Виды бухгалтерской отчетности

Строка 260 "Денежные средства":  169 тыс. руб. Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50; 51; 52;  55 (за исключением сальдо по субсчету 55-3 "Депозитные счета");  57.

Строка 270 "Прочие оборотные активы". Следует учитывать, что в составе "прочих" отражаются только те показатели, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой. В активе баланса показатели располагаются по принципу возрастания ликвидности, от этого зависит и место расположения новой строки.

Строка 290 "Итого по разделу II":1 144 тыс. руб. Строка 290 - итоговая для разд. II "Оборотные активы". Показатель этой строки формируется как сумма строк: 210; 220; 230; 240; 250; 260; 270.

Итоговая сумма  активов организации отражается в строке 300 "Баланс": 1 251 тыс.руб. В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".

Общая сумма активов организации, отраженная по строке 300 баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации - показателю строки 700 пассива баланса.

Раздел III "Капитал и резервы"

В этом разделе  баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Строка 410 "Уставный капитал": 15 тыс. руб. По этой строке отражается сальдо счета 80 "Уставный капитал". Сумма в строке 410 баланса должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

Строка 411 "Собственные акции, выкупленные  у акционеров". В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)" - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Счет 81 - активный, но форма баланса, рекомендованная  Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому величина, отраженная по строке 411, носит отрицательное значение. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.

Строка 420 "Добавочный капитал". В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал". Суммы добавочного капитала, учтенные на счете 83, обычно не списываются.

Строка 430 "Резервный капитал". В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 "Резервный капитал". На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и 432 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":- 39 тыс. руб. В этой строке отражается сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". При расчете значения строки 490 "Итого по разделу III" сумма убытка вычитается. По строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки:.

Строка 490 "Итого по разделу III".Строка 490 - итоговая для разд. III "Капитал и резервы". В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Показатель по строке 490 формируется как сумма строк: 410; 420; 430; 470. При этом показатель, приведенный по строке 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров", вычитается. Если сумма в строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" заключена в круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.

 

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

В этом разделе  отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разд. IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации.

Строка 510 "Займы и кредиты".В этой строке отражается сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Организация вправе переводить кредиторскую задолженность  из долгосрочной в краткосрочную, если это оговорено в учетной политике. В этом случае сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66  и в балансе отражается по строке 610 "Займы и кредиты" разд. V "Краткосрочные обязательства".

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства". В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль.

Организация при  сальдировании сумм отложенных налоговых  активов и обязательств заполняет  баланс следующим образом. Если кредитовый остаток по счету 77 больше дебетового остатка по счету 09 , то по строке 515 отражается сальдо счета 77 за минусом остатка по счету 09. Строка 145 "Отложенные налоговые активы" в этом случае в баланс не включается. И наоборот: если остаток по счету 09 больше, чем сальдо счета 77, заполняется только строка 145 (дебетовое сальдо счета 09 за минусом кредитового сальдо счета 77). В этом случае не нужно включать в баланс строку 515.

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства". По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 "Займы и кредиты". Это могут быть кредитовые остатки по счетам:  60; 76; 62 (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

Строка 590 "Итого по разделу IV". Строка 590 - итоговая для разд. IV "Долгосрочные обязательства" баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Показатель строки 590 формируется как сумма строк баланса: 510; 515; 520.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

В разд. V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками, покупателями, учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Строка 610 "Займы и кредиты". В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.

Строка 620 "Кредиторская задолженность": 1275 тыс. руб. В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Строка 621 "Поставщики и подрядчики": 1267 тыс.руб. В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов: 60; 76. Показатель этой строки отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но неоплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации". В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы.

Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами". В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69. Это суммы взносов которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату. Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса - по строке 240 "Дебиторская задолженность и (или) в дополнительной строке разд. II "Оборотные активы".

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам": 8 тыс. руб. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68. Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности.

Строка 625 "Прочие кредиторы" В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 "Кредиторская задолженность". Это может быть кредитовое сальдо по счетам:  62; 76;  71; 73. По строке 625 отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по авансам полученным" счета 62, образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов". В этой строке отражается сальдо счета 75 субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам. Если учредитель (участник) общества одновременно является его работником, причитающиеся ему дивиденды и прочие аналогичные выплаты начисляются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет "Доходы от участия в капитале". Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630.

Строка 630 предназначена  только для отражения задолженности  перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале.

Строка 640 "Доходы будущих периодов". По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов". На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы, причитающиеся суммы страхового возмещения и т.д. Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают на счете 98 использование сумм целевого финансирования.

Строка 650 "Резервы предстоящих расходов". В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п. Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. Расходование сумм созданного резерва отражается по дебету счета 96.

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства". В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки разд. V баланса.

Строка 690 "Итого по разделу V": 1 275 тыс.руб. Это итоговая строка для разд. V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации. Показатель строки 690 формируется как сумма строк разд. V:  610; 620; 630; 640; 650;  660.

Итоговая сумма  пассивов организации отражает строка 700 "Баланс":1 251 тыс. руб. Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк: 490; 590; 690. Показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса.

 

Раздел "Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах"

В справочном разделе  баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются  в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся  в распоряжении организации, условные права и обязательства. Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

В разделе "Справка  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах" указываются:

- строка 910 "Арендованные  основные средства" - сальдо по  дебету счета 001 по основным  средствам, полученным в аренду  и лизинг;

- строка 911 - сальдо  по счету 001 в части основных  средств, полученных в лизинг;

- строка 950 "Обеспечения  обязательств и платежей полученные" - если организацией получены основные средства в обеспечение платежей;

- строка 970 "Износ  жилищного фонда" - сальдо по  счету 010 в части износа жилищного  фонда. Причем показатель на  начало и конец года не должен  измениться;

- строка 980 "Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов" - сальдо по счету 010 в части износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов. Показатель на начало и конец года не меняется;

- строка 990 "Нематериальные  активы, полученные в пользование" - сальдо по забалансовому счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" на сумму прав по нематериальным активам, полученным в пользование.

 

 

2.3. Техника заполнения  отчета о прибылях и убытках

 

В Отчете о прибылях и убытках (приложение 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".