Анализ использования рабочего времени

 

В ходе анализа определяют потери рабочего времени (дополнительно  отработанное время), которые складываются из:

- целодневных потерь  рабочего времени, которые могут  быть планируемые и непланируемые (дополнительно отработанного времени):

 

                   П_РВцел = (Д^факт – Д^план) ´ Ч_раб^факт ´ t_д^план                                   (9)

 

- внутрисменных потерь  рабочего времени (дополнительно  отработанного времени), возникающих  в течение дня по разным причинам:

 

                     П_РВвсм = (t_д^факт – t_д^план) ´ Д^факт                                               (10)

 

Анализ использования  рабочего времени считается экстенсивностью  трудовых ресурсов предприятия. Полнота  их использования может оцениваться двумя различными способами:

- по количеству отработанных  дней и часов одним работником;

- по степени использования  фонда рабочего времени.

По результатам проведенных  расчетов необходимо сделать проверку. Затем выявляются причины изменения показателей-факторов (изменение численности, величины целодневных или внутрисменных потерь).

Для выявления причин целодневных и внутрисменных  потерь сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут вызываться разными причинами: невыходы на работу с разрешения администрации, неявки на работу по болезни, прогулы, отсутствие материалов на рабочих местах, отключение электроэнергии, забастовки коллективов, поддерживаемых работниками данного коллектива, аварии, простои из-за неисправности машин и оборудования, и т.д.

Анализ причин необходимо проводить по группам (зависящие  и не зависящие от трудового коллектива) и по видам. Особое внимание в анализе причин следует сосредоточить на тех причинах, которые зависят от усилий трудового коллектива хозяйствующего субъекта. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции. Данный резерв не требует дополнительных капитальных вложений, дает быструю отдачу.

Сокращение потерь рабочего времени является важнейшим резервом увеличения выпуска продукции. Чтобы  подсчитать прирост выпуска продукции  за счет сокращения потерь рабочего времени (по вине предприятия), необходимо плановую среднечасовую выработку умножить на потери рабочего времени:

 

                                      ΔТП = В_ч.пл. ´ П_рв,                                                (11)

 

где     В_ч.пл. – плановая среднечасовая выработка по плану;

          П_рв – потери рабочего времени (П_РВцел + П_РВвсм).

Потери рабочего времени  не всегда приводят к уменьшению объема выпуска продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Это предполагает необходимость анализа производительности труда.

Выбор того или иного  способа расчета потерь рабочего времени определяется составом, структурой и формой полученной экономической информации.

Методика анализа использования  фонда рабочего времени применима  для хозяйствующих субъектов, работающих в одну смену. При двух- и трехсменном режиме работы используется обобщающий показатель – коэффициент сменности рабочих. Он рассчитывается путем деления общего числа фактически работавших (явочных) рабочих на число рабочих, работающих в наибольшей смене, т.е. сколько смен в среднем за анализируемый период работал хозяйствующий субъект каждый рабочий день. [3, с. 44; 4, с. 16-19; 18, с. 27-28]

Целодневные потери анализируются  по следующим основным видам:

- заболеваемость с  временной утратой трудоспособности;

- отпуска с разрешения  администрации;

- прогулы;

- простои.

Структура затрат рабочего времени, причины его неполного использования анализируют, чтобы принять управленческие решения по улучшению использования рабочего времени и повышению за счет этого производительности труда.

 

2. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Мурмур»

1. Общие сведения об организации

 

Наименование предприятия  согласно учредительным документам - «Мурмур».

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности: частная.

Юридический и фактический  адрес: 350066, РФ, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Московская, 152

Дата создания общества: 01 июля 2007г.

Цель создания общества - осуществление хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и получения коммерческой прибыли.

Предприятие работает на общей системе налогообложения.

В своей хозяйственной  деятельности ООО «Мурмур» руководствуется законодательством РФ и Уставом. Анализируемая организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, печать и штамп, содержащие полное фирменное наименование и местонахождение Общества, расчетные счета в учреждениях банка, обладает полной самостоятельностью в осуществлении своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Основные виды деятельности ООО «Мурмур», согласно Уставу:

• производство продуктов народного потребления;
• оптово-розничная торговля товарами народного потребления;
• выполнение экспедиционных и транспортных работ, необходимых для реализации продукции.

Деятельность организации  регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации, частью первой от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2012) и частью второй от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012), Налоговым кодексом Российской Федерации от 31.07.98 г. №146-ФЗ, частью первой (с изм. и доп., вступившими в силу с 29.06.2012 г. №97-ФЗ), Федеральным законом от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 06.12.2011 г. №405-ФЗ) «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными и законодательными документами.

Бухгалтерский учет автоматизирован  в программе 1С: Бухгалтерия 8.2. Годовая отчетность составляется главным бухгалтером по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Основными поставщиками ООО «Мурмур» являются: ООО «Кошка и Ко», Мясоперерабатывающий завод «Кактус», ООО «Горшок», ЗАО «Ромашка», ООО «Василек» и др. Основные покупатели (заказчики): ООО «Гладиолус», ООО «АШАН», ЗАО «Садовод».

Организационная структура  носит линейно-функциональный характер. При данной структуре управления сохраняется преимущество линейной структуры в виде принципа единоначалия, и преимущество функциональной структуры в виде специализации управления. Все важные и стратегические решения принимаются непосредственно директором предприятия. Тактические же задачи могут решаться сотрудниками в рамках их обязанностей. Такую структуру отличает оперативное принятие решений по отработанным функциям при массовом типе производства и высокой его стабильности.

На предприятии работает 54 человека, в том числе 29 рабочих в двух цехах (рис. 1):

Рисунок 1 – Организационно-управленческая структура ООО «Мурмур»

Учетная политика ООО «Мурмур» сформирована руководителем и оформлена приказами. Она разработана на основе Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 года №106н, и в целом не противоречит требованиям этих актов.

Предприятие имеет несколько  направлений коммерческой деятельности:

- производство и реализация  готовых салатов;

- оптовая торговля мясом и мясными изделиями, консервированными и свежими овощами, зеленью.

 

2.2 Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Мурмур»

 

Получить реальную картину  результатов относительно хозяйственной  деятельности организации позволяет  система показателей, характеризующих динамические изменения, произошедшие в течение трех последних лет, сравнительный анализ которых проводится при выполнении условия сопоставимости данных.

Для того, чтобы охарактеризовать деятельность ООО «Мурмур» с экономической точки зрения, проведем, используя данные форм бухгалтерской отчетности (Приложения А, Б, В, Г, Д, Е), расчет основных экономических показателей в динамике за последние три года (таблица 2).

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Мурмур» за 2009-2011 гг.

 

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
				2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1 Выручка от продажи товаров, тыс. руб	714163	998949	1040602	284786	41653	139,88	104,17
2 Себестоимость проданных товаров, тыс. руб	621371	903498	931524	282127	28026	145,40	103,10
3 Коммерческие расходы,  тыс. руб	66828	72946	67477	6118	-5469	109,15	92,50
4 Прибыль от продаж, тыс. руб	25964	22505	41601	-3459	19096	86,68	184,85
5 Прибыль до налогообложе-ния, тыс. руб	31563	30089	33074	-1474	2985	95,33	109,92
6 Чистая прибыль, тыс. руб	27097	26157	27644	-940	1487	96,53	105,68
7 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	22370	30543	30927	8173	384	136,54	101,26
8 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб	158193	305811	470319	147618	164508	193,32	153,79
9 Среднегодовая стоимость  собственного капитала, тыс.руб	40253	66880	93780	26627	26900	166,15	140,22
10 Среднесписоч-ная численность персонала, чел.	50	52	54	2	2	104,00	103,85
11 Фонд оплаты труда за год, тыс. руб	10778	11529	12699	751	1170	106,97	110,15
12 Производ-ственный персонал, чел.	25	27	29	2	2	108,00	107,41
Окончание таблицы 2
Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
				2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2009 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2009 г.
13 Затраты на 1 руб реализованной продукции, руб	0,87	0,90	0,90	0,03	0,00	103,45	100,00
14 Рентабель-ность продаж, %	3,79	2,62	2,66	-1,17	0,04	-	-
15 Рентабель-ность производ-ства, %	17,48	8,95	6,60	-8,53	-2,35	-	-
16 Рентабель-ность собствен-ного капитала, %	67,32	39,11	29,48	-28,21	-9,63	-	-
17 Фондовоору-женность, руб/чел.	894,80	1131,22	1066,45	236,42	-64,77	126,42	94,27
18 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов	4,51	3,27	2,21	-1,24	-1,06	72,51	67,58
19 Период оборачиваемости оборотных средств, дней	80,93	111,62	165,16	30,69	53,54	137,92	147,97
20 Производитель-ность труда, тыс. руб / чел.	28566,5	36998,1	35882,8	8431,6	-1115,3	129,52	96,99
21 Среднемесяч-ная заработная плата 1 человека, руб	17963,3	18476,0	19597,2	512,7	1121,2	102,85	106,07

 

Рассмотрев показатели по предприятию за последние 3 года, можно сказать, что заметен положительный рост выручки от продаж, по сравнению с 2009 годом в 2011 году она выросла почти в 1,5 раза и составила 1040602 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятие подняло отпускные цены на свою продукцию, также рост выручки от реализации обусловлен расширением потребительской сети.

 При этом высокими темпами растет полная себестоимость выпускаемой продукции, что частично перекрывает положительную динамику первого показателя. Себестоимость реализованной продукции, по сравнению с 2009 годом (себестоимость составляла 621371 тыс. руб) к 2010 году значительно выросла (на 282127 тыс. руб) и составила 903498 тыс. руб, а к 2011 году увеличилась еще на 3,1% и составила уже 931524 тыс. руб. Изменение показателя за рассматриваемый период обусловлен ростом затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды и затрат организации, а так же говорит об увеличении объема реализованной продукции.

Изменение значения прибыли от продаж говорит о прибыльном характере деятельности предприятия, что, возможно, связано с благоприятной организационной структурой деятельности организации. Однако в 2010 году прибыль от продажи снизилась на 3459 тыс. руб (на 13,32%) по сравнению с 2009 годом, на что повлияло резкое увеличение себестоимости продукции и общей стоимости коммерческих расходов.

Для чистой прибыли заметна тенденция снижения к 2010 году по сравнению с 2009 годом (26157 тыс. руб к 27097 тыс. руб соответственно). На это могут влиять различные причины, высокие налоги, низкая выручка, высокие коммерческие и управленческие расходы, но в большей степени такое низкое значение данного показателя связано с очень высокой и неоправданной себестоимостью произведенной продукции, на которую может влиять кризисная обстановка в стране в 2010 году. Однако к 2011 году уровень чистой прибыли превысил показатель 2009 года и составил 27644 тыс. руб., что на 5,68% больше предыдущего периода.

Среднегодовая стоимость  основных средств в 2009 году составляла 22370 тыс. руб. В течение последующих лет закупалось новое, более усовершенствованное оборудование и автомобили, что объясняет большой рост стоимости основных средств на 8173 тыс. руб (или на 36,54%) в 2010 году и еще на 384 тыс. руб (или на 1,26%) в 2011 году.

Среднегодовая стоимость  оборотных средств в 2009 году составляла 158193 тыс. руб, в 2010 году этот показатель совершил резкий скачок до 305811 тыс. руб (на 93,32%), а в 2011 году стоимость - до 470319 тыс. руб, или на 53,79%. В основном, это произошло из-за большого скопления запасов, преимущественно товаров, а так же увеличения дебиторской задолженности и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.