Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния предприятия ОАО «Быховрайагропромтехснаб»

Данные для анализа состава, структуры кредиторской задолженности показаны в таблице 3.5 Для заполнения данной таблицы  использовался бухгалтерский баланс на 01.04.2012 года.

Таблица 3.5-Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ОАО        «Быховрайагропромтехснаб» на 01.04.2012 года								На 1 апреля 2012 года	Удельный вес,%
Статьи кредиторской задолженности	На 1 января 2012 года		На 1 апреля 2012 года		Изменения за период
	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%	Сумма, млн.руб	Удельный вес,%
1Расчёты с поставщиками  и подрядчиками	4950	82,16	3222	66,41	-1728	-34,91
2Расчёты по оплате  труда	402	6,67	606	12,49	204	50,75
3Расчёты по налогам  и сборам	206	3,42	168	3,46	-38	-18,45
4Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению	87	1,44	196	4,04	109	125
Итого:	6025	100	4852	100	-1173	19,46

 

Как видно из таблицы 3.5, кредиторская задолженность ОАО «Быховрайагропромтехснаб» состоит из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед расчетами по оплате труда, по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению.

В ОАО «Быховрайагропромтехснаб» за отчётный период произошло снижение кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность за отчётный период снизилась на 1173 млн. руб. (с 6025 млн. руб. до 4852 млн. руб.) или на 19,46%.

Основной составляющей кредиторской задолженности отчетного года составил долг перед поставщиками и подрядчиками на 1728 млн.руб. Наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками ведет к снижению деловой репутации предприятия. Тем не менее жесткие условия рынка иногда не оставляют поставщикам другого выбора, кроме как идти на риск невозврата долга чтобы не остаться совсем без сбыта продукции. Доля этого риска зачастую закладывается в цену поставляемой продукции.

Увеличилась в отчетном году кредиторская задолженность по оплате труда на 204 млн.руб, так как произошло увеличение заработной платы рабочих.

Остальные все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период увеличились (по социальному страхованию и обеспечению на 109 млн.руб.)

 По налогам и сборам  кредиторская задолженность снизилась  на 38 млн.руб.

Снижение кредиторской задолженности может быть обусловлено следующими факторами: повышение скорости обращения долга, своевременное возвращение дебиторской задолженности) и др.

Таким образом, можно сделать вывод, что за 1 квартал 2012 года в ОАО «Быховрайагропромтехснаб» произошло абсолютное снижение почти всех имеющихся (кроме расчетов по оплате труда и расчётов по социальному страхованию и обеспечению) составляющих кредиторской задолженности. Вся задолженность снизилась на 1173 млн. руб., но отдельные элементы снижались непропорционально, например задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась на 1728 млн.руб, в то время как задолженность по оплате труда повысилась на 204 млн.руб. Такая динамика вызвала ряд изменений и в структуре кредиторской задолженности, но эти изменения не стали коренными. Все это говорит о относительно стабильной политике предприятия по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.

Оборачиваемость оборотных активов является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования оборотных средств предприятия и его деловую активность. От того насколько быстро средства, вложенные в оборотные активы, превращаются в реальные деньги, непосредственно зависит финансовое состояние организации.

В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются:

а)Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в разах), который характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период, и рассчитывается по формуле:

 

Коб = В/Оср  ,                                                     (3.1)

 

где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

       В - выручка (нетто) от продаж;

       Оср - средние остатки оборотных активов за период.

б)Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в днях), характеризующая длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях и определяемая по формуле:

 

Тоб = (Оср x Д) / В ,                                               (3.2)

 

где Тоб - средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях);

В - выручка  от продаж;

Оср - средние остатки оборотных активов за период;

Д - число дней в периоде.

Так как анализируется период 1 квартал, то данную таблицу мы не рассчитываем.

 

 

3.4Анализ собственных и заемных ОАО «Быховрайагропромтехснаб». Оценка наличия собственных и оборотных средств и обеспеченности ими

 

 

Причины увеличения (уменьшения) имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в пассиве бухгалтерского баланса.

Считается целесообразным приобретать оборотные средства за счет краткосрочных кредитов, так как оборотные средства должны приносить больший доход, чем плата за кредит. Получив заемные средства под меньший процент, чем рентабельность предприятия, можно повысить доходность собственного капитала. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Данные для анализа собственных и заемных источников средств показаны в таблице 3.6 Для заполнения данной таблицы  использовался бухгалтерский баланс на 01.04.2012 года.

 

Таблица 3.6-Оценка собственных и заёмных источников средств предприятия   

ОАО «Быховрайагропромтехснаб»

 

Источники средств	На 1 января 2012 года		На 1 апреля 2012 года		Изменения за период
	Сумма,млн.руб	Удельный вес,%	Сумма,млн.руб	Удельный вес,%	Сумма,млн.руб	Удельный вес,%
1	2	3	4	5	6	7
1Собственные	39902	60,82	40110	60,82	208	0,52
1.1Уставный капитал	3668	5,59	3668	5,56	0	0
1.2Добавочный капитал	32369	49,33	32369	49,08	0	0
1.3Нераспределённая прибыль	3865	5,89	3865	5,86	0	0
2Заёмные

 

Продолжение таблицы 3.6

1	2	3	4	5	6	7
2.1Долгосрочные кредиты  и займы	5525	8,42	6181	9,37	656	11,87
2.2долгосрочные обязательства  по лизинговым платежам	10633	16,21	10276	15,58	-357	-3,36
3Краткосрочные обязательства	9549	14,55	9379	14,22	-170	-1,78
3.1Краткосрочные кредиты  и займы	2830	4,313	2949	4,472	119	4,20
3.2 Краткосрочная кредиторская  задолженность	6025	9,183	4852	7,358	-1173	-19,47
В том числе:
3.2.1поставщикам,подрядчикам ,исполнителям	4950	7,545	3222	4,886	-1728	-34, 91
3.2.2.по авансам полученным	85	0,129	343	0,52	258	303,52
3.2.3.по налогам и сборам	206	0,314	168	0,255	-38	-18,45
3.2.4.по социальному страхованию  и обеспечению	87	0,133	196	0,297	109	125,29
3.2.5.по оплате труда	402	0,61	606	0,92	204	50,75
3.2.6.собственнику имущества	168	0,26	168	0,255	0	0
3.2.7прочим кредиторам	127	0,194	149	0,226	22	17,32
3.3Доходы будущих периодов	694	1,06	1578	2,39	884	127,37
Всего источников	65609	100	65946	100	337	0,51

 

Исходя из полученных данных таблицы 3.6 можно сделать вывод, что за базовый период произошло увеличение  капитала и резервов на 337 млн.руб.

Что касается краткосрочных обязательств, то можно заметить их снижение: за 1 квартал 2012 года на 170 млн.руб. На снижение суммы обязательств повлияли следующие факторы:

- снижение долгосрочных обязательств по лизинговым платежам с 10633 млн.руб до 10276 млн.руб;

- резкое снижение кредиторской задолженности с 6025 млн.руб до 4852 млн.руб., в том числе:

- поставщикам и подрядчикам в отчетном периоде на 1729 млн.руб;

- расчетам по налогам и сборам с 206 млн.руб. до 168 млн.руб.

В целом можно сделать вывод о том, что собственные источники средств превышают заёмные, что является благоприятным моментом для данного предприятия.

Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Собственные оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия и характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие обращается к заемным источникам.

При расчете наличия собственных оборотных средств по данным баланса, необходимо к сумме собственных средств прибавлять долгосрочные кредиты и займы. Это связано с тем, что долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств. В этой связи вполне оправданно в расчетах учитывать сумму долгосрочных кредитов и займов. В странах с развитой рыночной экономикой понятию собственных оборотных средств соответствует показатель «чистых мобильных средств», определяемый как разность между величиной оборотных активов и величиной краткосрочной задолженности.Наличие собственных оборотных средств (СОС) может быть определено несколькими вариантами. При первом варианте расчета наличие собственных оборотных средств определяется как разность между суммой источников собственных средств и величиной внеоборотных активов:

 

СОС = СК – ВА,                                               (3.3)

 

где СК – собственные средства;

ВА – внеоборотные активы.

 Для данного анализа  исходные данные приведены в  таблице 3.7. Для заполнения данной таблицы использовался бухгалтерский баланс за 1 квартал 2012 года.