Анализ финансовых результатов деятельности организации и оценка эффективности их использования

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ВОЗДЕЙСТВИЕ  НА ОПТИМИЗАЦИЮ ПРИБЫЛИ ОАО «ВЛАДИКАВКАЗСКОЕ АВИАЦИОННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ»

Распределение и использование  прибыли является важнейшим хозяйственным  процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предпринимателей и формирование доходов  государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. Одной из проблем распределения прибыли является оптимальное соотношение доли прибыли, направляемой в различные бюджеты и остающейся в распоряжении организации.

В соответствии с уставом  ОАО «ВАП» создает резервный фонд в размере не менее  пяти процентов уставного капитала. В случае увеличения уставного капитала Общества, при котором размер фактически сформированного резервного фонда составит менее его минимальной  необходимой величины, определенной Федеральным законом «Об акционерных обществах», размер резервного фонда Общества должен быть увеличен до минимального установленного размера резервного фонда, определенного Федеральным законом «Об акционерных обществах».

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет не менее 5 (пяти) процентов чистой прибыли  до достижения установленного размера  резервного фонда.  Резервный фонд предназначен для покрытия убытков предприятия, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

За исследуемый период у общества корректировка капитала и выплата дивидендов не производились. Величина резервного капитала на 18.03.2013 составила 2500 тыс.руб., (его увеличение составило 1000 тыс.руб.).

Нераспределенная прибыль  составила 31426 тыс.руб. Ее уменьшение составило 1805 тыс.руб.⁸

Влияние различных факторов на финансовые результаты ОАО «ВАП» в 2012 г. рассмотрим по данным таблицы 3.1.

Табл. 3.1.

Распределение прибыли ОАО  «ВАП» в 2011-2012 гг. (тыс.руб.)

Показатели	2012г.	2011г.	Отклонение стр1-стр2	Уровень в % к выручке отчетного периода	Уровень в % к выручке предыду-щего периода	Отклонение стр4-стр5
Выручка от реализации	264897	343107	- 78210	100	100	-
Себестоимость реализованной  продукции	234886	252746	- 17860	88,67	73,66	15,01
Коммерческие расходы	110	635	- 525	0,0415	0,185	- 0,1435
Управленческие расходы	45257	44715	542	17,08	13,03	4,05

 

Влияние изменения себестоимости  на прибыль от продаж определим следующим образом (1.8):

ΔПп (с) = 264897 * 15,01 / 100 = 39761.

Расходы – это факторы  обратного влияния на прибыль. Себестоимость в отчетном году уменьшилась на 17860 тыс.руб. а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 15,01%. По этому, уменьшение себестоимости повлекло за собой увеличение прибыли на 39761 тыс.руб.

Рассмотрим влияние изменения  коммерческих расходов на прибыль (1.9):

ΔПп (кр) = 264897 * (- 0,1435) / 100 = - 380,12

Уменьшение коммерческих расходов в отчетном году на 525 тыс.руб. и снижение их уровня по отношению к выручке на 0,1435% привело к увеличению прибыли на 380,12 тыс.руб.

Влияние изменений управленческих расходов на прибыль (1.10):

ΔПп (ур) = 264897 * 4,05 / 100 = 10728,3

Увеличение управленческих расходов в отчетном году на 542 тыс.руб. и увеличение их уровня по отношению к выручке на 4,05% привело к снижению прибыли на 10728,3 тыс.руб.

1. Расчет изменения рентабельности  продаж за счет изменения объема  продаж (∆Rп (в)):

∆Rп (в) = (В₁ – С₀) / В₁ * 100 – (В₀ – С₀) / В₀ * 100 (3.1)

где В₀ и В₁ – выручка от реализации продукции в базисном и отчетном периодах соответственно; С₀ и С₁ – себестоимость реализованной продукции в базисном и отчетном периодах соответственно.

∆Rп (в) = (264897 – 252746) / 264897 * 100 – (343107 - 252746) / 343107 * 100 = 4,58 – 26,33 = - 21,75

Показывает, что снижение объема продаж на 78210 тыс.руб. привело к снижению рентабельности на 21,75%.

2. Расчет изменения рентабельности  продаж за счет изменения себестоимости  продукции (∆Rп (с)):

∆Rп (с) = (В₁ – С₁) / В₁ * 100 – (В₁– С₀) / В₁ * 100 (3.2)

∆Rп (с) = (264897 – 234886) / 264897 * 100 – (264897 – 252746) / 264897 * 100 = 11,33 – 4,58 = 6,75

Снижение себестоимости  на 17860 тыс.руб. привело к увеличению рентабельности на 6,75%.

3. Расчет изменения рентабельности  продаж за счет изменения управленческих  расходов (∆Rп (ур)):

∆Rп (ур) = (В₁ – УР₁) / В₁ * 100 – (В₁ – УР₀) / В₁ * 100 (3.3)

УР₀ и УР₁ – управленческие расходы в базисном и отчетном периодах соответственно.

∆Rп (ур) = (264897 – 45257) / 264897 * 100 – (264897 – 44715) / 264897 * 100 = 82,91 – 83,12 = - 0,21

Увеличение управленческих расходов на 542 тыс.руб. повлекло снижение рентабельности на 0,21%.

4. Расчет изменения рентабельности  продаж за счет изменения коммерческих  расходов (∆Rп (кр)):

∆Rп (кр) = (В₁ – КР₁) / В₁ * 100 – (В₁– КР₀) / В₁ * 100 (3.4)

где КР₀ и КР₁ – коммерческие расходы в базисном и отчетном периодах соответственно.

∆Rп (кр) = (264897 – 110) / 264897 * 100 – (264897 – 635) / 264897 * 100 = 99,96 – 99,76 = 0,2

Снижение коммерческих расходов на 525 тыс.руб. привело к увеличению показателя рентабельности на 0,2%.

5. Совокупное влияние  факторов определим по формуле:

∆Rп = ± ∆Rп (в) ± ∆Rп (с) ± ∆Rп (ур) ± ∆Rп (кр)  (3.5)

∆Rп = - 21,75 + 6,75 – 0,21 + 0,2 = - 15

Таким образом, рассматривая эти факторы в совокупности, можно  сказать, что рентабельность продаж снизилась на 15%. Для ее нормализации нужен рост объема продаж и снижение управленческих расходов.

Из всего проведенного анализа можно сказать, что для достижения оптимального уровня себестоимости необходим уклон на интенсивную форму развития организации. ОАО «ВАП» будет иметь в будущем стабильное финансовое положение, ели будут предприняты следующие меры:

1. Внесены изменения в  учетную политику в части формирования  резервов организации и использования нераспределенной прибыли. Это минимизирует риски финансовых потерь.

2. Проведена модернизация существующего авиапарка и введена в эксплуатацию новая техника. Новые технологические линии позволят получить больше отдачи от основных фондов и снизить себестоимость.

3. Усилено взаимодействие с другими компаниями, в том числе и иностранными. По данным исследуемого периода предприятие обладает инвестиционной привлекательностью.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль является одной из основных экономических категорий  рыночного хозяйства. Как экономическая  категория прибыль характеризует  конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Она является показателем, в котором отражаются эффективность  производства, объем и качество произведенной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль  как конечный финансовый результат  деятельности предприятия представляет собой положительную разницу  между общей суммой доходов и  затратами (расходами) на производство и реализацию с учетом других хозяйственных  операций. Убыток, напротив, - это отрицательная  разница между доходами и расходами  по всем хозяйственным операциям  предприятия.

Прибыль характеризуется  многоаспектной ролью и многообразием форм, в которых она выступает. Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам: по источникам формирования; по видам деятельности предприятия; по составу элементов, формирующих прибыль; по характеру налогообложения прибыли; по характеру инфляционной очистке; по характеру использования и другие.

Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий  и результатов ее формирования и  использования для выявления  резервов с целью повышения эффективности  деятельности предприятия.

Финансовый анализ применяется  для исследования экономических процессов и экономических отношений, показывает сильные и слабые стороны предприятия и используется для принятия оптимального управленческого решения.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия позволяет  определить наиболее рациональные способы  использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

В данной курсовой работе исследовалось  понятие прибыль, и проводился анализ факторов влияющих на финансовый результат  организации. Были выявлены виды финансовых результатов, порядок их формирования и отражения в финансовой отчетности; рассмотрены методы анализа финансовых результатов и их оценка; информационное обеспечение проведения анализа финансового результата.

Практическая часть работы была проведена на примере ОАО  «Владикавказское авиационное предприятие». Была рассмотрена финансовая отчетность организации, проведен анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. На основании расчетов анализа структуры и динамики использования прибыли и оценки рентабельности деятельности предприятия были сделаны выводы по поводу общего финансового состояния организации и эффективности использования финансового результата. Исходя из этого, можно констатировать, что у предприятия имеется нестабильное финансовое положение и проблемы в области управления ресурсами.

Итогом курсовой работы являются меры по оптимизации прибыли предприятия. Общими рекомендациями служат: увеличение резервного фонда; формирование интенсивной модели деятельности; привлечение внутренних и внешних инвестиций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

2. Устав ОАО «Владикавказское авиационное предприятие»

3. Годовой отчет ОАО «Владикавказское авиационное предприятие» за 2010-2012 гг.

4. Бухгалтерский баланс ОАО «Владикавказское авиационное предприятие» на 18.03.2013

5. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие – Москва: КноРус, 2009.

6. Баканов М.И. Теория экономического анализа – М.: Финансы и статистика, 2011.

7. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие. Изд-во Проспект 2011.

8. Бариленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие – Москва: Омега-Л, 2009.

9. Басовский Л.Е. Экономический анализ. – М. ПРИОР, 2009.

10. Бердникова  Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2009.

11. Блинов А.О. Литвинов В.Г. Анализ использования денежных средств М.: Лаборатория книги, 2010.

12. Васильева Л. C. Финансовый анализ: учебник / Л. C. Васильева, MB. Петровская. – М.: КНОССРТ, 2009.

13. Вахрушина М.А. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие – Москва: Вузовский учебник, 2009.

14. Войтоловский Н.В. и др. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник – Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2011.

15. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Финансы и статистика, 2011.

16. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности – М.: ТК Велби, Проспект, 2011.

17. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011.

18. Ионова Ю.Г. Экономический анализ: учебник – Москва: Московская финансово-промышленная академия, 2012.

19. Калинина А.П. Комплексный экономический анализ предприятия – Санкт–Петербург: Лидер, 2010.

20. Карлуков Н.К. Анализ и учет финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия М.: Лаборатория книги, 2010.

21. Крылов А.В. Оценка доходов, расходов и прибыли. М.: Лаборатория книги, 2010.

22. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник. – М.: Академический Проект, 2010.

23. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА-М, 2008.

24. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие – Москва: ЮНИТИ–ДАНА, 2008.

25. Сиридонов П.П. Анализ бухгалтерского баланса. М.: Лаборатория книги, 2010.

26. Степанов В.П. Бухгалтерский учет и формирование финансовых результатов деятельности предприятия. М.: Лаборатория книги, 2010.

27. Татаринова О.И. Анализ финансовой отчетности. М.: Лаборатория книги, 2010.

28. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: учебник. – Москва: Экономика, 2011.