Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в организации

Проверка задолженности по оплате труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» за 2008 г. показала, что данные по начисленной заработной плате в расчетно-платежных ведомостях, а также в Главной книге и расчетных листках по каждому работнику совпадают. Подписи в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» заключался в следующем:

- проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц;

- определение соответствия применяемых ставок налога на доходы физических лиц действующему законодательству;

- проверка правильности  определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц;

- проверка правильности  удержания подотчетных сумм;

- проверка депонированных  сумм по заработной плате.

В ходе проверки обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» были выборочно проверены лицевые счета, а также индивидуальные карточки по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений для расчета налога на доходы физических лиц, других видов удержаний.

Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды состоял в контроле правильности исчисления пенсионных взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению.

В ходе сопоставления бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» расхождений выявлено не было.

Для проверки правильности начисления пенсионных взносов были проведены процедуры сверки журналов-ордеров, сводных ведомостей по начислениям заработной платы, отчетных деклараций по Единому социальному налогу.

Проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц и пенсионных взносов в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» отражена в таблице 14.

 

Таблица 14

Проверка правильности исчисления НДФЛ и пенсионных взносов

в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» за март 2008 г.

 

№п/п	Ф.И.О.	Таб№	НДФЛ			Пенсионный фонд
			Начисле-но	Следу-ет	+, -	Начисле-но	Следу-ет	+, -
1	Землянко А.В.	001	1 092	1 092	-	1 400	1 400	-
2	Иванов И.А.	002	533	533	-	630	630	-
3	Красильникова И.А.	003	520	520	-	700	700	-
4	Макаров А.А.	004	298	298	-	700	700	-
5	Соловьев С.Н.	005	455	455	-	630	630	-
6	Трофименко И.В.	006	702	702	-	980	980	-
Итого:			3 900	3 900	-	5 040	5 040	-

 

После проверки расчета заработной платы следовала проверка обоснованности отнесения расходов по оплате труда на себестоимость выполненных работ. На данном участке проверки нарушений не выявлено.

После проведения всех необходимых процедур проверки, была проведена оценка полноты и качества выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита.

По окончании аудиторской проверки ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетно-платежные ведомости по начислению заработной платы, табеля учета рабочего времени, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 68,69,70,71,76 и т.д.), Баланс (ф. №1), Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) и др.

При планировании и проведении аудита оплаты труда рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Западно-Сибирский Гео Союз».

Состояние внутреннего контроля рассматривалось исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности расходов на оплату труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» масштабам и характеру его деятельности.

Не было обнаружено никаких серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по расходам на оплату труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита расходов на оплату труда рассмотрено соблюдение в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Западно-Сибирский Гео Союз»

Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расходов на оплату труда.

В результате проверки были выявлены случаи небольших погрешностей в ведении и оформлении первичных документов, а именно отсутствие подписи работника в приказе о приеме на работу.

В связи с этим руководству ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» было рекомендовано исправить допущенные нарушения и усилить контроль за ведением и оформлением первичных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заработная плата — основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Под оплатой труда принято понимать вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей.

Заработная плата одна из самых важных долей в себестоимости продукции, работ и услуг, которая в итоге влияет на получение прибыли предприятия.

Учет расходов на оплату труда является одним из наиболее трудоемких участков бухгалтерии.

Рациональная организация учета труда и заработной платы способствует добросовестному отношению к труду. Важное значение при этом имеет усиление зависимости заработной платы и премий каждого работника от его личного трудового вклада и конечных результатов работы коллектива, решительное устранение элементов уравниловки, дальнейшее совершенствование нормирования трудовых затрат и форм оплаты труда.

Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Все вышеизложенное определяет актуальность темы данной дипломной работы.

Дипломная работа выполнена по заданию и на материалах ООО «Западно-Сибирский Гео Союз».

В процессе выполнения дипломной работы была показана сущность и значение бухгалтерского учета и аудита расходов на оплату труда, проведено исследование организации бухгалтерского учета расходов на оплату труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз, а также проведен аудит расходов на оплату труда в данной организации.

В результате исследования бухгалтерского учета расходов на оплату труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» определено, что:

Бухгалтерский учет в организации ведется с использованием журнально-ордерной формы учета.

Исследуемая организация  использует типовой план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н, в качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Учет расходов на оплату труда в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» ведется без применения автоматизированных программ.

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» используются унифицированные формы первичных документов.

В исследуемой организации отсутствует график документооборота по учету труда и заработной платы.

В ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» не предусмотрено резервирование средств на оплату отпусков работникам.

В связи с этим ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» рекомендовано следующее:

- Использовать автоматизированный  учет расходов на оплату труда, а именно программу 1 С: «Предприятие». Автоматизация учета обеспечит высокую точность и оперативность учетных данных, освободит бухгалтерский персонал от выполнения простых технических функций и предоставит больше возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности, а также обеспечит увязку всех видов учета и планирования.

- Разработать график документооборота  по учету труда и заработной  платы. Составленный  и утвержденный график документооборота дает право требовать представления документов в установленные сроки. Часто бывает, что не вовремя предоставленные бухгалтеру необходимые документы, мешают грамотному ведению бухгалтерского учета в зарплатном секторе. Подобные нарушения могут повлечь за собой административные санкции внутри организации, а также спровоцировать проверки налоговой и трудовой инспекций.

- Разработать рабочий план счетов с использованием только тех синтетических счетов, которые необходимы для отражения хозяйственных операций, совершаемых организацией. Что позволит значительно упростить ведение бухгалтерского учета.

- Использовать счет 96 «Резервы  предстоящих расходов» для оплаты  отпусков работникам, что позволит  избежать неравномерного распределения  затрат на оплату отпусков, а  также  правильно исчислять себестоимость работ в отдельных периодах.

Чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расходов на оплату труда проведен аудит.

На основе проведенного аудита сделаны следующие выводы:

Система внутреннего контроля в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» соответствует масштабам и характеру его деятельности.

В ходе аудиторской проверки расходов на оплату труда выявлены случаи небольших погрешностей в оформлении первичных документов.

Серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по расходам на оплату труда, отраженных в бухгалтерской отчетности не обнаружено.

В качестве рекомендаций руководству ООО «Западно-Сибирский Гео Союз» было предложено исправить допущенные нарушения и усилить контроль за ведением и оформлением первичных документов.

Все предложенные рекомендации внедрены в ООО «Западно-Сибирский Гео Союз», о чем свидетельствует справка о внедрении от 20.12.2010 г.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российский Федерации (часть первая). Федеральный закон от 30.11.1994г. № 52-ФЗ (редакция 27.12.2009 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (редакция 17.07.2009)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (редакция от 26.11.2010 г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (редакция от 30.12.2010 г.)
5. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 25.11.2009, - Консультант Плюс.
6. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (редакция от 28.09.2010 г.)
7. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ
8. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (редакция от 19.11.2008 г.)

 

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 г. № 106н
10. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» – Консультант-плюс.
11. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н (редакция от 18.09.2006 г.)
12. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49
13. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н (редакция от 18.09.2006)
14. Алексеева Г.И. и др. под ред. Богомолец С.Р. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Market DS, 2008.– 611 с.
15. Альгин В.А. и др.; под ред.Н.Н. Хахоновой  Н.Н.  Аудит: сборник тестов и задач: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.: Эксмо: Наука – пресс, 2007.– 350 с.
16. Бакаев А.С. под ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».–5-е изд. перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.–733 с.
17. Бочкарева И.И. и др. под ред. Соколова Я.В. Бухгалтерский учет: учебник, перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009.– 771 с.
18. Бычкова С.М. Практический аудит/С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М.Бычковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010. – 176 с.
19. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие. – 2-е изд. – М. :Проспект, 2009. – 464 с.
20. Данилевский Ю.А.,  Шапигузов С.М.,  Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – 2-е изд. перераб. и дополненное – М.: ФБК-Пресс, 2009. – 542 с.
21. Иванова Н.М., Карпов В.В.; Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций: Все нормативные документы и разъяснения. Информ. издание и юридич. центр «Экономика и финансы» - под.ред.Карпова В.В. – 11-е изд.доп.и перераб. – М.: Экономика и финансы, 2008. – 615 с.
22. Калинин В.В. Аудит: Учебные материалы. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Омега - Л: Пропаганда, 2007. – 366 с.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. – 717 с.
24. Кочинев Ю.Ю., Аудит: теория и практика: Бухгалтеру и аудитору. "Питер", 2010. – 230 с.
25. Ларионов А.Д. и др. под ред. Ларионова А.Д. Бухгалтерский учет: практикум учебное пособие. – М.: Проспект, 2009. – 398 с.
26. Мельник М.В. и др. под ред. Мельник М.В. Бухгалтерский учет: учебник для студентов учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по специальности «Экономика и бухгалтерский учет». – М.: Экономистъ, 2007. – 383 с.
27. Мерзликина Е.М., Никольская Ю. П. Аудит: Учебник для вузов. – М.: Инфра-М, 2009. - 368 с.
28. Остапенко Ю.М. Экономика труда: Учеб. пособие. – 2-е изд., – М.: ИНФРА-М, 2008. – 272 с.
29. Подольский В.И. и др. под ред. Подольского В.И. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение». –М.: Экономистъ, 2008.– 494 с.
30. Подольский В.И., Поляк Г.Б.,  Савин А.А. и др. под ред. Подольского В.И.; Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальности. Всероссийский заочный фин.-эконом.институт – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 744 с.
31. Сажина М.А. Экономическая теория: учеб. для вузов/М.А.Сажина, Г.Г.Чибриков. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Норма, 2007. – 672 с.
32. Седов В.В. Микроэкономика: Учеб. Пособие/Челяб. гос. Ун-т. Челябинск, 2008. - 115 с.
33. Суворова С.В. и др. – Бухгалтерский учет: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М.: КноРус, 2010. – 339 с.
34. Шимаханская Т.В. Аудит. Практическое пособие, 2008. - 189 с.
35. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. — 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 670 с.