Бухгалтерский баланс: сущность, состав, виды и предъявляемые требования

 

Данные таблицы показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) снизилась в 1,0 раза (75 507 / 75 708) по сравнению с началом года. Уменьшение внеоборотных активов в 1,0 раза (32 472 / 32 764) и увеличение оборота хозяйствующих средств произошло за счет увеличения оборотных активов в 1,0 раза (43 035 / 42 944). Запасы и затраты возрос в 1,3 раза (12 932 / 9 808), дебиторская задолженность не изменилась, а денежные средства и краткосрочные ценные бумаги

50

снизалась в 0,7 раза (6 790 / 9 915).

При рассмотрении структуры  активов можно увидеть что, доля внеоборотных активов снизилась  с 43,3% до 43,0%, а доля оборотных средств  в составе имущества возросла с 56,7% до 60,0%. Доля запасов и затрат возросла с 12,9% до 17,1%, дебиторская задолженность возросла с 30,6% до 30,7% и доля денежных средств и краткосрочных ценных бумаг снизилась с 13,1% до 9,0%.       

 

Таблица 5 – Аналитическая  группировка статей пассива

Группировка статей пассива  баланса	Наличие средств			Структура имущества, %
	на нач. периода	на кон. периода	изме-нение	на нач. периода	на кон. периода	измене-ние, %
1.Источники формирования  имущества:	75 708	75 507	-201	100	100	-
1.1.Собственый капитал	20 004	17 830	-2 174	26,4	23,6	-2,8
1.2.Заемный капитал	55 704	57 677	+1 973	73,6	76,4	+2,8
1.2.1.Долгосрочные пассивы  (кредиты и займы)	13 630	15 026	+1 396	18,0	20	+2
1.2.2.Краткосрочные пассивы  (кредиты и займы)	42 074	42 651	+577	55,5	56,5	+1
1.2.3.Кредиторская задолженность	42 074	42 651	+577	55,5	56,5	+1

 

Данные таблицы свидетельствует  о том, что произошли изменения  в источниках формирования имущества  хозяйствующего субъекта, в частности  произошло уменьшение источников собственных средств в 1,1 раза (17 830 / 20 004) и увеличение заемного капитала в 1,0 раза (57 677 / 55 704), то есть долгосрочные пассивы возросли в 1,1 раза (15 026 / 13 630), увеличились краткосрочные пассивы и кредиторская задолженность в 1,0 раза (42 651 / 42 074). И в структуре источников формирования имущества произошли изменения. Доля источников собственных средств в пассиве баланса превалирует на конец года, их удельный вес уменьшился на 2,8 пункта и составил 23,6. Соответственно произошло увеличение на ту же величину доли заемного капитала и составил 76,4% в виде долгосрочных пассивов на 2% и краткосрочных кредитов и займов на 1%. Доля кредиторской задолженности к концу года возросла с 55,5% до 56,5% на 1 пункт, что свидетельствует о том, что снизилась платежеспособность хозяйствующего субъекта. Данные таблицы говорят о том, что произошли изменения.   

 

 

 

 

 

 

51

3.1.2 Анализ ликвидности  баланса 

 

Предприятие является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи  с необходимостью давать оценку платежеспособности предприятия, то есть его способность  своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1.Наиболее ликвидные  активы рассчитывается следующим образом:

А1н.г. = 9 915 тыс. руб.

А1к.г. = 6 790 тыс. руб.

А2.Быстрореализуемые активы рассчитывается следующим образом:

А2н.г. = 23 221 тыс. руб.

А3.Медленно реализуемые  активы рассчитывается следующим образом:

А3н.г. = 9 060 + 748 = 9 080 тыс. руб.

А3к.г. = 12 276 + 748 + 23 221 = 36 245 тыс. руб.

А4.Труднореализуемые  активы рассчитывается следующим образом:

А4н.г. = 32 764 тыс. руб.

А4к.г. = 32 472 тыс. руб.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1.Наиболее срочные обязательства  рассчитывается следующим образом:

П1н.г. = 42 074 тыс. руб.

П1к.г. = 42 651 тыс. руб.

П3.Долгосрочные пассивы  рассчитывается следующим образом:

П3н.г. = 13630 тыс. руб.

П3к.г. = 15 026 тыс. руб.

 П4.Постоянные пассивы  рассчитывается следующим образом: 

П3н.г. = 20 004 тыс. руб.

52

П3к.г. = 17 830 тыс. руб.

 

Таблица 6 – Анализ ликвидности баланса

Группы показателей	На начало года	На конец  года	Платежные излишки  или недостаток
			На начало года	На конец  года
Наиболее ликвидные  активы	9 915	6 790	-32 159	-35 861
Быстрореализуемые активы	23 221	-	+23 221	-
Медленно реализуемые активы	9 808	36 245	-3 822	-2 094
Труднореализуемые активы	32 764	32 472	+12 760	+14 642
Баланс	75 708	75 507
Наиболее срочные обязательства	42 074	42 651
Краткосрочные пассивы	-	-
Долгосрочные пассивы	13 630	15 026
Постоянные пассивы	20 004	17 830
Баланс	75 708	75 507

 

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итого привлеченных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения: наиболее ликвидные активы на начало года 9 915 < 42 074 (А1 < П1) наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств, 6 790 < 42 651 (А1 < П1) на конец года денежных средств недостаточно для покрытия своих обязательств по степени срочности их оплаты. Быстрореализуемые активы на начало года увеличилась на 23 221 тыс. руб. потому, что у нас отсутствует краткосрочные пассивы. Медленно реализуемые активы на начало года 9 808 < 13 630 (А3 < П3) с учетом будущих поступлений платежей хозяйствующий субъект не может обеспечить свою платежеспособность, 12 932 < 15 026 (А3 < П3) на конец года маленькое поступление которое поступают недостаточно из – за чего долгосрочные активы будут просрочены и это влияет к штрафам, пениям. Труднореализуемые активы на начало года 32 764 > 20 004 (А4 > П4), а на конец года 32 472 > 17 830 (А4 > П4), то есть не было соблюдено важное условие платежеспособности, что говорит об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств для воспроизведенного процесса.

Это позволяет сделать вывод о низком уровне ликвидности баланса и существенной угрозе ее финансовой стабильности, следовательно, возможность неплатежеспособности предприятия. 

 

 

 

 

 

53

3.1.3 Анализ платежеспособности  предприятия 

 

Сигнальным показателем  является, платежеспособность предприятия характеризуется абсолютными данными.

Сопоставление ликвидных  средств и обязательств позволяет  вычислить следующие показатели:

Текущая ликвидность, которая  свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (–) предприятия на ближайший промежуток времени:

 

ТЛ = (9 915 + 23 221) – (42 074 + 42 074) = 117 284тыс. руб.

 

Перспективная ликвидность  – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений  и платежей:

 

ПЛ = 9 808 – 13 630 = –3 822 тыс. руб.

 

Для более детального анализа платежеспособности рассчитываются следующие коэффициенты:

 

1.Коэффициент абсолютной  ликвидности на начало года:

9 915 / 42 074 = 0,23%

На конец года:

6 790 / 42 651 = 0,16%

Текущие краткосрочные  задолженности предприятие может погасить на начало года 0,23%, а на конец года 0,16% за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.

 

2.Коэффициент «критической  оценки» на начало года:

9 915 + 23 221 / 42 074 = 0,79%

На конец года:

6 790 / 42 651 = 0,16%

 

Данный коэффициент  говорит о том, что предприятие  может погасить на начало года 0,8%, а  к концу года ниже критической  оценки и может погасить только 0,16%.

 

3.Коэффициент текущей  ликвидности на начало года:

42 944 / 42 074 = 1,0%

54

На конец года:

43 035 / 42 651 = 1,0%

Данный коэффициент  ниже оптимального, то есть краткосрочные  обязательства превышают текущие  активы, финансовые вложения не совсем благополучно, то есть предприятие  не в состоянии погасить в срок свои обязательства.

 

4.Коэффициент маневренности функционирующего капитала на начало года:

9 060 + 748 / 42 944 – 42 074 = 11%

На конец года:

12 276 + 748 + 23 221 / 43 035 – 42 651 = 94%

Данный показатель функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах на начало года 11%, а к концу 94% это говорит о том, что предприятие сократил выпуск своей продукции.

 

5.Доля оборотных средств  в активах на начало года:

42 944 / 75 708 = 0,57%

На конец года:

43 035 / 75 507 = 0,57%

6.Коэффициент обеспеченности  собственными средствами на начало года:

20 004 – 32 764 / 42 944 = –0,3%

На конец года:

17 830 – 32 472 / 43 035 = –0,3%

Характеризует наличие  собственных оборотных средств  у предприятия, необходимых для  ее текущей деятельности.

7.Общий показатель  платежеспособности на начало года:

9 915 + 0,5 * 23 221 + 0,3 * 9 808 / 42 074 + 0,5 + 0,3 * 13 630 =

= +0,53

На конец года:

6 790 + 0,5 * 12 932 + 0,3 * 32 472 / 42 651 + 0,5 + 0,3 * 15 026 =

= +0,49

Это означает, что предприятие  не в состоянии погасить свои долги  в срочном порядке и в дальнейшем их жизнь зависит от порядочности и надежности дебиторов. 

 

3.1.4 Анализ вероятности  банкротства 

 

Банкротство – это признанная арбитражным  судом или объявленная

55

должником неспособность  должника в полном объеме удовлетворить  требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с наступления даты их исполнения.

Размер долга - 500 минимальных  заработных плат для юридического лица, 100 минимальных заработных плат для физического лица.

Программа мероприятия: 

1.Практика применения  законодательства «О несостоятельности  (банкротстве)». Общие положения:  Законодательство о банкротстве.  Понятие несостоятельности (банкротства), признаки банкротства, условия обращения в арбитражный суд с заявлением о банкротстве; денежное обязательство и обязательные платежи; конкурсные кредиторы, собрание и комитет кредиторов, арбитражные управляющие, ведение реестра требований кредиторов; процедуры банкротства;

2.Процедура наблюдения: введение наблюдения и назначение  временного управляющего; последствия  принятия заявления о признании  должника банкротом и введения  наблюдения; задачи, функции, права  и обязанности временного управляющего; первое собрание кредиторов; полномочия арбитражного суда по принятию решения по результатам проведения процедуры наблюдения;

3.Особенности деятельности  предприятия в период внешнего  управления: Введение внешнего управления  и назначение внешнего управляющего; последствия введения внешнего управления; меры по восстановлению платежеспособности должника; права и обязанности внешнего управляющего; установление размера требований кредиторов; утверждение отчета внешнего управляющего арбитражным судом;