суммы лизинговых платежей и налоговой экономии.

Графическая часть работы представлена 10 таблицами и 3 рисунками.

В процессе выполнения квалификационной работы были использованы 52 источника, в том числе специальная литература по оценке лизинговых и кредитных сделок.

 

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

 

1.1 Основной капитал: содержание и классификация

 

Основные средства – это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного  назначения. Они представляют собой  совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих  в натуральной форме в течение  длительного времени. Основные средства находятся в постоянном кругообороте.

На первой стадии сформированные предприятием основной капитал в процессе своего использования и износа переносят часть своей стоимости на готовую продукцию; этот процесс осуществляется в течение многих операционных циклов и продолжается до полного износа отдельных элементов основного капитала

На второй стадии в процессе реализации продукции износ основного капитала накапливается на предприятии в форме амортизационного фонда.

На третьей стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих или приобретение аналогичных новых видов основного капитала.

Разнообразие видов и элементов  основного капитала предприятия  определяет необходимость их предварительной  классификации в целях обеспечения  целенаправленного анализа и управления ими.

1. По основным функциональным видам основной капитал подразделяются следующим образом:

1.1. Основные средства. Они характеризуют совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, ожидаемый срок полезного использования которых превышает один год, которые многократно участвуют в операционном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями.

По вещественно-натуральному составу (видам) основные средства подразделяются на: здания и сооружения; рабочие  и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы  и устройства; вычислительную технику; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и  принадлежности; продуктивный и племенной  скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и прочие. А также в составе основных средств учитываются: капитальные вложения на коренное улучшение земель; капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки; объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы).

По функциональному назначению основные средства делятся на:

- промышленно-производственные, которые  непосредственно участвуют в  производственном процессе и  используются в основных, вспомогательных  и подсобных цехах, лабораториях, складах (машины, оборудование и  т.п.);

- непроизводственные, которые непосредственно не участвуют в производственном процессе, а используются в социальной сфере предприятия, жилищно-коммунальном хозяйстве, здравоохранении, культуре (жилые дома, детские сады, школы, больницы и др.).

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и  арендованные.

В зависимости от степени воздействия  основных средств на предметы труда  они делятся на активные и пассивные.

К активным основным средствам относятся  те, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет  труда, видоизменяя его (машины, оборудование и др.). Остальные относятся к  пассивным, т.к. только создают необходимые условия для производственного процесса (здания, сооружения и др.).

По использованию основные средства делятся на:

- находящиеся в эксплуатации;

- находящиеся в запасе (консервации).

В целях налогообложения основные средства, подлежащие амортизации (амортизируемое имущество) распределяются по амортизационным группам в соответствии со сроками их полезного использования.

1.2. Нематериальные активы, т.е. имущество, не имеющее материально-вещественной формы (права на объекты интеллектуальной и промышленной собственности, право пользования земельными участками и др. природными объектами, организационные расходы учредителей при организации предприятия как юридического лица, «цена фирмы» и др.). Они характеризуют совокупность немонетарных активов, не имеющих материальной формы, срок использования которых в операционной деятельности предприятия превышает один год.

В целях налогообложения нематериальными  активами признаются приобретенные  и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права  на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного  времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального  актива необходимо наличие способности  приносить налогоплательщику экономические  выгоды (доход), а также наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного  права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор  уступки (приобретения) патента, товарного  знака).

К нематериальным активам в целях  налогообложения, в частности, относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное право автора  и иного правообладателя на  использование программы для  ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора  или иного правообладателя на  использование топологии интегральных  микросхем;

4) исключительное право на товарный  знак, знак обслуживания, наименование  места происхождения товаров  и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

К нематериальным активам не относятся:

1) не давшие положительного результата  научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические  работы;

2) интеллектуальные и деловые  качества работников организации,  их квалификация и способность  к труду. 

1.3. Долгосрочные финансовые вложения (затраты на долевое участие в уставном капитале в других предприятий, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе, долгосрочные займы, стоимость имущества, переданного в долгосрочную аренду на праве финансового лизинга);

1.4. Незавершенное строительство (затраты на возведение знаний и сооружений, капитальные вложения в оборудование, требующее монтажа и др. объекты, которые не прошли приемку и не включены в состав основных средств).

При принятии к бухгалтерскому учету  активов в качестве основных средств  необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

2. По характеру обслуживания отдельных направлений операцией деятельности выделяют:

а) внеоборотные активы, обслуживающие процесс производства продукции. К ним относятся все виды основных средств и нематериальных активов предприятия, которые принимают непосредственное участие в производстве продукции;

б) внеоборотные активы, обслуживающие процесс реализации продукции. К ним относятся все виды основных средств и нематерильных активов предприятия, которые обеспечивают продажу производственной продукции;

в) внеоборотные активы, обслуживающие процесс управления операционной деятельностью. К ним относятся все виды основных средств и нематериальных активов предприятия, обеспечивающих процесс управления этой деятельностью.

Классификация основного капитала по этому признаку позволяет конкретизировать управление их формированием и использованием.

3. По характеру владения основной  капитал предприятия подразделяются  на такие группы:

а) собственные внеоборотные активы. К ним относятся долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в составе его баланса;

б) арендуемые Внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.