Бухгалтерский учет на предприятии ООО"Форт"

          Основным носителем информации при обработке данных является бумажный документ. Информационные процессы реализуются с помощью некоторой системы документов. Каждый документ проходит ряд последовательных этапов: создание, хранение, использование, передачу, уничтожение. Последовательность этапов движения документа образует его маршрут. Ввиду того, что на основании одних документов создаются другие, то маршруты документов пересекаются, образуя тем самым сложную сеть информационных взаимосвязей.

          В ООО  «Форт» для ведения бухгалтерского  учета используется программа  «1С: Бухгалтерия 7.7». Основным документом для этой программы является Журнал операций. Все хозяйственные операции предприятия вводятся в Журнал хозяйственных операций в виде бухгалтерских проводок, или документов. Проводки можно вводить вручную или пользоваться типовыми операциями.

В журнале операций помимо «классической» проводки: «дебет – кредит – сумма» хранится информация об объектах аналитического учета (субконто) и количестве.

Журнал операций имеет такие показатели: дата, дебет и номер документа, кредит и номер документа, субконто дебет, субконто кредит, цена, сумма, содержание операции.

По типовым операциям можно использовать функции вычисления оборотов по счетам и остатков на любую дату и по любому аналитическому признаку, а также остатков по всем счетам.

Программа формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры – сальдово-оборотные ведомости, журналы-ордера, «шахматки», журналы по счетам, анализ счета и т.д. – все те формы, которые необходимы бухгалтеру для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров.         

Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки, как для внутреннего учета, так и для внешней отчетности.

Бухгалтерская отчетность формируется на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года № 34н, Положения  по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"

 

 

 

 

 

2.Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности

 

    2.1.   Цель, задачи, источники  информации

Как показывает мировая практика, важнейшим элементом обеспечения качества бухгалтерской отчётности является действенный контроль качества. Основой системы контроля является аудит. Аудиторская деятельность в России организуется с учётом мирового опыта. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в нашей стране находится в стадии становления.

Сложившаяся в настоящее время система нормативного регулирования аудиторской деятельности состоит из четырёх уровней, что представлено в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровни регулирования	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования и использования	Степень разработанности
1-ый – законодательный	Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ	Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе	Закон принят 07.08.2001
-ой – Нормативный	Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности	Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности. обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, для всех субъектов рынка аудиторских услуг	Разработано и утверждено 31 Федеральный стандарт аудиторской деятельности
	Законодательные и подзаконные нормативные акты	Устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов	Разработаны в соответствии с Федеральным Законом нормативные документы в области аттестации и лицензировании аудиторской деятельности

 

Окончание табл.2.1.

Уровни регулирования	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования и использования	Степень разработанности
3-ий – методический	Внутренние правила (стандарты) аккредитованных профессиональных объединений	Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений	Разрабатываются аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями
4-ый – организационный	Внутренние аудиторские стандарты	При проведении аудита и сопутствующих аудиторских услуг	Разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами

 

Основные цели и задачи аудиторской деятельности приведены в статье 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью проведения аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам.

Основная цель аудита финансовых отчетов – объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Для достижения цели и предоставления заключения, аудитор должен решать ряд задач и составить мнение по следующим вопросам (см.табл.2.2.)

Таблица 2.2.

Вопросы,  решаемые аудитором при проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Задачи	Характеристика
Общая приемлемость отчетности	соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации
Обоснованность	существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм
Законченность	включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании
Оценка	все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны
Классификация	есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана
Разделение	отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены
Аккуратность	соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге
Раскрытие	все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.

 

      Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.

     Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

       Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера следующие профессиональные этические принципы: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение (см. табл. 2.2.)

Таблица 2.2.

Основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

Принципы	Характеристика
Независимость	Обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Независимость — ключ к доверию общества.
Честность	Обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.
Объективность	Обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.
Профессиональная компетентность	Обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита.
Добросовестность	Обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

 

Окончание табл.2.2.

Принципы	Характеристика
Конфиденциальность	Обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не может нанести ему, по представлениям аудитора, материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не имеет ограничений по времени.
Профессиональное поведение	Соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора.

 

     Основными стадиями аудиторской проверки являются: планирование аудита, получение аудиторских доказательств, документирование аудита, обобщение выводов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   2.2. Планирование

   Порядок планирования аудита  определяется Международным стандартом  аудита МСА 300 и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3.

   Цель планирования –  организовать эффективную и экономически  оправданную проверку. На этапе  планирования необходимо определить  стратегию и тактику аудита, сроки  его проведения, разработать общий план и программу аудита.

   Первоначально аудитор должен  ознакомиться с финансово-хозяйственной  деятельностью экономического субъекта.

Общество с ограниченной ответственностью «Форт» создано согласно части 1 Гражданского Кодекса РФ, введенной в действие с 01.01.1995г., 04 ноября 1998г.

ООО «Форт» представляет собой объединение граждан для совместной производственно-хозяйственной деятельности. Это предприятие закрытого типа, т.е. оно не имеет акций. Участники общества несут ответственность по его обязательствам только в пределах своих вкладов.