Методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности

                                                                              (3) 

     – общий выпуск изменения выпуска  объема продукции;

     – индивидуальный (факторный) индекс изменения численности

           работающих;

     – факторный индекс изменения  производительности труда работающих;

     – среднегодовая выработка товарной (валовой) продукции на одного                 работающего соответственно в базисном и отчетном периодах;

      – среднегодовая численность промышленно-производственного                 персонала  соответственно в базисном и отчетном периодах;

    Приведенные формулы показывают, что общее  относительное изменение объема выпуска продукции образуется как  произведение относительных изменений  двух факторов: численности работающих и производительности их труда. Формулы  отражают принятую в статистике практику построения факторных индексов, суть которой можно сформулировать следующим  образом.

    Если  обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, то при определении влияния количественного  фактора качественный показатель фиксируется  на базисном уровне, а при определении  качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного  периода.

    Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего  показателя.

    В нашем примере формула (1) позволяет  вычислить величину абсолютного  отклонения (прироста) обобщающего  показателя – объема выпуска товарной продукции предприятия.

    

                                                 

    где – абсолютный прирост объема выпуска товарной продукции в            анализируемом  периоде.

    Это отклонение образовалось под влиянием численности работающих и производительности их труда. Чтобы определить, какая  часть общего изменения объема выпуска  продукции достигнута за счет изменения  каждого из факторов в отдельности, необходимо при расчете влияния  одного из них элиминировать влияние  другого фактора. Формула (2) соответствует  данному условию. В первом сомножителе  элиминировано влияние производительности труда, во втором – численности работающих, следовательно, прирост объема выпуска  продукции за счет изменения численности  работающих определяется как разность между числителем и знаменателем первого сомножителя:

    

    Прирост объема выпуска продукции за счет изменения производительности труда  работающих определяется аналогично по второму сомножителю:

    

    Изложенные  принцип разложения абсолютного  прироста (отклонения) обобщающего  показателя по факторам пригоден для  случая, когда число факторов равно  двум (один из них количественный, другой - качественный), а анализируемый  показатель представлен как их произведение.

    Теория  индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего  показателя по факторам при числе  факторов более двух.

    Балансовый  метод – это специальный прием сопоставления взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов повышения эффективности производства.

    При применении балансового метода анализа  связь между отдельными показателями выражается в форме равенства, полученных в результате различных их сопоставлений, например, общая сумма отклонений от плана по объему работ должна быть равна итогу частных сумм каждого фактора.

    Балансовый  метод используется при сопоставлении  баланса рабочего времени, материально  технического снабжения, при анализе  финансовых показателей  и т.д.

    Многие  отчетные и другие формы составляются таким образом, чтобы можно было применить балансовый метод анализа. Примером может служить бухгалтерский  баланс, представляющий собой аналитическую  таблицу, в которой применен метод  балансовой увязки (по размещению и  назначению средств {актив} и по источникам их образования {пассив}).

    Графический метод. При анализе хозяйственной деятельности наряду с составлением таблиц используются построения графиков. Графики являются не только средством наглядной иллюстрации хозяйственных процессов, но и методом научных исследований в экономике. Способы графического изображения анализируемых показателей различны и зависят от особенностей изучаемых явлений. Различают графики по их назначению (диаграммы сравнения), способу их построения (линейные, столбиковые, круговые, координатные и др.). При построении графика важно найти такой способ изображения, который наилучшим образом отвечает содержанию и экономической сущности анализируемых показателей. Нельзя группировать явления по случайным признакам. Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинированные группировки).

    При анализе не только используются готовые  показатели плана и отчетов, но и  рассчитываются в виде коэффициентов  и процентов, объединяемые в аналитическую  общую таблицу.

    В системе аналитических показателей  различаются:

    а)  обобщающие показатели;

    б) частные (факторные), используемые для  выявления отдельных факторов на     обобщающий показатель.

    Экономико–математические  методы являются важным направлением совершенствования экономического анализа, т.к. повышают эффективность деятельности предприятия и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты деятельности строительной организации, замены приближенных и упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения вручную или традиционными методами. Сформулированная задача экономического анализа может быть решена одним из разработанных математических методов.

    Метод корреляции. Изучая влияние отдельных факторов на строительство, мы стремимся установить закономерное изменение одного признака под влиянием другого, т.е. наличие связи между ними. В этих связях одни признаки выступают как факторы (аргументы), другие – как следствие (функции). В одних случаях изменение одного показателя полностью зависит от изменения другого.

    Чтобы вскрыть влияние тех факторов, которые имеют основное значение, необходимо большое число наблюдений, поскольку в массе сглаживаются индивидуальные особенности и второстепенные признаки. В этих целях применяют  метод корреляции. С его помощью  можно измерить степень тесноты  связи, выяснить относительную роль отдельных факторов, установить корреляционную зависимость. Одним из приемов выявления  корреляционной зависимости является группировка единиц по совокупности по признакам-факторам.

    Корреляционный  анализ относится к математической статистике, особенностью которой является исследование статистических данных на базе вероятностных методов.

    Главная предпосылка для применения корреляционного  анализа – наличие массовых однородных данных, из которых производится выборка, т.к. анализируемая совокупность –  это выборка из генеральной совокупности. Генеральная совокупность должна быть статистически однородной и устойчивой.

    Применение  корреляционного метода при АХД  позволяет выяснить взаимосвязь  между признаками, изменение средней  величины одного из них в зависимости  от значения другого. Корреляционная зависимость  отличается от функциональной тем, что  она не является полной. Поэтому  коэффициент корреляции, равный 1, свидетельствует  о том, что установленная зависимость  –  функциональная.

    При корреляционном анализе нельзя изолировать  влияние посторонних факторов. Они  могут оставаться вовсе неизвестными, но и там, где они неизвестны, определять их влияние не всегда возможно.

    Обобщение результатов анализа проводится для того, чтобы выявить величину имеющихся резервов улучшения ТЭП  деятельности строительно-монтажной  организации. Обобщение заключается  в группировке факторов, оказавших  влияние на каждый показатель, и  в определении их суммарного влияния.

    Данные, получаемые при обобщении результатов  анализа, позволяют определить влияние  решающих факторов и на основе этого  разработать первоочередные мероприятия  по улучшению деятельности строительно-монтажной  организации.

    Приемы  анализа используются в том или  ином сочетании при изучении объекта. Так, при предварительном изучении объекта приемы сравнения, группировки, разработки системы взаимосвязанных  показателей, а также детализация  общих результатов по месту и  времени их получения вполне достаточна для качественного анализа, который  предшествует количественному. При  дальнейшем углублении анализа возникает  необходимость измерения влияния  тех из них, которые не зависят  от анализируемого объекта. С этой целью  применяют различные приемы количественного  измерения воздействия отдельных  факторов – цепные подстановки, балансовый метод, современные экономико-математические методы.

    На  завершающем этапе – при обобщении  материалов анализа и сводном  подсчете резервов опять приобретает  первенствующее значение прием сравнения, поскольку путем сравнения итогов изолированного подсчета резервов по каждой из трех групп ресурсов определяется комплектная величина резервов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Практическая часть. 

    Задача 1. Методом группировки распределить рабочих по уровню заработной платы. Рассчитать среднемесячную заработную зарплату. Сделать выводы.

Данные: Среднемесячная зарплата в I кв. 2004 г. распределилась следующим образом:

10 чел  - 4,5 тыс. руб.

25 чел. - 4,9 тыс. руб.

12 чел. - 5,6 тыс. руб.

18 чел. -6,3 тыс. руб.

7 чел. - 6,8 тыс. руб.

2 чел. - 7,4 тыс. руб.

Решение:

Размах  вариации:

R= X_max-X_min

Нижнее  значение – 4,5 тыс. руб.

Верхнее - 7,4 тыс. руб.

R= 7,4 - 4,5 = 2,9 тыс. руб.

интервал:

2,9/5 =  0,58 тыс. руб.≈0,6 тыс. руб.

среднее значение:

(4,5+7,4)/2 = 5,95 тыс. руб. 

Группировка рабочих по уровню заработной платы