Анализ бухгалтерского баланса

      1.  Общая  рентабельность предприятия =

             = валовая (балансовая) прибыль / средняя  стоимость имущества  * 100

      В ПГ: = 29224 * 100 / [ ( 115382 + 123039 ) / 2 ] = 24,5 %

      В ОГ: = 11257 * 100 / [ ( 123039 + 163473 ) / 2 ] = 7,86 %

      По сравнению  с предыдущим годом,  в отчетном году общая рентабельность снизилась более чем в три раза.

      2.  Чистая  рентабельность предприятия  =

            =  чистая прибыль предприятия /  средняя стоимость имущества * 100

      В ПГ: = 4146 * 100 / 119210,5 = 3,48 %

      В ОГ: = 4502 * 100 / 143256 = 3,14 %

      Данный  показатель характеризует экономическую  рентабельность всего используемого  капитала (собственного и заемного). В отчетном году коэффициент чистой рентабельности снизился.

      3.  Чистая  рентабельность собственного капитала  =

= чистая прибыль предприятия / средняя величина собственного  капитала *    * 100

      В ПГ: = 4146 * 100 / 51269 = 8,09 %

      В ОГ: = 4502 * 100 ./ 55004,5 = 8,18 %

     Данный показатель  характеризует финансовую рентабельность, то есть рентабельность собственного  капитала. Чистая рентабельность  собственного капитала в отчетном году повысилась.

      4.  Общая  рентабельность производственных  фондов  =

   = валовая (балансовая) прибыль / средняя стоимость основных  производственных и оборотных  материальных активов * 100  

В ПГ: = 11257 * 100 / [67368,5 + 30124,5]= 11,55%

В ОГ: = 29224 * 100 / [73028,5+48457]=24,06%

      Общая рентабельность  производственных фондов в отчетном году увеличилась почти в два раза.

      Показатели, рассмотренные выше, являются наиболее  обобщенной характери-стикой эффективности хозяйственной деятельности. И все они говорят о том, что в отчетном году на предприятии повысилась эффективность хозяйственной деятель-ности по сравнению с предыдущим годом. А в целом можно сказать, что имущество, находящееся в распоряжении предприятия, используется недостаточно эффективно, неполно. Имеются значительные резервы для более рационального размещения источников средств предприятия,  которые приведут к увеличению показателей прибыли предприятия и увеличат рентабельность.

      Для обобщения  анализа финансовых результатов  воспользуемся сводной таблицей  рассчитанных показателей ( табл. 2.14 ).

Таблица 2.3

Оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия ( % )

ПОКАЗАТЕЛЬ	ПГ	ОГ	Изменение	Пояснения
Чистая прибыль на 1руб. оборота	3,6	3,08	-0,52	Снизилась
Прибыль от реализации продукции на 1 руб. реализации продукта	-11,25	2,72	13,97	Выросла
Прибыль от всей реализации на 1 руб. оборота	4,11	3,43	-0,68	Снизилась
Общая рентабельность предприятия	2,45	7,86	5,41	Выросла
Чистая рентабельность предприятия	3,48	3,14	-0,34	Снизилась
Чистая рентабельность собственного капитала	8,09	8,18	0,09	Выросла
Общая рентабельность производственных фондов	11,55	24,06	12,51	Выросла

 

     

Таким образом, показатели прибыли от реализации продукции, прибыли от всей реализации на 1 руб. оборота возросли, что свидетельствует о положительных изменениях в деятельности фирмы. Но из-за различной налогооблагаемой базы за анализируемый период, прибыль, подлежащая налогообложению в отчетном году оказалась выше аналогичного показателя в предыдущем году. Данный факт говорит о том, что необходимо пересмотреть затраты предприятия, включаемые в себестои-мость продукции и относимые на прибыль предприятия в установленных размерах.

      Общая прибыль  предприятия достаточно низкая, что говорит о наличии резерва  в использовании средств предприятия -  как собственных, так и заемных. Также данный показатель говорит о том, что на предприятии имеется достаточно большое количество основных фондов, которые используются недостаточно эффективно, и улучшить финансовое положение фирмы могут действия, направленные на избавле-ние от ненужных основных средств, либо действия по их более эффективному использованию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Предприятие  заинтересовано в познании и  применении методов экономического анализа в условиях рынка для выбора наиболее надежных партнеров своего хозяйствования, а не только для “внутренних“ целей - для анализа своего финансового состояния, планирования деятельности и нахождения перспектив своего развития.  Предприятие и само выступает как объект исследования для внешней экономической среды. Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредовано, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации: собственники средств предприятия, заимодавцы (банки, кредитные учреждения и прочее), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

      Финансовое  состояние является важнейшей  характеристикой деловой активности  и надежности предприятия. Оно  определяет конкурентоспособность  предприятия и его потенциал  в деловом сотрудничестве, являясь  гарантом эффективной реализации  экономических интересов всех  участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.

      Устойчивое  положение предприятия является  результатом умелого, просчитанного  управления всей совокупностью  производственных и хозяйственных  факторов, определяющих результаты  деятельности предприятия.

     Задачами экономического  анализа финансового состояния  являются: объективная оценка использования  финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихо-зяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение от-ношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

           Рассматривая факторный анализ  изменения прибыли предприятия, видно, что два фактора - повышение  отпускных цен и уменьшение  себестоимости, положите-льно повлияли на изменение прибыли. Изменение объема продукции снизило прибыль предприятия, отрицательно сказавшись на ее изменении.

      Анализируя  данные баланса предприятия, видно, что кредиторская задолженность - статья баланса, которая имеет  наибольший удельный вес. Ее значение  возросло. Это свидетельствует о  том, что покупатели и заказчики  перечисляют в счет авансов  за работы и услуги денежные  средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный  момент, так как предприятие для  выполнения своих работ пользуется  заемными средствами, увеличивая  возможности собственного производства  и снижая необходимость дополнительных  собственных капиталовложений.

        Для  улучшения финансовой устойчивости  предприятия необходима оптимизация  структуры пассивов, устойчивость  может быть восстановлена путем  обоснованного снижения запасов  и затрат, либо эффективного их  использования.

      Решение  проблем ликвидности и платежеспособности  заключается в профессиональном  управлении оборотными средствами. Собственные оборотные средства  возросли, но предприятие все  равно испытывает в них недостаток.

      Безусловно, существуют меры, в принципе возможные для восстановления платежеспособности предприятия, но их реализация занимает большое количество времени:

      1. Продажа  части основных средств, как способ  уменьшения налогооблагаемой базы  и способ расчета с кредиторами  по текущим обязательствам.

     2. Получение  долгосрочной ссуды или займа, но здесь существует условность: если полученная ссуда носит  целевой характер, то улучшение  платежеспособности по формальным  критериям на самом деле является  фиктивным.

     Основные мероприятия  по восстановлению платежеспособности  неплатежных предприятий при  определенной финансовой поддержке  следующие:

• внедрение новых форм и методов управления;

• конверсия, переход на производство новой продукции, повышение ее качества;

• повышение эффективности маркетинга;

• снижение производственных затрат;

• сокращение дебиторской - кредиторской задолженности;

• повышение доли собственных средств в оборотных активах за счет части фонда потребления и реализации краткосрочных финансовых вложений;

• продажа излишнего оборудования, материалов, незавершенного производства, готовой продукции на основе инвентаризации;

• временная остановка капитального строительства;

• конверсия долгов путем преобразования краткосрочной задолженности в долгосрочную;

• сокращение численности занятых;

•  другие мероприятия6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А.Савин, Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 432 с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4-е изд.,  доп. и перераб. - М.: Финансы и статастика, 1997. - 416 с.

3. Бухгалтерский учет. Под  ред. П.С.Безруких. - М., Бухгалтерский  учет, 1995.-     357 с.

4. ГК РФ Часть первая. - 30 ноября  1994 г., № 51 - ФЗ (с  дополнениями  и изменениями).

5. ГК РФ Часть вторая. - 26  января 1996 г.,  № 14 - ФЗ  (с  дополнениями и изменениями).

6. Инструкция о порядке  исчисления и уплаты в бюджет  налога на прибыль предприятий и организаций. ГНС РФ 10 августа 1995 г., №  37 (с  изменениями и дополнениями). 

7. Ковалев В.В. Финансовый  анализ: Управление капиталом. Выбор  инвестиций.      Анализ  отчетности.- 2-е изд., перераб.  и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998.- 512 с.

8. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 208 с.

9.  Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.: ЮНИТИ,  1997. - 454 с.

10. Положение о составе  затрат на производство и реализацию  продукции (работ, услуг), включаемых  в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.  Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992г., № 552 (с изменениями и дополнениями от 1 июля 1995 г.,  № 661 ).

11. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.:  ИНФРА - М, 1997. - 576 с.

12. Справочник финансиста  предприятия. - М.:  ИНФРА - М,  1996. - 386 с.

13. Тренев Н.Н.  Управление  финансами: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 496 с.

 

1  Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е  изд.,  перераб.  и доп. - М.: Финансы и статистика,  1998. - 512 с.

2   Финансы: Учеб. пособие / Под ред.  проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы  и статистика,  1998. - 336 с.

3   Аудит: Учебник для  вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А.Савин, Л.В. Сотникова; Под ред.проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 432 с.

4    Ковалев В.В. Финансовый анализ:Управление капиталом.Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2 -е  изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 512 с.

5  Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 336 с.

6  Финансы:   Учеб. пособие / Под ред.   проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 336 с.