Анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции

 

В СХП «Леон» доля оборотных фондов увеличилась с 95.3% до 97.7%, а доля фондов обращения сократилась на 2.4%. Такое положение говорит о плохой реализации продукции, что подразумевает снижение доходов предприятия. Оборотные средства (в сфере производства и реализации) в 2011 году увеличились по сравнению с базисным годом на 320%.

Наибольшую часть оборотных  средств составляют животные на выращивании и откорме(в среднем 48.9%). Следует отметить, что в отчетном периоде предприятию погасили дебиторскую задолженность. В структуре оборотных средств наименьшую часть составляют денежные средства в среднем 1,9%.

В целом, по хозяйству отмечается нестабильная динамика оборотных средств.  Все же улучшение положения в данном предприятии проявляется в том, что доля оборотных фондов растет, а фондов обращения сокращается.

Земля является основным средством производства в сельском хозяйстве.

Плодородие является основой сельского хозяйства. Рациональное использование земельных ресурсов является залогом благополучия любой сельскохозяйственной производственной организации. Правильное применение агротехники, систем удобрений и севооборотов,  различные мероприятия по улучшению состояния плодородия почвы приводят к повышению урожайности, увеличению валового сбора, улучшению качества продукции растениеводства. Как следствие – повышение качества кормовой базы, продукции животноводства, реализуемой продукции. Соответственно, продукция может закупаться по более высоким ценам, что приведет к увеличению прибыли и рентабельности деятельности организации.

Рассмотрим состав земельных  ресурсов в СХП «Леон».

Таблица 6 – Структура земельных ресурсов и сельскохозяйственных угодий.

Показатель	2009 г.			2010  г.			2011  г.
	Площадь, га	Структура угодий		Площадь, га	Структура угодий		Площадь, га	Структура угодий
		С/х	Земельные		С/х	Земельные.		С/х	Земельные
Пашня	5834	92.5	85.1	5834	92.5	87.2	5868	92.5	87
Сенокосы	71	1.1	1.0	71	1.1	1.0	71	1.1	1.1
Пастбища	405	6.4	5.9	405	6.4	6.1	405	6.4	6.0
Итого сельхозугодий	6310	100	92.1	6310	100	94.3	6344	100	94.1
Водоемы	21	Х	0.3	21	Х	0.3	21	Х	0.3
Прочие земли	196	Х	2.9	38	Х	0.6	53	Х	0.8
Всего закреплено земли	6852	Х	100	6694	Х	100	6743	Х	100

 

          Из таблицы  мы видим, что территория землепользования  хозяйства каждый год меняется, но не сильно. Однако неизменно в ее структуре 92.5% занимает пашня и составляет 5868 га. В последний год площадь пашни увеличивается, что говорит о расширении производства продукции растениеводства. Если судить в целом по предприятию, то валовое производство продукции увеличивается не за счет  изменения площади, а за счет рациональной технологии производства. Это является положительным фактом.

 

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.	2011г в % к 2009г.
1	2	3	4	5
Уровень интенсификации а) растениеводства В расчете на 100 га пашни:    текущие и производственные  затраты, тыс.руб.     затраты труда, чел.- ч. Удельный вес пашни в площади  сельхозугодий, % б) животноводства Поголовье животных на 100 га с.-х. угодий, усл. голов В расчете на 1усл.голову:     текущие и производственные  затраты, тыс.руб.     затраты труда, чел.- ч.       в) предприятия  в целом Приходится на 100 га с.-х. угодий:   основных производственных  фондов   сельскохозяйственного назначения, тыс.руб.   производственных затрат, тыс.руб.    затраты труда, чел.- ч.,   поголовье животных усл.  голов   энергетических мощностей,  л.с.   Результативные  показатели интенсификации а) растениеводства   Прибыль (убыток) растениеводства  в расчете на:     100 га с.-х. угодий тыс.руб     100 производственных, затрат, руб.     на 1 чел.-ч., руб.    Произведено на 100 га пашни, ц:                     зерна                     картофеля   Уровень  рентабельности отрасли, %	110.7 1525.5 92.5     16.6   4.03 0.06       101.3 176.3 0.24 16.6 0.99         2.6 3.6 0.18   0.86 1.4 75.7	313.5 374.19 92.5          29   15.8 11.35       642.7 764.8 6.8 29 1.135         6.1 2.3 1.7   4.7 1.1 20.2	427.6 255.6 92.5     20.3   41.84 18.35       133.2 1094.6 5.5 20.3 -         4.6 1.3 1.8   5.5 - 9.6	386.27 16.76 100     122.3   1038.2 305.8       130.7 620.9 2291.7 122.3 -             176.9 36.1 1000   639.5 - 12.7

Таблица 7 - Уровень интенсивности и результативные показатели интенсификации

1	2	3	4	5
б) животноводства Прибыль (убыток) животноводства в  расчете на:       условную голову, руб.       100 производственных, затрат, руб.        на 1 чел.-ч., руб.  Продуктивность:       удой молока на 1 корову, кг       среднесуточный прирост живой  массы молодняка КРС    Уровень  рентабельности отрасли, % в) предприятия в целом Прибыль (убыток) в расчете на:     100 га с.-х. угодий тыс.руб.    100 руб. производственных затрат, руб.    100 руб.  основных производственных фондов      сельскохозяйственного назначения, тыс.руб.     1 среднегодового работника, занятого  в      сельскохозяйственном производстве, руб. Уровень рентабельности, %	0.17 3.8 0.28   3663.7 0.3   75.7     0.05 3.08 5.3   4900   10.8	-3.57 -21.8 0.31   3998.86 0.42   -     -0.98 -12.75 -15.17   41581   -	-5.43 -12.7 -0.3   3809 0.35   -     -0.84 -7.7 -6.3   -37021   -	- - - - 103.9 116.7   -   - - -   -   -

Продолжение таблицы 7

 

 

            Из таблицы  видно, что показатели рентабельности растениеводства выше, чем в животноводстве. Это связано с высокой себестоимостью продукции животноводства. Заметно растет выручка от реализации продукции, но она не покрывает всех затрат па производство. Хорошим показателем в животноводстве является удой молока на 1 корову, который повысился по сравнению с 2009 годом в 1.04 раза. Также повысился среднесуточный прирост живой массы молодняка КРС. Предприятие в 2011 году перестает выращивать картофель, но массово растет производство зерна. Затраты труда уменьшаются, потому что численность рабочих за последние 2 года выросла в 2 раза. В 2011 году резко сокращается поголовье КРС, что скорее всего связано с выплатой кредитов банкам.           

ГЛАВА 2. Анализ общей суммы затрат и себестоимости отдельных видов продукции.

 

2.1Анализ состава и структуры  затрат.

        

Планирование и учет себестоимости  на предприятиях ведут по элементам  затрат и калькуляционным статьям  расходов.

Группировка затрат по элементам (смета затрат) необходима для изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости, фондоемкости производства в целом и выявления возможностей повышения использования того или иного ресурса.

Элементы затрат (расходы по реализации услуг):

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие затраты (оплата коммунальных услуг; страховые платежи и др.)

В зависимости от способа  отнесения расходов на себестоимость  услуг различают:

- прямые расходы, которые  связаны с производством определенных  видов услуг и прямо относятся  на тот или иной объект калькуляции  (материальные расходы, зарплата  работников);

- косвенные расходы,  которые связаны с производством  нескольких видов услуг и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе.

Соотношение отдельных  расходов в их общей сумме представляет собой структуру себестоимости  продукции.

Основным показателям  характеризующим структуру себестоимости  продукции является соотношение материальных затрат и затрат на оплату труда.

Таблица 8 - Затраты на производство продукции

Статьи затрат	2010 г	2011 г	Отклонение	Структура, %		Изменение по структуре
				2010	2011
1.Материальные затраты	41094	55205	14111	85.1	79.5	-5.6
Семена и посадочный материал	643	601	-42	1.3	0.9	-0.4
Корма	22639	30987	8348	46.9	44.6	-2.3
Минеральные удобрения	1845	2560	715	3.8	3.7	-0.1
Электроэнергия	3250	3027	-223	6.7	4.4	-23
Топливо	3476	7731	4255	7.2	11.1	3.9
Запасные части	1658	1443	-215	3.4	2.1	-1.3
Оплата услуг сторонних организаций	7141	7449	308	14.8	10.7	-4.1
2.Затраты на оплату труда	5733	8683	2950	11.9	12.5	0.6
3. Отчисления на социальные нужды	379	559	180	0.8	0.8	0
4. Амортизация	645	4042	3397	1.3	5.8	4.5
5. Прочие затраты	408	955	547	0.8	1.4	0.6
ИТОГО затрат по основному производству	48259	69444	21185	100	100	-

 

Если проанализировать динамику себестоимости, то можно отметить, что итоговая сумма затрат на производство продукции сельского хозяйства  возросла  почти в 1,5 раза. Самый высокий коэффициент роста наблюдается по статье «Амортизация» - 4,46. Вызвано это тем, что организация приобретает технику в лизинг, при этом амортизация начисляется на стоимость покупки (включая расходы на транспортировку, установку, монтаж и др.), вводит новые объекты основных средств.

  Материальные затраты  увеличились в 1.34 раза,  затраты  на оплату труда в 1,5 раза. а  рост материальных затрат примерно  одинаков. Рост материальных затрат  связан с постоянным увеличением  стоимости удобрений, ГСМ, запчастей и др статей затрат, входящих в данный элемент. Затраты на оплату труда увеличиваются в связи с индексацией заработной платы. Отчисления на социальные нужды увеличились в 1.47 раза.

2.2 Факторный анализ изменения  общей суммы затрат

Таблица 9 - Общая сумма затрат на производство продукции

Продукция	Объем продукции, ц		Себестоимость, руб/ц  2010 г			Себестоимость, руб/ц  2011 г
	2010 г	2011 г	всего	в т ч.		всего	в т ч.
				переменные	постоянные		переменные	постоянные
Растениеводство
озимые	8731	6083	120.03	113.67	6.36	372.02	319.57	52.45
яровые	17284	18613	360.74	341.62	19.12	446.78	383.79	62.99
зернобобовые	1436	7670	1046.44	990.98	55.46	705.61	606.12	99.49
Рапс	345	122	536.23	507.81	28.42	585.25	502.4	82.85
Многолет. Травы:
сено	14410	12917	132.41	125.08	7.02	165.51	142.17	23.34
семена	200	231	415	393.01	21.99	748.92	643.32	105.6
зеленая  масса	102110	113214	8.17	7.74	0.43	10.20	8.76	1.44
Однолет.травы:
зеленая  масса	27970	19420	6.01	5.69	0.32	6.90	5.93	0.97
Кукуруза на силос  и зел.корм	12000	43220	5.25	4.97	0.28	5.46	4.96	0.77
Животноводство
Молоко	17515	25825	1159.75	1151.17	8.58	1244.77	1190	54.77
Прирост КРС	1261	1110	5082.47	5044.86	37.61	5920.72	5660.21	260.51