Аудит основных средств

Таблица 1

Анализ динамики финансовых результатов ООО «Вектор»

№	Показатель	2008	2009	Отклонения
				(+;-)	%
1.	Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс.руб.	1 215 443	1 497 428	+281 985	123,2
2.	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс.руб.	1 036 462	1 750 585	+714 123	168,9
3.	Валовая прибыль, тыс.руб.	178 981	-253 157	-432 138	х
4.	Уровень рентабельности (убыточности), %	17,3	-14,5	-31,8	х
5.	Рентабельность (убыточность) продаж, %	14,7	-16,9	-31,6	х

 

Как следует из данных таблицы 1, выручка от реализации товаров и услуг в ООО «Вектор»  в 2009 году в сравнении с 2008 годом увеличилась на 281 985 тыс.руб. или на 23,2%. Рост себестоимости реализованных товаров и услуг составил  714 123 тыс.руб. или 68,9%. В результате динамики данных показателей прибыль предприятия за анализируемый период сократилась на 432 138 тыс. руб. , а в 2009 г. был получен убыток в сумме 253 157 тыс.руб.

Так как,  выручка от реализации товаров и услуг за анализируемый период увеличивалась  в ООО «Вектор» менее быстрыми темпами, чем их себестоимость - уровень рентабельности на предприятия сократился в 2009 году в сравнении с 2008 годом на 31,8 процентных пункта. Таким образом, на конец 2009 года уровень убыточности составил 14,5%, убыточность продаж достигла 16,9%, что отрицательно характеризует деятельность фирмы за анализируемый период.

На основании данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1) проведем оценку платежеспособности ООО «Вектор». Обобщающий показатель устойчивости финансового положения ООО «Вектор» - платежеспособность, составил по годам:

К_ОЛ = (ТА - Р_БП) / (ТП - Д_БП)                  ,                                (1)

где ТА - текущие активы;

ТП - текущие пассивы

Р_БП – расходы будущих периодов

Д_БП - доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.

К _{О Л 2008} =  (380539 – 0) / (431580 - 0) = 0,882

К _{О Л 2009} =  (942957 – 28753) / (2189587 – 0) = 0,417

Коэффициент общей ликвидности  характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ООО «Вектор» снижение коэффициента общей ликвидности на протяжении 2-х лет являются отрицательной тенденцией, а его значения не удовлетворяют требованиям стандартов.

Коэффициент промежуточной  ликвидности составил по годам:

К_ПЛ = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - Д_БП)      ,                    (2)

где ДЗ – дебиторская  задолженность;

ГП – готовая продукция на складе

К _{П Л 2008} = (1026 + 0 + 197763 + 25643) / (431580 – 0) = 0,520

К _{П Л 2009} = (26977 + 300 + 343621 + 35494) / (2189587 – 0) = 0,186

Коэффициент промежуточной  ликвидности характеризует способность  предприятия выполнять текущие  обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. В 2008-2009 гг. данный коэффициент в ООО «Вектор» был более 1,0, значит, ликвидность организации была достаточной.

Коэффициент абсолютной ликвидности по годам составил:

К_АЛ = (ДС + КФВ) / (ТП - Д_БП)                                             (3)

где ДС – денежные средства

КФВ – краткосрочные  финансовые вложения

К _{А Л 2008} = (1026 + 0) / (431580 – 0) = 0,002

К _{А Л 2009} = (26977 + 300) / (2189587 – 0) = 0,012

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия выполнять обязательства за счет свободных денежных средств. Исходя из рассчитанных значений можно сделать вывод о том, что  ООО «Вектор» в 2008-2009 гг. было не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах установленных нормативов.

Показатели, характеризующие  платежеспособность в обобщенном виде представлены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика показателей  платежеспособности ООО «Вектор»

Показатели	По состоянию на:		Нормативы
	01.01.2008	01.01.2009
			Отечественные стандарты	Международные стандарты
1. Коэффициент общей ликвидности	0,882	0,417	1-2	> 2
2. Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности	0,520	0,186	> 1	0,7-0,8
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,002	0,012	0,5-0,7	0,2-0,3

 

В целом можно сказать, что ООО «Вектор» характеризуется низкой высокой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Вектор» проведем при помощи расчета финансовых коэффициентов. Их значение состоит в том, что они позволяют определить тенденцию и изменения финансовой устойчивости и сравнить финансовое положение партнеров, конкурентов. Сравнение показателей финансовых коэффициентов в динамике с нормативными значениями дополняют выводы, полученные по абсолютным показателям дают в целом полную характеристику финансового положения ООО «Вектор».

Коэффициент автономии  по годам составил:

К_АВ = СК / ВБ                                    ,                                      (4)

где СК – собственный  капитал;

ВБ – валюта баланса

К _{АВ 2008} = 301769 / 894531 = 0,337

К _{АВ 2009} = -733570 / 1494225 = -0,491

Нормальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Величина показателя, превышающая 0,5 свидетельствует о том, что организация в достаточной степени финансово устойчива. С точки зрения кредиторов это обеспечивает гарантированность предприятием своих обязательств. Значение коэффициента автономии ООО «Вектор» свидетельствует о том, что данная организация в 2008-2009 гг. работала полностью зависима  от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности  по годам составил:

К_М = (СК – ПА – ДО) / ТА                ,                                     (5)

где ДО  –  долгосрочные обязательства предприятия

ПА – постоянные активы

К _{М 2008} = (301769 – 513992 – 161182) / 380539 = -0,981

К _{М 2009} = (-733570  – 551268 – 38208) / 942957 = -1,403

Анализируя коэффициент  маневренности, необходимо отметить, что чем больше значение данного показателя, тем более маневренно предприятие с точки зрения возможности его переориентирования в случае изменения рыночной инфраструктуры. Реагировать на изменение рыночной инфраструктуры ООО «Вектор» было не в состоянии на протяжении всего рассматриваемого периода, что показывают рассчитанные отрицательные значения коэффициента маневренности.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками  финансирования по годам составил:

К_ОЗ = ЧОК / (Зап + НезПр + АвПост)                                   (6)

где ЧОК – чистый оборотный  капитал;

Зап – сырье и материалы;

НезПр – незавершенное  производство;

К _{ОЗ 2008} = (380539 – 431580) / (140128 + 6291) = -0,348

К _{ОЗ 2009} = (942957 – 2189587) / (298093 + 67978) = -3,405

Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования в ООО «Вектор» в 2008-2009 гг. были отрицательными, что не соответствует нормативам. Поэтому можно сделать вывод о том, что обеспеченность запасов собственными источниками финансирования в ООО «Вектор» на конец анализируемого периода низкая.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств (К_З/С):

К_З/С = ЗК / СК                                                                            (7)

К_{З/С 2008} = (161182 + 431580) / 301769 = 1,964

К_{З/С 2009} = (38208 + 2189587) / -733570 = -3,037

Данный коэффициент  показывает, сколько заемных средств  приходится на единицу собственных  источников. Если в 2008 г. в организации на 1 руб. собственных средств приходилось 1,96 руб. заемных, то на конец 2009 г. наблюдался дефицит собственных средств. В составе заемного капитала находятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, которые не являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.

 

Таблица 3

Динамика показателей  финансовой устойчивости ООО «Вектор»

Показатели	По состоянию на:		Нормативы
	01.01.2007	01.01.2008
1. Коэффициент автономии	0,337	-0,491	≥ 0,5
2. Коэффициент маневренности	-0,981	-1,403	= 0,5
3. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	-0,348	-3,405	0,6-0,8
4. Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	1,964	-3,037	≥ 1

 

На основании проведенных  расчетов, необходимо признать ООО «Вектор» финансово неустойчивым предприятием. В настоящий момент для руководства ООО «Вектор» основной задачей является улучшение финансового состояния.

3.2. Письмо-предложение на проведение аудита учета основных средств

 

 

 Генеральному директору

ООО «Аудит»

Туаеву Т.А.

Исх. № 478

01 октября  2009 г.

 

Письмо-предложение о  проведении аудита

 

Руководство ООО «Вектор» просит оказать для нашей организации аудиторские услуги за периода с 01 января по 30 сентября 2008 года в виде аудиторской проверки основных средств.

Оплату стоимости аудиторских  услуг гарантируем.

Руководитель ООО «Вектор »

           ____________________ / Тадтаева О.С./

 

3.3. Письмо-обязательство на проведение аудита учета основных средств

 

ООО «Аудит»

Руководителю ООО «Вектор»

Тадтаевой О.С.

 

Исх.№ 625

от 05 октября 2009 г.

 

Письмо-обязательство  о согласии на проведение аудита

 

Уважаемая Ольга Сергеевна!

 

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки основных средств ООО «Вектор».

Согласно действующим  положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2008 год.

Аудит проводится мною в  соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:

- Федеральным законом  от 30 декабря 2009 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. от 19 ноября 2009 г.) и др.

Целью аудита является выражение  мнения аудиторской организации  о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности ООО «Вектор» информации об основных средств за период с 01 января по 30 сентября 2008 г. включительно во всех существенных аспектах.

Для обоснования своих  выводов аудиторы ООО «Аудит»  используют ряд тестов и процедур проверки  достоверности   и   достаточности   учетной   информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Аудиторы ООО «Аудит» сделают все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не смогут. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных мною фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы письменным отчетом аудиторов.

Аудиторы ООО «Аудит»  будут нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Они берут на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаю Вам об ответственности  исполнительного органа ООО «Вектор» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.