Аудит кассовых и банковских операций

Заключение

В курсовой работе изучена организация и методика проведения аудита кассовых и банковских операций на примере ОДО «Спортиндустрия».

В первой главе курсовой работы раскрыты задачи аудиторского контроля по кассовым и банковским операциям. Для достижения поставленной цели аудита необходимо выполнить ряд задач аудита кассовых операций и операций на счетах в банках.

Методика проведения и оформления результатов проверки наличных денег в кассе ОДО «Спортиндустрия» приведена во второй главе курсовой работы. Инвентаризация кассы должна производиться с целью выявления излишков или недостач ценностей, числящихся в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета от 30 мая 2003 № 89 [12] на счете 50 «Касса». При инвентаризации кассы необходимо руководствоваться Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств от 30 ноября 2007 г. № 180 [11]. По результатам внезапной инвентаризации кассы, проведенной 28 декабря 2007 года в кассе ОДО «Спортиндустрия» не было выявлено ни излишков, ни недостач, акт № 18 инвентаризации наличных денежных средств от 28 декабря 2007 года (приложение А) заполнен правильно, в нем нет исправлений, описок, присутствуют все подписи.

Контролю кассовых операций посвящена третья глава курсовой работы. В ходе аудиторской проверки правильности документального оформления операций с наличными денежными средствами выявлено, что кассир не выполнила свою обязанность и предъявленный документ – паспорт и его реквизиты, указанные в расходном кассовом ордере № 39 от 05.12.07г., не сверила. Также при указании месяца, за который выплачивается заработная плата, по строке «Основание» допустила опечатку. В расходных кассовых ордерах № 39, 40, 41, 42 от 05.12.07г. кассир не указала год выплаты заработной платы.

При проверке сохранности денежных средств выявлено, что в организации отсутствует приказ о назначении комиссии по инвентаризации кассы. Нарушений целевого использования денежных средств, полученных из банка в декабре 2007 года, выявлено не было.

В ОДО «Спортиндустрия» денежные средства на конец дня не оставались в кассе, а выплачивались в полном объеме.  Выручка в кассу не приходовалась, а зачислялась безналичным путем на расчетный счет в банке. Данные из выписок заносятся в регистры аналитического учета в полном объеме, правильно и своевременно. Данные аналитического учета по счету 50 «Касса» за декабрь 2007 года соответствуют данным, представленным в регистрах синтетического учета. Корреспонденция счетов составляется верно.

По результатам аудита операций на счетах в банке, представленного в четвертой главе курсовой работы, можно сделать следующие выводы:

• данные аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет» за декабрь 2007 года соответствуют данным, представленным в регистрах синтетического учета;
• в ходе сплошной проверки полноты и достоверности выписок банка за 2007 год нарушений не выявлено;
• в ходе проверки соответствия сумм, указанных в платежных документах, суммам, указанным в выписках банка, за 2007 год нарушений не выявлено;
• в ходе проверки правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности нарушений не выявлено.
• при проверке правильности составления корреспонденции счетов по счету 51 нарушений не выявлено.

В заключительной главе  курсовой работы представлена методика контроля переводов в пути. В ОДО «Спортиндустрия» переводы в пути отсутствуют.

По результатам проведенной аудиторской проверки кассовых и банковских операций ОДО «Спортиндустрия» рекомендуется:

• кассиру, ответственному за ведение кассовых операций, объявить выговор,
• в дальнейшем необходимо при заполнении кассовых ордеров не допускать опечаток,
• в первичных кассовых документах указывать не только месяц выплаты, но и год,
• главному бухгалтеру составить, а директору общества утвердить приказ о назначении комиссии по инвентаризации кассы.