Бухгалтерский учет на предприятии ООО"Форт"

      Целью второго  метода является наглядная и простая оценка общего финансового состояния предприятия. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности (см.табл.3.5.)

Таблица 3.5.

Этапы проведения экспресс-анализа

Этапы	Характеристика
Подготовительный	Принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги
Предварительный обзор финансовой отчетности	Ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.
Экономическое чтение и анализ отчетности	Основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта

 

      Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей. (см. табл.3.6.)

Таблица 3.6.

Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа.

Направление анализа	Показатели
1. Оценка экономического  потенциала субъекта хозяйствования.
1.1. Оценка имущественного  положения	Величина основных средств и их доля в общей сумме активов. Коэффициент износа основных средств. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия

Окончание табл.3.6.

Направление анализа	Показатели
1.2. Оценка финансового положения.	Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников. Коэффициент покрытия (общий). Доля собственных оборотных средств в общей их сумме. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников. Коэффициент покрытия запасов.
1.3. Наличие «больных» статей в  отчетности.	Убытки. Ссуды и займы, не погашенные в срок. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Векселя выданные (полученные) просроченные.
2. Оценка результатов финансово-хозяйственной  деятельности.
2.1. Оценка прибыльности.	Прибыль. рентабельность общая. рентабельность основной деятельности.
2.2. Оценка динамичности.	Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала. Оборачиваемость активов Продолжительность операционного и финансового цикла. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности .
2.3. Оценка эффективности использования экономического потенциала.	Рентабельность авансированного капитала. Рентабельность собственного капитала.

 

      Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

 

 

 

 

 

 

    3.3.Экспресс-анализ предприятия  ООО «Форт»

         Цель экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия — это получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационный базы. Соответствующий комплекс аналитических процедур может быть назван как экспресс-анализ, или чтение отчета (отчетности). Экспресс-анализ целесообразно применять для оценки финансового состояния предприятий малого бизнеса. Можно выделить следующую последовательность процедур экспресс-анализа (см.рис.3.1.)

 

 

 

 

 

         Рис. 3.1. Последовательность  проведения экспресс-анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

          Просмотр отчета по формальным признакам. Смысл этой формальной, не аналитической процедуры, в ходе которой оценивается объем и качество отчета, наличие минимального набора требуемых отчетных форм, наличие и полнота аналитических расшифровок и т.д., заключается в том, что культура составления отчета является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса как с позиции самой компании, подготовившей отчет, так и с позиции ее внешних контрагентов. Во-первых, хорошо структурированный отчет позволяет руководителям предприятия по-новому взглянуть на состояние дел на предприятии, достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности, определиться с перспективами ее развития. Во-вторых, для контрагентов предприятия бухгалтерский учет становится основным информационным документом, подтверждающим возможность и экономическую целесообразность взаимодействия с данным предприятием.

      Просмотр отчета по формальным признакам на ООО «Форт» позволяет сказать, что оформление форм годовой бухгалтерской отчетности ведется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерской отчетности. ООО«Форт» заполняет форму № 1 — Баланс и форму № 2 — Отчет о прибылях и убытках. Кроме того, предприятие заполняет расшифровки к форме № 2.

      Ознакомление с отчетом аудитора. Просмотр аудиторского заключения облегчает принятие решения о целесообразности бизнес-контактов с данным предприятием, но оно не должно рассматриваться как безусловная гарантия его надежности и состоятельности.

     Анализируемое предприятие ООО «Форт» в соответствии с российским законодательством не подлежит обязательному аудиту.

     Ознакомление с учетной политикой предприятия.

В учетной политике ООО «Форт» раскрываются следующие вопросы:

• предприятие использует утвержденный рабочий план счетов;
• порядок проведения инвентаризации — касса ежемесячно, товары и расчеты — один раз в год;
• порядок начисления амортизации по основным средствам. На предприятии принят способ линейного начисления амортизации;

     Выявление больных статей в отчетности и их оценка в динамике. Смысл этой проверки состоит в том, что данные о недостатках в работе коммерческой организации могут непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном пли завуалированном виде. К больным статьям, свидетельствующим о неудовлетворительной работе организации, относятся «Непокрытые убытки прошлых лет», «Непокрытый убыток отчетного года», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность».

      Недостатки в работе в скрытом виде отражаются в ряде забалансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета.

     Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Форт» не выявил наличия больных статей.

     Ознакомление с ключевыми индикаторами. К ключевым индикаторам, характеризующим деятельность предприятия, относятся: динамика прибыли, рентабельность собственного каптала, уровень финансового лавериджа, величина собственных оборонных средств, показатели ликвидности, показатели деловой активности, рентабельность продаж и т.д. По динамике этих показателей можно сделать выводы о финансовом положении предприятия.  В таблице 3.7. представлен анализ прибыли до налогообложения

Таблица 3.7.

Анализ прибыли до налогообложения

№ стр.	Наименование показателя	2005 год		2006 год период		Изменение
		тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. нес	тыс. руб.	в %
1	Прибыль от продаж,услуг	369 503	99.8	283 516	99.6	- 85 987	-23.3
2	Проценты к получению	787	0.2	1124	0.4	+337	+42.8
3	Итого доходов	370 290	100	284 640	100	-85 650	-23.1

Окончание табл.3.7.

№ стр.	Наименование показателя	2005 год		2006 год период		Изменение
		тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. нес	тыс. руб.	в %
4	Прочие расходы	14 963	100	9 792	100	-5 171	-34,6
5	Итого расходов	14 963	100	9 792	100	-5 171	-34.6
6	Всего прибыль до налогообложения	355 327	—	274 848	—	-80 479	-22.6
7	Чистая прибыль	253 257		182 052		-71 205	-28,1

     Приведенные в таблице 3.7.данные о динамике и структуре прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что за отчетный период сумма прибыли снизилась на 80 479 тыс. руб., или на 22,6 %. Снижение суммы прибыли до налогообложения было обусловлено снижением общей суммы доходов при одновременном снижении общей суммы расходов ООО «Форт».

      За отчетный период общая сумма доходов уменьшалась на 85 650 тыс. руб., или на 23,1 %. Уменьшение было обусловлено сокращением прибыли от продаж на 85 987 тыс. руб., или на 23,3 %. Сумма процентов к получению возросла в рассматриваемом периоде на 337 тыс. руб., или на 42,8 %. Других доходов в отчетном периоде ООО не имело.

      В структуре общей суммы доходов изменений не произошло. На начало и конец периода наибольшая доля приходилась на прибыль от основной деятельности — 99,6 %. Высокая доля прибыли от продаж является благоприятной тенденцией, так как главным источником формирования прибыли до налогообложения является основная деятельность. Поэтому снижается зависимость ООО «Форт» от внешнеэкономических факторов, и растет роль трудового коллектива в формировании основных финансовых результатов его деятельности (прибыли и рентабельности).

     Общая сумма расходов в отчетном периоде снизилась на 5 171 тыс. руб., или на 34,6 % по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это явилось следствием уменьшения внереализационных расходов. Других расходов в анализируемом периоде ООО «Форт» не имело.

     Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении ООО в 2006 году, составила 182 052 руб., то есть снизилась по сравнению с прошлым годом на 28,1 %.

      Приведенные в таблице 3.7. данные свидетельствуют о снижении всех рассчитанных коэффициентов рентабельности.

       Рентабельность активов в 2006 году составила 0,17, в то время как в 200 году ее величина составляла 0,25. Снижение уровня этого показателя свидетельствует о снижении доходности деятельности ООО «Форт» (см.табл.3.8.)

Таблица 3.8.

Анализ показателей рентабельности

№ стр.	Показатели	2005 год период	2006 годриод	Изменение +,-
1	Коэффициент рентабельности реали-зованной продукции	0,20	0,12	-0,08
2	Коэффициент рентабельности основной деятельности	0,23	0,16	-0,07
3	Коэффициент рентабельности собственного капитала	0.22	0,14	-0,08
4	Коэффициент рентабельности активов	0.25	0,17	-0,08
5	Затраты на единицу продукции, руб.	0.70	0.76	+0,06
6	Собственный капитал участников, тыс. руб.	1 178682	1 350 734	+ 172 052

 Собственный капитал участников = Собственные средства - задолженность участникам по взносам в уставной капитал.

      Рентабельность основной деятельности в течение анализируемого периода снизилась на 0,07 и составила на конец отчетного года 0,16. Это было обусловлено ростом затрат на единицу продукции с 70 коп. в 2004 году до 76 коп. в 2006 году. Аналогичная причина обусловила снижение рентабельности реализованной продукции с 0,2 в прошлом отчетном периоде до 0,12 на конец анализируемого периода.