Виды бухгалтерской отчетности

Строка 440 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов": 159 тыс. руб. Здесь указывается разница между суммами денежных средств, поступивших и израсходованных в рамках всех видов деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой).

Ее значение вы можете рассчитать по следующей  формуле:

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов = Чистые денежные средства от текущей деятельности + Чистые денежные средства от инвестиционной  деятельности + Чистые денежные средства от финансовой  деятельности.

В нашем случае получается: Чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов = 159.

Строка  450 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". В эту строку отчета вписывают сумму денежных средств, которая осталась в кассе организации, а также на расчетных, валютных и специальных счетах в банках фирмы по состоянию на 31 декабря 2007г.

По итогам 2007г. ООО «Скорпион» получило следующие показатели:

- остаток денежных  средств на начало отчетного  периода - 10 000 руб.;

- чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов - 159 000 руб.

В строке "Остаток  денежных средств на конец отчетного  периода" отчета за 2007г. бухгалтер записал 169 000 руб. (10 000 + 159 000).

Строка 460 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю". Эту строку заполняют, если в 2007г. в организации числилась иностранная валюта на банковских счетах или в кассе. Здесь указывается разность между всеми положительными и отрицательными курсовыми ризницами, которые образовались в 2007г. по счетам 50 и 52.

 

2.6. Техника заполнения  приложения к бухгалтерскому  балансу

 

В Форме № 5 расшифровывается состав активов, принадлежащих организации, движение дебиторской и кредиторской задолженности, а также отдельные виды расходов и затрат организации. Форма N 5 содержит большой объем информации, поэтому заполнять ее мы будем по отдельным разделам. (приложение 5)

Раздел "Нематериальные активы"

Этот раздел состоит из двух таблиц. Первая детализирует нематериальные активы по видам. В ней отражаются данные по состоянию на начало (столбец 3) и конец (столбец 6) 2007г., а также стоимость поступивших (столбец 4) и выбывших (столбец 5) за 2007г. нематериальных активов.

В строке 010 "Объекты  интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" указывается стоимость исключительных прав, которыми обладает фирма. Их расшифровка приводится в строках 011 - 015. Строка 011 заполняется, если фирме принадлежит патент на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

В строку 012 вписывается стоимость программы ЭВМ или базы данных, вашей фирме принадлежат исключительные права на них. Если фирма является правообладателем топологии интегральных микросхем, то заполняется строка 013. В строке 014 указывается стоимость права на товарный знак, знак обслуживания или наименование места происхождения товаров, оформленного и зарегистрированного в соответствии с законом.

Фирмы, которые  вывели новые виды, сорта, гибриды  растений или животных, штаммы клеток и т.п. и оформили права на них  либо приобрели такой патент, заполняют строку 015. В строке 020 "Организационные расходы" записывается сумма расходов на создание фирмы, если они признаны вкладом учредителей в уставный капитал.

Строку 030 "Деловая  репутация организации" заполняют  фирмы, приватизированные в ходе аукциона или конкурса. Информацию по другим нематериальным активам фирмы, которые не подпадают под вышеприведенные строки, отразите в строке 040 "Прочие".

Все виды нематериальных активов в данном разделе отражаются по первоначальной стоимости. Необходимые данные берутся из регистров к счету 04 . В упомянутых строках формы указывается сальдо счета 04 на 31 декабря 2006 (столбец 3), оборот по дебету счета 04 (столбец 4), оборот по кредиту счета 04 (столбец 5) и сальдо этого счета на 31 декабря 2007г. (столбец 6).

Во второй таблице  Приложения приводится сумма начисленной по нематериальным активам амортизации на начало и конец отчетного года. Для этого предназначены строка 050 и последующие свободные строки.

Раздел "Основные средства"

Этот раздел также состоит из двух таблиц. Первая посвящена сведениям о первоначальной стоимости всех основных средств, числящихся на балансе фирмы, с разбивкой по их группам

В столбце 3 отражается стоимость объектов на 31 декабря 2006г. – 18 тыс. руб. В столбце 4 записана стоимость основных средств и капвложений, поступивших на фирму в 2007г.- 89 тыс. руб., а в столбце 5 - стоимость выбывшего имущества. Результат на 31 декабря 2007г. указывается в графе 6 таблицы (18тыс. руб.+89тыс.руб.=107 тыс.руб.)

Необходимые данные берутся из регистров к счету 01. В упомянутых строках формы указывается сальдо счета 01 на 31 декабря 2006г. (столбец 3), оборот по дебету счета 01 (столбец 4), оборот по кредиту счета 01 (столбец 5) и сальдо этого счета на 31 декабря 2007г. (столбец 6). Общую сумму амортизации всех основных средств фирмы отражается по строке 140 "Амортизация основных средств - всего" второй таблицы этого раздела.

В последующих  строках расшифровываются эти суммы. Так, отдельно нужно указать амортизацию по зданиям и сооружениям, машинам и оборудованию и транспортным, а также по другим объектам основных средств.

 

Суммы начисленной  амортизации по видам основных средств  составили в ООО «Скорпион»:

	На 01.01.2007	На 31.12.2007
Амортизация основных средств - всего	9 000	12 000
в том числе: здания и сооружения
машины, оборудование, транспортные  средства	9 000	12 000

Если фирма  переоценивала свои основные средства, то результаты переоценки отразите в  разделе "Справочно".

Сумму увеличения (уменьшения) балансовой стоимости  основных средств после проведенной  переоценки указывается по строке 171 - в нее записывают сумму оборотов по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 83.

Аналогичным образом  по строке 172 "Амортизации" отражают сумму оборотов по дебету счета 83 в корреспонденции с кредитом счета 02.

Если отдельные  объекты основных средств фирма  достраивала, дооборудовала, модернизировала  или частично ликвидировала, заполняется последнюю строку этого раздела.

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"

Материальные  ценности, приобретенные организацией для этих целей, учитываются в  бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Амортизация таких ценностей учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" отдельно от амортизации по другим основным средствам, используемым в организации.

В графу 3 вписывается стоимость ценностей на начало отчетного года. В графу 4 заносится стоимость имущества, поступившего в отчетном году, а в графу 5 - стоимость выбывшего имущества. Стоимость имущества на конец отчетного года указывается в графе 6.

Таким образом, в этих строках формы указывается сальдо счета 03 на 31 декабря 2006г. (столбец 3), оборот по дебету счета 03 (столбец 4), оборот по кредиту счета 03 (столбец 5) и сальдо этого счета на 31 декабря 2007г. (столбец 6). Строка "Итого" является расчетной. Определяют ее значение, суммировав данные по предыдущим строкам. Сумму амортизации, начисленной по таким материальным ценностям, отражается в последней строке раздела. Данные приводятся на начало (графа 3) и конец (графа 4) 2007г.

ООО «Скорпион» не имеет имущества, предназначенного специально для передачи в аренду. Поэтому данный раздел оно не заполняет.

Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"

Для учета подобных расходов используется счет 08 "Вложение во внеоборотные активы", к которому открывают субсчет "Выполнение НИОКР".

Расходы на НИОКР отражаются в строке 310. В графу 3 вписывается сумму, которая числится на счете 08 субсчет "Выполнение НИОКР" на начало отчетного года. В графе 4 указывается сумму расходов, направленных фирмой на эти цели в 2007г. В графе 5 записывается сумму затрат на научные работы. В графе 6 выводится итоговая сумма расходов на исследования, не списанных в течение отчетного года. Таким образом, в этих строках формы указывается сальдо счета 08 на 31 декабря 2007г. (столбец 3), оборот по дебету счета 08 (столбец 4), оборот по кредиту счета 08 (столбец 5) и сальдо этого счета на 31 декабря 2007г. (столбец 6).

Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов"

В этом разделе  организации отражают данные о расходах на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ  подготовительного характера. Этот раздел заполняется аналогично разделу "Расходы на НИОКР".

ООО «Скорпион» таких расходов ни в 2007г., ни в 2006гг. не производило. Поэтому данный раздел оно не заполняет.

Раздел "Финансовые вложения"

Здесь подробно расшифровываются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса. Данные по его субсчетам на начало и конец 2007г. приводятся в форме N 5.

В графе 3 раздела указывается остаток по счету 58 субсчет на 31 декабря 2006г., в графе 4 - остаток на 31 декабря 2007г. В графах 5 и 6 отражаются остатки по счету 58 субсчет "Краткосрочные финансовые вложения". Данные в форме N 5 приводятся по видам финансовых вложений.

В строке 540 Приложения 5 подводится общая сумма всех финансовых вложений (сумма строк 510, 515, 520, 525, 530 и 535).

В средней части  таблицы (строки 550 - 570) указывают величину финансовых вложений в ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке. Сравнив балансовую оценку ценных бумаг с рыночной, указывается разница в разделе "Справочно". Для этого отведены строки 580 и 590.

Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

По строке "Дебиторская  задолженность краткосрочная - всего" показывается общая сумма задолженности  перед организацией, которую она должна получить в течение 12 месяцев. Далее эта задолженность расшифровывается. Эти сведения группируются на основании сумм дебиторской задолженности, учтенных по счетам 62, 76, 60, 71, 73, 75, 76 и т.д.

По строке "Дебиторская  задолженность долгосрочная - всего" показывается дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев. Она также расшифровывается по видам аналогично краткосрочной задолженности.

Сумма строк "Дебиторская  задолженность краткосрочная - всего" и "Дебиторская задолженность долгосрочная - всего" даст общую сумму дебиторской задолженности.

Прочую задолженность  составляют суммы  по счетам 70, 69,  71 и т.д.

По строке "Кредиторская задолженность долгосрочная - всего" отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности, из которой выделяются отдельно суммы полученных кредитов и займов (счет 67). Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке "Итого".

Краткосрочная дебиторская задолженность ООО складывается из следующих сумм.

 

Номер и наименование счета	По дебету
	На 01.01.2007	На 01.01.2008
62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"	997 000	84 000
Всего	997 000	84 000

Эти суммы мы покажем по соответствующим строкам  как краткосрочную дебиторскую задолженность.

Краткосрочная кредиторская задолженность ООО складывается из следующих сумм.

Номер и наименование счета	По дебету
	На 01.01.2007	На 01.01.2008
60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками в части авансов выданных"	24 000	1 267 000
68 "Расчеты  по налогам и сборам"	-	8 000
Всего	24 000	1 275 000

 

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

В разделе приводится подробный перечень расходов фирмы, которые отражают как за 2007г. так и за 2006г. Чтобы заполнить строку 710 "Материальные затраты", складывают кредитовые обороты по счетам 10, 16, 60  и 76 в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 29 и 44).

В строке 720 "Затраты  на оплату труда" отражается кредитовый оборот по счету 70 в корреспонденции со счетами учета затрат.

По строке 730 "Отчисления на социальные нужды" указываются суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счетов 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для заполнения строки 740 "Амортизация" суммируют обороты по кредиту счетов 02 и 05 в корреспонденции со счетами учета затрат.

В строке 750 "Прочие затраты" приводится стоимость работ и услуг непроизводственного характера. Информацию о них берут из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов.