Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Проект Монтаж»

•         определение правильности использования банковских ссуд;

•         выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

•         определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц, иначе говоря, это отвлечение хозяйственных средств из оборота. Дебиторская задолженность занимает более 30% оборотных активов.

Для анализа дебиторско-кредиторской задолженности используются данные аналитического учета и бухгалтерский баланс. Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств.

Следующим этапом является анализ оборачиваемости дебиторской задолженности, который рассчитывается следующим образом:

1.              Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка от реализации продукции, услуг / средние остатки дебиторской задолженности.

Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + дебиторская задолженность на конец) / 2

2.   Период погашения дебиторской задолженности = Д (количество дней в периоде) / оборачиваемость дебиторской задолженности.

3.   Доля дебиторской задолженности в текущих активах = дебиторская задолженность / итог 2 раздела актива.

Качество дебиторской задолженности оценивается также удельным весом вексельной формы расчетов, так как вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы -юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность. Сумма задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

Например, расчетные документы за отпущенные товароматериальные ценности или оказанные услуги, оплачиваются после получения ценностей или услуг. Кредиторская задолженность часто возникает в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете начисление задолженности перед работниками по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а по истечении времени погашает задолженность и бывает следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств.

При анализе кредиторской задолженности исчисляют показатели:

1.      Период использования кредиторской задолженности = (средний остаток задолженности X дни периода) / сумма дебетовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами.

2.       Средний остаток задолженности = кредиторская задолженность на начало + кредиторская задолженность на конец / 2.

Качество кредиторской задолженности может оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые  обязательства, то это приведет к протесту векселей,  выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (≤1).

Необходимость и целесообразность контроля за состоянием кредиторской и дебиторской задолженности зависят от ряда причин, как внешних, так и внутренних, отраслевой принадлежности, существующей системы расчетов, уровня организации коммерческой работы.

Финансовое состояние предприятия связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить суммы «неоправданных» средств, которые отвлечены из оборота, а значит отрицательно влияют на финансовое положение предприятия, от наличия дебиторской задолженности предприятия имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются, данный вид активов требует дополнительных источников финансирования, и каждый источник имеет свою цену.

Проанализируем дебиторскую задолженность ООО «Проект Монтаж» за 2009-2010 г.г. Анализ начинается с рассмотрения абсолютной и относительной величины дебиторской задолженности за указанный период (табл. 3.5 и табл. 3.6).

Таблица 3.5

Анализ дебиторской задолженности за 2009 год

Таблица 3.6

Анализ дебиторской задолженности за 2010 год

Из данных табл. 3.5 и 3.6 видно, что на начало 2010 года образовалась дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты в размере 6276 тыс. руб., в том числе доля покупателей и заказчиков составляет 71,4 %.

За 2010 год она сократилась до 207 тыс. руб.

В 2010 году произошел рост краткосрочной дебиторской задолженности на 4677 тыс. руб. доля дебиторской задолженности в структуре имущества организации возросла с 2,8% до 9,1% за год.

Увеличение дебиторской задолженности вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров; наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей; слишком высокими темпами наращивания объема продаж; трудностями в реализации продукции.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2009 год.

Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности ДДЗ = стр. 010 ф.№2 / 0,5(стр.230нп + стр.230кп) ф.№1                (3.7)

Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности КДЗ= стр. 010 ф.№2 / 0,5(стр.240нп + стр.240кп) ф.№1              (3.8)

Коэффициент оборачиваемости всей дебиторской задолженности Д3

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за2010 год.