Виды бухгалтерской отчетности

 

 

Глава 2. Техника  заполнения форм бухгалтерской отчетности в ООО «Скорпион»

 

2.1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Скорпион» является самостоятельным  хозяйствующим субъектом, создано в порядке, установленном законом, для производства продукции, выполнения работ и оказании услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Юридический статус -  общество с ограниченной ответственностью «Скорпион»» (ООО «Скорпион»). Имеет основное подразделение. Управление предприятием осуществляется в соответствии с его уставом. Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую им продукцию, работы и услуги. Основа планов – это договора с покупателями и поставщиками, по которым выполняют работы и поставки для нужд заказчиков. Предприятие реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в некоторых случаях – по государственным, регулируемым ценам.

ООО «Скорпион» в соответствии с установленным порядком, договором о расчетно-кассовом обслуживании имеет свой банковский счет в ОАО КБ «КАМАБАНК», по которому производит безналичные расчеты с различными организациями и предприятиями, а также частными лицами. ООО «Скорпион» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах. Оно имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным Законом. В соответствии законодательством РФ, с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 в редакции приказа МФ РФ 30.12.99г. №107, с ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» и т.д., в целях обеспечения полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности ООО «Скорпион» установила  учетную политику, которую четко соблюдает.

Цель ООО «Скорпион» непосредственно связана с удовлетворением потребностей  людей, поэтому организация осуществляет политику высококачественных работ. Преимуществом ООО «Скорпион» является значительно меньшая стоимость работ и услуг и высокая оперативность выполнения работ и заказов, а также высокое качество выполненной работы и предоставляемые гарантии на выполненные работы.  Репутация поддерживается путем качественным своевременным выполнением заказов.

Организация ООО " Скорпион " представлена в таблице 1 и имеет линейно-функциональную структуру управления. Структура основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого.

Таблица 2.1

Организационная структура предприятия  ООО «Скорпион»

Основные руководители и специалисты выполняют следующие функциональные обязанности: Генеральный директор. Подписывает приказы о назначении на ту или иную должность или освобождении от нее. Осуществляет организационное руководство всей фирмой в целом. Инспектор по кадрам организует работу по подбору и изучению кадров. Подчиняется непосредственно генеральному директору предприятия. Главный бухгалтер назначается на должность (освобождается от должности)  руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. В своей работе он руководствуется нормативными документами, несёт ответственность за соблюдение содержащихся в них единых правовых и методологических принципов ведения бухгалтерского учета и отчетности, также несет ответственность за формирование учётной политики. За невыполнение или не добросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несёт ответственность в соответствии с действующим законодательством.

ООО «Скорпион» является  Управляющей компанией как жилым, так и нежилым фондом. На техническим обслуживания жилья  в настоящее время находится  более 100000 кв.м. жилья. К такому значительному объему работы организация пришла не сразу – это результат долгих лет деятельности. Увеличение объемов выручки,  количества специалистов и других показателей отражена в таблице 2.

Таблица. 2.2

Финансово-экономические  показатели деятельности

 ООО «Скорпион»

Экономические показатели	2006г.	2007г.	Отклонения (+,-)
Среднесписочная численность (чел.)	126	213	+ 87
Среднемесячная заработная я плата (тыс.руб.)	168	390	+222
Величина закупок товаров и услуг (тыс.руб.)	228	2351	+2123
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (тыс.руб.)	2649	3076	+ 427
Валовая прибыль (тыс.руб.)	2649	2783	+134

 

Вывод в этой ситуации можно сделать один: организация  растет, показатели финансово-хозяйственной деятельности увеличиваются, что свидетельствует о хорошем положении организации на рынке услуг.

 ООО «Скорпион» на данном рынке успешно работает более трех лет. Зарекомендовав себя  качественной работой в Орджоникидзевском районе, получает и принимает предложения к сотрудничеству в центральных районах города.

Из представленной ниже рисунка  видно, что пик активности, самый большой объем выручки  приходится на 2007г.

Рис.2.1.

 

ООО «Скорпион» имеет длительный опыт использования программных продуктов фирмы “1С Бухгалтерия”. Программа дает возможности при обработке бухгалтерских проводок сразу заполнять первичные документы,  а на их основании и формы, содержащие необходимую информацию для дальнейшей работы.

Весь бухгалтерский учёт в организации ведётся на основании учётной политике, которую принимают с самого начала работы организации. Организация ведёт журнально-ордерную форму учёта. Журнально-ордерная форма наиболее совершенная, так как в ней более детально отражается движения имущества предприятия, что позволяет произвести анализ деятельности предприятия, выяснить недостатки и резервы по её улучшению.

 

2.2. Техника заполнения  бухгалтерского баланса

 

   Бухгалтерский баланс (приложение 1)- основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, для этого в нем должна быть отражена информация об активах, обязательствах и капитале организации.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актив  и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. В актив баланса включены два раздела. Каждый из разделов баланса, в свою очередь, состоит из подразделов, в которых отражаются виды активов и обязательств организации, а подразделы - из отдельных статей - строк, предназначенных для расшифровки показателей баланса.

Рассмотрим подробно каждую статью разделов баланса.

Раздел I "Внеоборотные активы"

Строка 110 "Нематериальные активы". По данной строке баланса фиксируется остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации на праве собственности. Показатели строки определяются как разница между остатками по дебету счета 04 "Нематериальные активы" и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

Строка 120 "Основные средства". Основные средства учитываются на одноименном счете 01. По строке 120 баланса показывается остаточная стоимость основных средств - дебетовый остаток по счету 01 за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств". В нашем случае остаточная стоимость составляет 97 тыс.рублей (109 000руб. – 12 000руб).

Строка 130 "Незавершенное строительство". Это расходы на незаконченные строительно-монтажные работы и прочие капитальные работы и затраты. При составлении баланса стоимость объектов недвижимости, по которым закончено капитальное строительство, и которые фактически эксплуатируются организацией, учитываемых на счете 08, следует отражать за минусом сумм амортизации, начисленной по этим объектам на счете 02.

Показатель  строки 130 формируется как сумма остатков по дебету счетов:  07;  08;  16 .

Строка 135 "Доходные вложения в материальные ценности". В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02  субсчет "Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям". В бухгалтерском балансе эта сумма составляет на конец отчетного периода 10тыс. руб.

Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения". По строке 140 отражается сумма остатков по счетам 58  и 55 субсчет 3 "Депозитные счета" в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям. Их следует уменьшить на величину резерва под обесценение финансовых вложений - кредитовый остаток счета 59 в части финансовых вложений сроком более года.

Строка 145 "Отложенные налоговые активы". По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы".

Остаток по счету 09 отражает сумму, которая уменьшит налог на прибыль в последующих отчетных периодах.

Строка 150 "Прочие внеоборотные активы". По строке 150 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела "Внеоборотные активы" баланса, которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 "Нематериальные активы".

Строка 190 "Итого по разделу I". Строка 190 - итоговая для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов. Показатель строки 190 формируется как сумма строк: 110; 120; 130; 135; 140; 145; 150 .

На 31 декабря 2007г. итого по разделу I составляет 107 тыс.руб. ( 97 тыс. руб. + 10 тыс.руб.)

 

Раздел  II "Оборотные активы"

В этом разделе  баланса приводятся сведения о стоимости  и составе оборотных активов  организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

Строка 210 "Запасы". Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки:

Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности": 891 тыс. рублей в нашем случае. Здесь показывается дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Кроме того, при формировании показателя строки 211 из полученной суммы следует вычесть кредитовое сальдо счета 14 .

Строка 212 "Животные на выращивании и откорме". Эту строку заполняют те организации, у которых есть животные. По строке 212 показывается дебетовый остаток по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".

Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве. По строке 213 показывается сумма дебетовых остатков по счетам: 20; 21; 23; 29; 44; 46.

Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" По строке 214 показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 и 43 . При формировании показателя строки 214 из стоимости готовой продукции и товаров, отраженной на счетах 41 и 43, следует вычесть кредитовое сальдо по счету 14.

Строка 215 "Товары отгруженные". По строке 215 отражается дебетовый остаток по счету 45 "Товары отгруженные".

Строка 216 "Расходы будущих периодов" По строке 216 отражается дебетовое сальдо счета 97. Эти учитываются по дебету счета 97 в корреспонденции со счетами 60, 76  и др. С кредита счета 97 расходы будущих периодов списываются в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др.

Строка 217 "Прочие запасы и затраты". По строке 217 показывают стоимость остатков материальных ценностей и не списанных на себестоимость расходов, которые не отражены в предыдущих расшифровочных строках к подразделу "Запасы".

Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Суммы "входного" НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет "Расчеты по НДС". Если известно, что какие-либо суммы "входного" НДС нельзя принять к возмещению из бюджета, эти суммы следует списать с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет "Прочие расходы".

Строки 230 и 231 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)". Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах - 60, 62 и 76. Если сумма дебиторской задолженности переведена из долгосрочной в краткосрочную, она отражается не в строке 230, а в строке 240 баланса.

Строки 240 и 241 "Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)": 84 тыс. руб. Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов: 60; 62; 73; 68; 69; 76.

Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения". Финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 месяцев. Показатель строки 250 баланса формируется аналогично сумме по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" - как дебетовый остаток по счетам 58  и 55 субсчет 3 "Депозитные счета" за минусом сумм резервов под обесценение финансовых вложений относящихся к краткосрочным вложениям.