Аудит кассовых операций (на примере ОАО «Вимм-Билль-Данн», г.Москва)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2013 в 13:29, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсового проекта является организация аудиторской проверки, разработка плана и программы ее проведения, интерпретация полученных результатов для обоснования вида аудиторского заключения.
Основными задачами данного курсового проекта являются:
ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по аудиту кассовых операций;
изучения порядка ведения аудита денежных средств;
изучение состояния системы внутреннего контроля в конкретном хозяйстве
выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию аудита учета денежных операций на предприятии

Содержание

Введение 3
Глава I - Нормативное регулирование аудита денежных средств в кассе 5
1.1 Нормативное регулирование аудиторской деятельности 5
1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе 7
1.3 Экономическая сущность денежных средств в кассе 9
Глава II - Организационно-экономическая характеристика ОАО «Вимм-Билль-Данн» 13
2.1 Местоположение ОАО «Вимм-Билль-Данн» и его организационная структура 13
2.2 Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн» 15
2.3 Анализ состояния и использования денежных средств в кассе в ОАО «Вимм-Билль-Данн» 19
2.4 Организация учетной работы в ОАО «Вимм-Билль-Данн» 21
Глава III - Организация предплановых мероприятий 23
3.1 Существенность в аудите. Расчет уровня существенности 23
3.2 Система рисков аудита. Расчет уровней риска в аудите. 28
3.3 Выборка в аудите. Расчет объема выборочных совокупностей. 30
3.4 Составление плана и программы аудита 34
Глава IV - Аудит денежных средств в кассе 36
4.1 Аудит системы внутреннего контроля 36
4.2 Аудиторские процедуры по существу 37
4.3 Влияние установленных ошибок при ведении бухгалтерского учета денежных средств в кассе на показатели финансовой отчетности 43
Выводы и предложения 47
Список использованной литературы 49

Скачать в ZIP архиве (325.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

АУДИТ ВБД (Восстановлен).docx

— 352.88 Кб (Скачать файл)

Шкала оценки риска системы внутреннего контроля

Баллы	РСВК,% (50-100)
16-17	96-100
18-19	92-95
20-22	88-91
23-25	86-88
26-28	81-85
29-32	74-80
33-36	69-73
37-39	62-68
40-42	56-61
43-46	50-55

По итогам тестирования было набрано 38 баллов из 46 возможных, исходя из этого, установим неотъемлемый риск на уровне 65%
Приложение 4 - План проведения аудиторской проверки кассовых операций

Рабочий документ аудитора № 3

Наименование аудируемого лица	ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Период аудита	01.04.2013г.- 20.04.2013г.
Количество чел./часов	150
Руководитель аудиторской группы	Боттаева Д.Ю.
Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск	Боттаева Д.Ю. 5%
Планируемый уровень существенности	70000 тыс. руб.

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1. Тест средств контроля
1.1 Организация хранения денежных средств	01.04-02.04	Боттаева Д.Ю.
1.2. Разделение функций принятия решений, совершения операций и контроля за ними	01.04 -02.04	Боттаева Д.Ю.
1.3Организация материальной ответственности	03.04-04.04	Боттаева Д.Ю.
1.4.Организация контроля за сохранностью денежных средств	03.04-04.05	Боттаева Д.Ю.
2. Аудиторские процедуры по существу
2.1. Проверка организации документооборота по операциям с денежными средствами	05.04 - 11.04	Боттаева Д.Ю.
2.2 Проверка соблюдения нормативных актов, регламентирующих операции с наличными денежными средствами	12.04 - 18.04	Боттаева Д.Ю.
3. Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомление клиента с результатами проверки	19.04 - 20.04.	Боттаева Д.Ю.

Руководитель аудиторской проверки _____________________/Боттаева Д.Ю./

Приложение 5 - Программа проведения аудиторской проверки кассовых операций

Рабочий документ аудитора № 4

Наименование аудируемого лица	ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Период аудита	01.04.2013г.- 20.04.2013г.
Количество чел./часов	150
Руководитель аудиторской группы	Боттаева Д.Ю.
Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск	Боттаева Д.Ю. 5%
Планируемый уровень существенности	70000 тыс. руб.

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Методы	Рабочие документы аудитора
1. Тест средств контроля
1.1 Тестирование организации хранения денежных средств	01.04-02.04	Боттаева Д.Ю.	Наблюдение, инспектирование, опрос
1.2.Тестирование разделения функций принятия решений, совершения операций и контроля за ними	01.04-02.04	Боттаева Д.Ю.	Опрос, наблюдение, инспектирование	Должностные инструкции
1.3. Тестирование организации материальной ответственности	03.04-04.04	Боттаева Д.Ю.	Инспектирование, опрос, документальный анализ	Договоры о полной материальной оветственности, списки МОЛ
1.4.Тестирование организации контроля за сохранностью денежных средств	03.04-04.04	Боттаева Д.Ю.	Документальный анализ, инспектирование, наблюдение, опрос
2. Аудиторские процедуры по существу
1. Существование
1.1. Установить фактическое наличие денежных средств в кассе предприятия	05.04-06.04	Боттаева Д.Ю.	инвентаризация, балансовые расчеты	Акты инвентаризации, отчеты кассира
2. Права и обязанности
2.1. Проверить первичные документы на соответствие применяемых форм	07.04-08.04	Боттаева Д.Ю.	Нормативный анализ, инспектирование	ПКО, РКО, кассовые книги,книга учета выданных и принятых денежных средств
2.2. Проверить первичные документы на соответствие обязательных и надлежащих реквизитов при санкционировании операций денежных средств	07.04-08.04	Боттаева Д.Ю.	Инспектирование, норамативный анализ, документальный анализ	ПКО, РКО
2.3. Исследовать денежные потоки на превышение остатка денежных средств над величиной установленного лимита	08.04-11.04	Боттаева Д.Ю.	Инсектирование, нормативный анализ, арифметическая проверка	ПКО, РКО, отчеты кассира.
2.4. Исследовать денежные потоки на превышение сумм расчетов с юридическими лицами над величиной установленного предела	08.04-11.04	Боттаева Д.Ю.	Инспектирование, нормативный анализ, арифметическая проверка	ПКО, РКО, Отчеты кассира, кассовые книги, договоры с ЮЛ.
3. Полнота
3.1. Сопоставить данные первичных документов сводным, сводных - регистрам БУ, регистров БУ - оборотно-сальдовым ведомостям, оботротно-сальдовах ведомостей - отчетности	12.04-13.04	Боттаева Д.Ю.	Арифметическая проверка, взаимный контроль	РКО, ПКО, отчеты кассира, кассовая книга, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках
4. Разграничение отчетного периода
4.1. Сопоставить даты выдачи денежных средств и принятия денежных средств от подотчетных лиц	14.04- 15.04	Боттаева Д.Ю.	Документальный анализ, арифметическая проверка
4.2. Проверить порядок расчетов с юридическими лицами	16.04-18.04	Боттаева Д.Ю.	Инспектирование, документальный анализ	Счет-фыктуры, договоры с ЮЛ
4.3. Проверить корреспонденции счетов	16.04-18.04	Боттаева Д.Ю.	Бухгалтерский анализ
3. Составление отчета по итогам проведенной проверки. Ознакомление клиента с результатами проверки	19.04-20.04	Боттаева Д.Ю.

Руководитель аудиторской проверки _____________________/Боттаева Д.Ю./

Приложение 6 – Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Рабочий документ аудитора № 5

Наименование аудируемого лица	ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Период аудита	01.04.2013г.- 20.04.2013г.
Количество чел./часов	150
Руководитель аудиторской группы	Боттаева Д.Ю.
Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск	Боттаева Д.Ю. 5%
Планируемый уровень существенности	70000 тыс. руб.

		Оценка эффективности системы внутреннего контроля
№ п/п	Факторы риска	высокая (3)	средняя (2)	низкая (1)
1. Система бухгалтерского учета
1	Структура бухгалтерии	Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером
2	Квалификация главного бухгалтера		Средняя
3	Текучесть кадров, занятых в учете			Высокая
4	Автоматизация учета		Частичная
5	Организация документооборота			Низкая
6	Система учета	Централизованная
7	Наличие должностных инструкций для персонала занятого в учете		Разработаны, но не утверждены
7	Ведение регистров бухгалтерского учета		Частично не соответствуют установленным требованиям
8	Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой	Отсутствуют
9	Наличие приказа об учетной политике	Разработан и утвержден документально
10	Учетная политика применяется:		Не всеми структурными подразделениями
2. Контрольная среда
1	Распределение ответственности и полномочий		Частичное
2	Понимание руководством значения бухгалтерской отчетности		Среднее
3	Соответствие хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства	Полное
4	Ведение управленческого учета	Установлена система управленческого учета
5	Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений		Неопределенность позиции
6	Отношение руководства к системе внутреннего контроля		Понимает необходимость внутреннего контроля
7	Сообщения руководству об отклонениях от запланированного хода производственно-хозяйственной деятельности			Не поступают
8	Избрана общим собранием акционеров ревизионная комиссия	Избрана
3. Средства контроля
1	Доступ к программам и файлам бухгалтерского учета , защищенность файлов от внесения несанкционированных изменений		Частичный
2	Наличие материально ответственных лиц		Договоры заключены не со всеми МОЛ
3	Осуществление плановых и внеплановых инвентаризаций имущества и обязательств		Осуществляются
4	Проверка наличия оправдательных и распорядительных документов для проведения хозяйственных операций		Проводиться в отдельных случаях
5	Арифметическая проверка правильности расчетов		Проводиться 1 раз в год
6	Выявление отклонений от запланированного хода финансово-хозяйственной деятельности		Выявляются нерегулярно
Итого		21	30	3

	Шкала оценки риска системы внутреннего контроля
Риск СВК	50-62	63-75	76-87	88-100
Баллы	54-72	36-54	18-36	0-18

Набранный балл	54
Оценка риска системы внутреннего контроля	63%

Информация о работе Аудит кассовых операций (на примере ОАО «Вимм-Билль-Данн», г.Москва)