Бухгалтерский баланс: сущность, состав, виды и предъявляемые требования

По группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные.

Во II разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально –

прочие кредиторы	625	7800	7800
Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих  расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	119226	119928.43
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	150466	150320.42

 

производственных запасов,  предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или перепродажи.

Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе, предусмотренной Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. Приказом Минфина РФ от 15.06.98 г. № 25н.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма  НДС по приобретенным  материально-производственным запасам, материальным активам и т.п. работам и услугам.

По группе статей «Дебиторская задолженность данные о дебиторской задолженности  долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно.

По группе статей «Денежные  средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показывают остатки денежных средств  в кассе, на расчетных и валютных счетах предприятии.

По группе статей «Прочие  оборотные активы» показываются суммы не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

В III разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации, а по государственным и  муниципальным  унитарным предприятиям – величина  уставного фонда. В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли, оставшийся в распоряжении  организации по результатам

работы за прошлый  отчетный год и принятых решений по ее  использованию.

В группе статей «Нераспределенная  прибыль отчетного года» в  течение отчетного года  показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто.

В IV разделе «Долгосрочные обязательства» группа статей «Займы и кредиты»   показываются непогашенные суммы полученных кредитов и  займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В V разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Кредиторская  задолженность» по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказываемые организации услуги и т.д.

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не прошедших отражения  по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

Организациям рекомендуется  справочною в форме №1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на  забалансовых счетах.  Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом  конкретного перечня  забалансовых счетов, используемых организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

46

3 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 

 

3.1 Анализ бухгалтерского  баланса  

 

Таблица 3 – Анализ бухгалтерского баланса 

Актив	Код строки	Наличие средств			Структура имущества, %
		На нач. года	На кон. года	Изме- нение	На нач. года	На кон. года	Изме- нение, %
1	2	3	4	5	6	7	8
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	4 070	4 001	-69	12	12	0
Основные средства	120	28 694	28 471	-223	88	88	0
Незавершенное строительство	130	0	0	0	0	0	0
Доходные вложения в  материальные ценности	135	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые  активы	145	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0	0	0	0
ИТОГО по разделу 1	190	32 764	32 472	-292	100	100	-
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	9 060	12 276	+3 216	21,1	21,1	0
в том числе: сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	211	9 060	9 094	+34	21,1	21,1	0
затраты в незавершенном  производстве	213	0	3 090	+3 090	0	7,1	+7,1
готовая продукция и  товары для перепродажи	214	0	0	0	0	0	0
товары отгруженные	215	0	0	0	0	0	0
расходы будущих периодов	216	0	92	+92	0	0,2	+0,2
прочие запасы и затраты	217	0	0	0	0	0	0
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	748	748	0	1,7	1,7	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230	0	23 221	+23221	0	54	+54
в том числе: покупатели и заказчики	231	0	0	0	0	0	0

 

 

47

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 1 2 месяцев после отчетной даты)	240	23 221	0	+23221	54,1	0	+54,1
в том числе: покупатели и заказчики	241	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0	0	0
Денежные средства	260	9 915	6 790	-3 125	23,1	16	-7,1
Прочие оборотные активы	270	0	0	0	0	0	0
ИТОГО по разделу II	290	42 944	43 035	+91	100	100	-
БАЛАНС (сумма  строк 190 + 290)	300	75 708	75 507	-201	0	0	0
Пассив
III.КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	11 534	11 534	0	57	64	+7
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411	0	0	0	0	0	0
Добавочный капитал	420	3 740	3 740	0	19	20	+1
Резервный капитал	430	2 750	2 750	0	14	15	+1
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0	0	0	0	0
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1 980	(194)	-1 786	10	1	-9
ИТОГО по разделу III	490	20 004	17 830	-2 174	100	100	-
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	0	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые  обязательства	515	0	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	13 630	15 026	+1 396	100	100	0
ИТОГО по разделу IV	590	13 630	15 026	+1 396	100	100	-
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	620	42 074	42 651	+577	0	0	0
в том числе: поставщики и подрядчики	621	22 990	31 422	+8 432	54,6	73,7	+19,1

48

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8
задолженность перед  персоналом организации	622	2 024	2 074	+50	5	4,9	-0,1
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	623	3 970	710	-3 260	9,4	1,7	-7,7
задолженность по налогам  и сборам	624	0	3 275	+3 275	0	7,6	+7,6
прочие кредиторы	625	13 090	5 170	-7 920	31	12,1	-18,9
Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов	630	0	0	0	0	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0	0	0	0	0
Резервы предстоящих  расходов	650	0	0	0	0	0	0
Прочие краткосрочные  обязательства	660	0	0	0	0	0	0
ИТОГО по разделу V	690	42 074	42 651	+577	100	100	-
БАЛАНС (сумма  строк 490 + 590 + 690)	700	75 708	75 507	-201	0	0	0

 

В ходе проведения анализа  баланса предприятия за текущий  год можно сделать следующие  выводы, что в активе баланса в  частности в разделе I «Внеоборотные активы» произошли изменения, а именно: нематериальные активы уменьшились на 69 с 40 070тыс. руб. до 4 001тыс. руб., основные средства также уменьшилось на 223 с 28 694 тыс. руб. до 28 471 тыс. руб.

Во II разделе «Оборотные активы» произошли изменения, а именно: материалы увеличились на 34 с 9 060 тыс. руб. до 12 276 тыс. руб., незавершенное производство к концу года увеличилась в 7,1%, расходы будущих периодов увеличилась на 0,2%, дебиторская задолженность также увеличилась к концу года на 54% и денежные средства уменьшились на 7,1% с 23,1% до 16%.

В III разделе «Капиталы и резервы» произошло увеличение, а именно: уставный капитал увеличился на 7% с 57% до 64%, добавочный капитал увеличился на 1% с 19% до 20%, резервный капитал также увеличился к концу года на 1% с 14% до 15% и в нераспределенном прибыле произошел убыток на 9% с 10% до 1%.

В IV разделе «Долгосрочные обязательства» произошло увеличение к концу года на 1 396 с 13 630 тыс. до 15 026 тыс. руб.

В V разделе «Краткосрочные обязательства» произошли изменения, а именно: кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики увеличились на 19,1%, задолженность перед персоналом организации уменьшение на 0,1%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшение на 7,7%,

49

задолженность по налогам  и сборам увеличение на 7,6%, прочие кредиторы уменьшились на 18,9%.

Можно сделать вывод  о том, что наше предприятие близка к банкротству.   

 

3.1.1 Общая оценка структуры  активов и их источников 

 

Сравнительный аналитический  баланс включает показатели горизонтального  и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности – статьи актива и по срочности обязательств – статьи пассива.

 

Таблица 4 – Аналитическая  группировка статей актива

Группировка статей актива баланса	Наличие средств			Структура имущества, %
	на нач. периода	на кон. периода	изме-нение	на нач. периода	на кон. периода	измене-ние, %
1.Имущество предприятия  (валюта баланса)	75 708	75 507	-201	100	100	-
1.1.Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)	32 764	32 472	-292	43,3	43,0	+0,3
1.2.Мобильные (оборотные  (текущие) активы) средства	42 944	43 035	+91	56,7	60,0	+3,3
1.2.1.Запасы и затраты	9 808	12 932	+3 124	12,9	17,1	+4,2
1.2.2.Дебиторская задолженность	23 221	23 221	-	30,6	30,7	+0,1
2.Денежные средства  и краткосрочные ценные бумаги	9 915	6 790	-3 125	13,1	9,0	-4,1