Анализ финансово -хозяйственной деятельности предприятия

 

Методы анализа  хозяйственной деятельности

    Под методикой  понимается совокупность способов  и правил наиболее целесообразного  выполнения аналитической работы.

При выполнении анализа выделяются следующие этапы:

1) Уточняются объекты,  цель и задачи анализа, составляется  план аналитической работы.

2) Разрабатывается система  синтетических и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект анализа.

3) Собирается и подготавливается  к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится  в сопоставимый вид и т.д.).

4) Проводится сравнение  фактических результатов хозяйствования  с показателями плана исследуемого  периода, фактическими данными  прошлых периодов, с достижениями  ведущих предприятий, средними  по отрасли и т.д.

5) Изучаются факторы и  определяется их влияние на  результаты деятельности предприятия.

6) Выявляются неиспользованные  и перспективные резервы повышения  эффективности производства.

7) Происходит оценка результатов  хозяйствования с учетом действия  различных факторов и выявленных  неиспользованных резервов, разрабатываются  мероприятия по их использованию.

В качестве важнейшего элемента методики выступают технические  приемы и способы анализа (инструментарий анализа)

Способы анализа  хозяйственной деятельности

    Среди них можно  выделить традиционные логические  способы, которые широко применяются  и в других дисциплинах для  обработки и изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин,  аналитических группировок, эвристические  методы решения экономических  задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок  специалистов).

    Для изучения  влияния факторов на результаты  хозяйствования и подсчета резервов  в анализе применяются такие  способы, как цепные постановки, абсолютные и относительные разницы,  интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного,  выпуклого программирования, теория  массового обслуживания, теория  игр, исследования операций и  другие. Применение тех или иных  способов зависит от цели и  глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения  расчетов.

Классификация методов  анализа 

   Практика экономико-финансового  анализа выработала основные  методы чтения финансовых отчетов.  Среди них можно выделить следующие:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- метод финансовых коэффифиентов;

- сравнительный анализ;

- факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции  отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры  итоговых финансовых показателей с  выявлением влияния каждой позиции  отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение  каждой позиции отчетности с рядом  предшествующих периодов и определение  тренда, то есть, основной тенденции  динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С  помощью тренда формируются возможные  значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение  взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственное  сравнение по отдельным показателям  фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение  показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – это  анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных  или стохатических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в раздроблении результативного  показателя на составные части, так  и обратным (синтез), когда отдельные  элементы соединяют в общий результативный показатель.

   Результаты анализа  финансового состояния предприятия  имеет первостепенное значение  для широкого круга пользователей,  как внутренних, так и внешних  по отношению к предприятию  - менеджеров, партнеров, инвесторов  и кредиторов.

   Для внутренних  пользователей, к которым в  первую очередь относятся руководители  предприятия, результаты финансового  анализа необходимы для оценки  деятельности предприятия и подготовки  решений о корректировке финансовой  политики предприятия.

   Для внешних пользователей  - партнеров, инвесторов и кредиторов - информация о предприятии необходима  для принятия решений о реализации  конкретных планов в отношении  данного предприятия (приобретение, инвестирование, заключение длительных  контрактов).

Основными направлениями  финансового анализа являются:

1. Анализ структуры баланса.

2. Анализ прибыльности  деятельности предприятия и структуры  производственных затрат.

3. Анализ платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости  предприятия.

4. Анализ оборачиваемости  капитала.

5. Анализ рентабельности  капитала.

     Основная цель  проведения производственно-финансового  анализа – получить представление  о состоянии предприятия: его  платежеспособности, использовании  капитала, ликвидности активов, прибыльности  и т.д. Данную группу показателей  еще называют показателями структуры  капитала и платежеспособности  либо коэффициентами управления  источниками средств .

    Существуют различные  классификации методов анализа.  Первый уровень классификации  выделяет неформализованные и  формализованные методы анализа.  Первые основаны на описании  аналитических процедур на логическом  уровне, а не с помощью строгих  аналитических зависимостей. К ним  относятся методы:

- экспертных оценок;

- сценариев;

- психологические;

- морфологические;

- сравнения;

- построения систем показателей;

- построения систем аналитических  таблиц и т.п.

 

 

2. Методика проведения анализа использования основных средств

на предприятии

 

     Основные средства  – один из важнейших факторов  любого производства. Та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

    Основные производственные  средства принято делить на  две части: активную и пассивную  часть. К активной части основных  средств относят те средства, которые принимают непосредственное  участие в производственном процессе ( машины и оборудование). К пассивной  же части основных средств  относят те средства, которые  обеспечивают нормальное функционирование  производственного процесса. В среднем  по производству активная часть  основных средств составляет  60%, а пассивная часть –40% от всего состава основных средств.  Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

   Кроме того, все  основные средства делятся на  основные производственные средства  и основные непроизводственные  средства. К основным производственным  средствам относят средства, которые  непосредственно участвуют в  производственном процессе ( машины, оборудование, станки и др.)  или создают условия для производственного процесса ( производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам ( фондам ) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств  они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного  влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что в конечном счете сказывается на результатах деятельности предприятия.

     Для того, чтобы  оценить эффективность использования  основных средств предприятием, необходимо подсчитать так называемые  показатели использования основных  средств. Эти показатели адекватно  отображают степень использования  основных средств. Но, для того  чтобы оценить использование  основных средств,  кроме расчета показателей, необходимо тщательным образом проанализировать эти показатели и выявить те факторы, которые повлияли на их значение. Методика анализа основных средств и их использования излагается далее.

Задачи анализа:  

- определение обеспеченности  предприятия и его структурных  подразделений основными средствами  и уровня их использования  по обобщающим и частным показателям;

- установление причин  изменения их уровня;

- расчет влияние использования  основных средств на объем  производства продукции и другие  показатели;

- изучение степени использования  производственной мощности предприятия  и оборудования;

- выявление резервов повышения  эффективности использования основных  средств.

    Для проведения  анализа основных средств, как  и для проведения любого экономического  анализа необходимы соответствующие  данные. Источниками данных для  анализа основных средств являются:

- план экономического  и социального развития предприятия, 

-план технического развития,

-форма№1 «Баланс предприятия»;

-форма №5 «Приложение  к балансу предприятия»;

-форма №11 «Отчет о  наличии и движении основных  средств»;

-форма БМ «Баланс производственной  мощности»;

- «Отчет  о запасах неустановленного оборудования»;

-«Отчет о выполнении  плана ввода в действие объектов  основных средств и использовании  капитальных вложений»;

- инвентарные карточки  учета основных средств;

-проектно-сметная документация  и др.

На основе этих данных производится анализ основных средств по следующим основным направлениям:

-  Анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии

-  Анализ основных показателей использования основных средств 

-  Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия

-  Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

-  Анализ использования производственных площадей

   Для того чтобы  проанализировать деятельность  предприятия за какой-то период  работы производят вышеперечисленный  анализ за несколько лет деятельности  предприятия. За отчетный год  принимают один из годов ( базовый)  работы предприятия, а остальные  годы его деятельности называют  анализируемыми. Производимый при  этом анализ позволяет четко  определить те факторы, которые  повлияли на результаты работы  и выявить резервы повышения  основных производительных показателей  .

    Рассмотрим более  подробно методику проведения  анализа основных средств.

Таким образом, задачами анализа  использования основных средств  на предприятии являются: