Аудиторское заключение

Таблица 2.11

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

 

По данным ООО «Мастер»		По данным аудиторской проверки		Корректирующие записи
проводка	сумма	проводка	сумма	проводка	сумма
Д41 К60 Д19 К60 Д90/2 К41 Д62 К90/1 Д90/3 К68 Д50 К90/1 Д90/2	1271904 1042961 1271904 1462689 1042961 1462689 190785	Д41 К60 Д19 К60 Д90/2 К41 Д62 К90/1 Д90/3 К68 Д50 К90/1 Д90/2	1271904 1042961 1271904 1462689 1042961 1462689 190785	- - - - - - -	- - - - - - -

 

Таким образом, ООО «Мастер» ведет правильную корреспонденцию счетов.

3. Проверка движения товаров на складах

3.1. Проверка правильности операций по движению товаров на складах.

ООО «Мастер» имеет склад моторных масел. При приемке товаров работники организации проверяют их количество и качество. Для оформления приемки товаров и тары применяют акты ТОРГ-1 - ТОРГ-6.

Когда товары пройдут окончательный контроль их отправляют на склад. Прием товара на складе оформляется накладной на внутреннее перемещение товаров, ТОРГ-13.

Отпуск товаров со склада покупателям осуществляется на основе товарной накладной ТОРГ-12.

Для проверки количества поступивших и вывезенных со склада товаров, кладовщик на основе вышеперечисленных документов составляет реестр, который предоставляет в бухгалтерию 1 числа каждого месяца.

Большое значение имеет проверка соответствия отражение движения товаров на складах и в бухгалтерском учете.

Проверим правильность отражения товаров за декабрь 2014 г., сопоставив накладные на внутреннее перемещение, передачу товаров, главной книгой и анализом счета по субконто по сч. 41 в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Проверка соответствия отражения поступлений товаров в складском и бухгалтерском учете.

Дата	Накладная на внутреннее перемещение товаров	Анализ счета  по субконто сч. 41	Главная книга
Лаки, руб.
1.12.2014	121885	121885	121885
8.12.2014	359163	359163	359163
17.12.2014	307002	307002	307002
30.12.2014	158776	158776	158776
Итого	946827	946827	946827
Краски, руб.
1.12.2014	48089	48089	48089
8.12.2014	72321	72321	72321
17.12.2014	76146	76146	76146
30.12.2014	33122	33122	33122
Итого	229681	229681	229681
Масла, руб.
1.12.2014	19064	19064	19064
8.12.2014	9878	9878	9878
17.12.2014	6754	6754	6754
30.12.2014	59697	59697	59697
Итого	95394	95394	9 5394

 

Данные проверки показали, что расхождений в отражении поступления товаров в складском и бухгалтерском учете нет.

Проверим реализацию товаров со склада в складском и бухгалтерском учете.

Таблица  2.13

Проверка соответствия отражения отгруженного товара в складском и бухгалтерском учете

Дата	Товарная накладная	Оборотно-сальдовая ведомость по сч.41	Главная книга
2.12.2014	12322	12322	12322
9.12.2014	2016	2016	2016
18.12.2014	92606	92606	92606
Итого	106945	106945	106945
2.12.2014	31500	31500	31500
25.12.2014	16589	16589	16589
Итого	48089	48089	48089
9.12.2014	13276	13276	13276
Итого	13276	13276	13276

 

Данные проверки показали, что расхождений в отражении отгруженного товара и в складском, и в бухгалтерском учете не наблюдается.

Проверим полноту оприходования товаров на склад. Для этого сверим показатели приобретенных товаров и оприходования их на склад.

Таблица 2.14

Полнота оприходования товаров на склад

Обороты К60	Обороты Д41	Отклонения
1271904	1271904	нет

 

Следовательно, товары в полном объеме были оприходованы на склад.

Аудит документации на реализацию и отпуск товаров.

Оформление и учет реализации товаров в торговой организации зависит от способа расчета за приобретаемый товар между покупателем и продавцом.  Товары в организациях торговли реализуются как за наличный расчет,  так и по безналичному расчету.  Безналичные  расчеты регулируются  «Положением  о  безналичных  расчетах  в Российской Федерации» от 09.07.92. При оптовых поставках возможны как поступления наличных денег в кассах  (до предельной суммы по одному платежу,  ограниченной в установленном порядке), так и перечислением средств безналичным путем на расчетный счет.

Проведена проверка «Журнала учета движения товаров на складе», в котором указаны порядковый номер, дата поступления (или отпуска), наименование товара, количество единиц и сумма поступления  (или отпуска), фамилии, инициалы и подпись лица, выдавшего товар.

Проверена также отчетность о наличии и движении товаров, а также товарного отчета (код по ОКУД 0903025). Нумерация товарных отчетов последовательна с начала и до конца года с первого номера. Исправления и следы подчисток на товарных отчетах отсутствуют.

Проверим систему записей по учету реализации товаров, когда моментом реализации является отгрузка (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Схема корреспонденции счетов по учету реализации товаров

по договору поставки, если моментом реализации является отгрузка

№ записи	Факт	Корреспондирующий счет (субсчет)
		дебет	кредит
1	Отгрузка покупателю: а) товаров (на продажную стоимость) б) тара	62 62	90 41-3
2	Списаны реализованные товары	90	41-1
3	Начислен бюджету НДС на реализованные товары	90	68
4	Поступили деньги от покупателя за отгруженные товары и тару	50, 51	62

 

Нарушений не обнаружено.

Порядок проверки учета операций по реализации товаров за наличный расчет при использовании покупных цен показан в табл. 2.16.

Таблица 2.16

Схема корреспонденции счетов по учету реализации товаров

за наличный расчет по договору розничной купли-продажи

№ записи	Факт	Корреспондирующий счет (субсчет)
		дебет	кредит
1	Поступление в кассу выручки за товары	50	90
2	Сдача выручки инкассаторам банка или на почту (при осуществлении денежных расчетов с покупателями без применения ККМ)	57	90
3	Получение от покупателей расчетных чеков банка в оплату за товары	51	90
4	Списание реализованных товаров	90	41-2

 

Таким образом, нарушения в реализации товаров и их документальном обеспечении отсутствуют.

2.5. Аудиторское заключение по итогам проверки

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Адресат: Членам, Генеральному директору Партнерства

 

Аудируемое лицо:

 

Полное наименование:	Общество с ограниченной ответственностью «Мастер»
Сокращенное наименование:	ООО «Мастер»
Место нахождения:	450078, Российская Федерация, Санкт-Петербург, Комендантский пр., д.12,
Государственный регистрационный номер:	Свидетельство о государственной регистрации серии 02 № 006201363 от 16 октября 2009 года (ОГРН) 1090200002958, выдано УФНС по Приморскому району г. Санкт-Петербурга

Аудиторская организация: