Виды бухгалтерской отчетности

Все показатели приведите за 2007(графа 3) и 2006(графа 4) годы.

В строке 760 "Итого  по элементам затрат" отражается общая сумма затрат фирмы по обычным видам деятельности за 2007и 2006гг. Это сумма строк с 710 по 760 включительно.

По строкам 765 - 767 показывается изменение стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с предыдущим годом. Увеличение этих показателей приводится в таблице со знаком "плюс", уменьшение - со знаком "минус".

Раздел "Обеспечения"

Для заполнения раздела используют данные забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". В этом же разделе приводят данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Таким образом, в этих строках формы указывают сальдо счетов 008 и 009 на 31 декабря 2006г. (графа 3) и на 31 декабря 2007г. (графа 4).

Раздел "Государственная помощь"

Государственная помощь может предоставляться в  виде субвенций, субсидий, бюджетных  кредитов и т.д. Данные о бюджетном  финансировании для заполнения формы N 5 берутся из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование". Показатели приводят на начало и конец 2007(столбец 3) и 2006(столбец 4) годов.

В строке 910 указывается размер полученных бюджетных средств, а в следующей свободной строке расшифровывается их целевое назначение. В строке 920 отражаются данные о сумме бюджетных кредитов.

 

 

2.7. Техника заполнения  отчета о целевом использовании  полученных средств

 

Отчет о целевом  использовании полученных средств (приложение 6) характеризует движение средств, поступающих в распоряжение некоммерческих организаций. В форме N 6 отражают данные об остатках средств в части основной (уставной) деятельности, ранее поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.

Если расходы  некоммерческой организации, произведенные  в течение отчетного периода, превысили сумму поступивших  целевых средств, то остаток средств приводится в форме N 6 по строке "Остаток средств на конец отчетного года", а в бухгалтерском балансе - в составе прочих оборотных активов.

По строке 100 "Остаток средств на начало отчетного года" указывается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года - входящий кредитовый остаток по счету 86.

Раздел "Поступило  средств" состоит из следующих  поступлений в отчетном и предыдущем году: вступительные взносы; членские взносы; добровольные взносы; доходы от предпринимательской деятельности организации и пр.

Эти строки заполняются по данным аналитического учета по счету 86. Так как взносы могут быть переданы некоммерческой организации не только в денежной форме, но и в виде имущества, то сумма взносов, полученных в натуральной форме, учитывается при формировании показателей по данным строкам.

Для формирования показателя строки 240 можно использовать данные кредитовых оборотов по счетам 90  и 91. Эту строку включают в отчет о целевом использовании полученных средств только те организации, которые вели в отчетном и (или) предыдущем году предпринимательскую деятельность.

По строке 250 "Прочие" фиксируются прочие поступления, если они не являются вступительными, членскими, добровольными взносами и т.д.

Итоговая строка для раздела  260 "Всего поступило средств". Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность, данные по строке должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 отчетного и предыдущего периодов.

В разделе "Использовано средств" показаны направления использования полученных некоммерческой организацией поступлений.

По строке 310 "Расходы на целевые мероприятия" записываются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с ее уставной деятельностью. Для расшифровки общей суммы по этой строке в форме N 6 предусмотрены расшифровочные строки:

В строке 311 "Социальная и благотворительная помощь" приводятся суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и/или юридическим лицам. По строке 312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." обычно указываются расходы на изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятий; аренду конференц-зала; транспортное обслуживание участников и т.д. По строке 313 "Иные мероприятия" приводятся расходы на проведение иных целевых мероприятий.

По строке "Расходы на целевые мероприятия" и расшифровочным строкам фиксируются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.

В строке 320 "Расходы на содержание аппарата управления" указывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач,используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.

По строке 330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" показываются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей. Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86.

По строке 340 "Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью" фиксируется сумма расходов, которые некоммерческая организация произвела в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Здесь показываются покупная стоимость отгруженных покупателям товаров, сумма затрат на производство продукции (работ, услуг), а также коммерческие, связанные с продажей, и управленческие, связанные с управлением организацией, расходы. Для заполнения этой строки можно использовать данные дебетовых оборотов по счетам 90 и 91.

В строке 350 "Прочие" отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств".

Строка 360 "Всего использовано средств" - итоговая для раздела "Использовано средств", в нее записывается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах.

Если организация  не осуществляла предпринимательскую  деятельность в отчетном и (или) в предыдущем годах, показатель строки "Всего использовано средств" должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 за отчетный и прошлый годы.

Строка 400 "Остаток средств на конец отчетного года" - это итоговая строка для формы N 6, в которой приводится сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Показатель строки рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода и сумма поступивших средств за минусом суммы использованных средств. Величина в строке "Остаток средств на конец отчетного года" должна быть равна остатку по счету 86 на конец периода.

 

2.8. Техника заполнения пояснительной записки

 

Пояснительная записка является составляющей годовой  бухгалтерской отчетности. Она содержит информацию об организации, ее финансовом состоянии, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующие ему годы. Порядок составления записки представлен следующим образом.

В пояснительной  записке отражаются краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, текущая инвестиционная деятельность, а. Информация, отраженная в записке, необходима для получения более полной и объективной картины о деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении. В записку должны войти те данные, которые не раскрыты в формах годовой бухгалтерской отчетности.

Обязательная  форма пояснительной записки  законодательством РФ до сих пор  не установлена. В связи с этим организации разрабатывают ее самостоятельно.

При необходимости  она может содержать следующие  разделы: сведения о деятельности фирмы; изменения в учетной политике; сведения о финансовой деятельности; сведения об инвестиционной деятельности фирмы; информация о дочерних и зависимых обществах; сведения о реорганизации фирмы; события после отчетной даты и др.

О размерах фирмы  отчасти можно судить по величине ее уставного капитала, численности  работающих, размерах производственных площадей и других ресурсов. Здесь можно кратко описать производственную структуру организации: все ее производства, цеха, службы, а также обособленные подразделения, филиалы и представительства.

Характеризуя  деятельность фирмы по видам, приводятся сведения: об ассортименте и объемах производимой продукции за 2006 и предшествующие годы; о направлениях ее инвестиций; о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.

Раскрывая информацию об объемах продаж продукции по видам, приводятся не только общие данные, но и сведения в разрезе основных географических районов сбыта (в том числе за рубеж).

О деловой активности фирмы свидетельствуют следующие данные: наличие договоров на экспортные поставки, косвенно подтверждающие широту рынков сбыта; участие фирмы в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах и др.

Изменения в учетной политике

Фирма может изменить учетную политику в ряде случаев, согласно п. 16 ПБУ 1/98.В записке указывается те положения учетной политики на 2006 г., которые отличаются от соответствующих положений за прошлый год, а также перечислены причины этих несовпадений. В данном разделе Пояснительной записки приводятся также сведения о планируемых изменениях учетной политики на 2007 г.

Финансовая  деятельность

В данном разделе показывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности фирмы за последние несколько лет, для этого расшифровывается состав прибылей и убытков, внереализационных доходов и расходов фирмы.

При характеристике платежеспособности фирмы следует обратить внимание на: денежную наличность в кассе и на расчетных счетах; сумму убытков; просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность; не погашенные в срок кредиты и займы; расчеты с бюджетом по налогам.

Инвестиционная  деятельность

Этот раздел начинается с оценки имущества фирмы. Указываются данные о наличии и структуре основных фондов и нематериальных активов. Для этого рассчитаются коэффициенты износа, обновления, выбытия и др. При этом приводится порядок расчета аналитических показателей. Здесь же нелишне привести динамику инвестиций за предшествующие годы и инвестиций, планируемых на перспективу. Если фирма использует привлеченные деньги, в Пояснительной записке указываются их объемы, сроки, на которые их выдали, и условия возврата.

Информация  об аффинированных лицах

Данный раздел включается, если компания составляет сводную бухгалтерскую отчетность по группе взаимосвязанных фирм.

В Пояснительной  записке приводится информация о дочерних, зависимых или контролирующих обществах.

Сведения  о реорганизации фирмы

Этот раздел оформляют фирмы, которые представляют отчетность после утверждения учредителями решения о реорганизации.

В этом случае в  Пояснительной записке приводятся сведения: о фирмах, участвующих в реорганизации, и правопреемниках; о дате составления передаточного акта или разделительного баланса; о перечне и величине расходов, связанных с реорганизацией; о порядке формирования уставного капитала образованных организаций.

Реорганизуемая  фирма также должна указать в  Пояснительной записке данные об изменениях в активах и обязательствах фирмы, которые произошли в период с даты составления передаточного акта или разделительного баланса и до момента внесения в государственный реестр соответствующей записи о реорганизации (в частности, к ним относятся сведения об изменениях)

Если ваша фирма  продолжает деятельность после реорганизации  в форме присоединения или выделения, в Пояснительной записке отражаются данные передаточного акта (разделительного баланса), которые коснутся изменений уставного и добавочного капиталов фирмы.

Если фирма  реорганизована путем выделения, можно привести доходы, расходы, суммы прибылей (убытков), а также налог на прибыль, относящиеся к выделяемому подразделению.

 

Заключение

 

В данной курсовой  работе предполагалось, на основе представленных приложений изучить финансовую отчетность на примере предприятия ООО «Скорпион».

В главе 1 представлено определения бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к  ней. Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям. С балансом и отчетом о прибылях и убытках знакомят инвесторов (акционеров, участников) организации.

Техника и нюансы заполнения вышеперечисленных форм бухгалтерской отчетности рассматривается  в главе данной работы. При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.