Дебиторская и кредиторская задолженность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2013 в 21:13, дипломная работа

Краткое описание

Цель работы – разработка рекомендаций по совершенствованию учета и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Поставленная цель обуславливает ряд задач, выполнение которых поможет раскрытию темы и достижению поставленной цели:
изучить теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
рассмотреть порядок и организацию учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
проанализировать состояние и управление дебиторской и кредиторской задолженностью;
разработать систему мероприятий, направленных на оптимизацию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности как объектов бухгалтерского учета 6
1.2 Методологические основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности 11
1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 23
Глава 2. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Сахастройсырье» 33
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 33
2.2 Учет дебиторской задолженности 37
2.3 Учет кредиторской задолженности 46
Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Сахастройсырье» 53
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности 53
3.2 Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью 58
3.3 Рекомендации по совершенствованию системы расчетов в ООО «Сахастройсырье» и расчет эффективности разработанных предложений 62
Заключение 67
Список использованных источников и литературы 69

Вложенные файлы: 1 файл

Диплом_Дебиторская и кредиторская задолженность.docx

— 223.54 Кб (Скачать файл)

*СС – средневзвешенная  стоимость капитала

 

Таким образом, в процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация учета дебиторской  и кредиторской задолженности в  ООО «Сахастройсырье»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Сахастройсырье» учреждено 29 октября 2007 г. решением общего собрания учредителей.

Место нахождения: Республика Саха (Якутия), г. Покровск, ул. Аласная, д. 3.

ООО «Сахастройсырье» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке.

Предприятие руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и настоящим Уставом.

Основными целями ООО «Сахастройсырье» являются:

  • Создание рабочих мест;
  • Расширение рынка строительных услуг;
  • Извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Сахастройсырье» являются:

  • строительство, реконструкция, реставрация, ремонт производственных и непроизводственных объектов и их эксплуатация;
  • строительство, реконструкция и эксплуатация культурно-бытового и спортивного назначения, ремонтно-реставрационные работы;
  • строительство и эксплуатация объектов гостиничного хозяйства, туристических комплексов, гражданских и промышленных зданий и сооружений;
  • производство строительных материалов;
  • добыча полезных ископаемых, предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых, разработка карьеров;
  • иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Таким образом, основным видом  деятельности ООО «Сахастройсырье» является строительство.

Лицензируемые виды деятельности, перечень которых определяется законом, осуществляются на основании специального разрешения в порядке, предусмотренном  действующим законодательством.

ООО «Сахастройсырье» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество должно иметь круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения. Также предприятие вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак  и другие средства индивидуализации.

Общество имеет гражданские  права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Уставный капитал составляет 40000 (сорок тысяч) руб.

Штатная численность предприятия  на 01 января 2011 г. составила 56 чел.

Реквизиты ООО «Сахастройсырье»:

по ОКПО 98401000000

по ОКВЭД 52.26.1

ИНН 143501001

по ОКОПФ / ОКФС 65 / 16

по ОКЕИ 384

ООО «Сахастройсырье» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями Республики Саха (Якутия) и органами государственной власти на строительство жилых домов, других зданий и сооружений.

В ООО «Сахастройсырье» созданы следующие фонды: уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и специального назначения. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

ООО «Сахастройсырье» ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В процессе исследования деятельности ООО «Сахастройсырье» были рассчитаны показатели, характеризующие его финансовое состояние.

Таблица 2.1 - Показатели ликвидности ООО «Сахастройсырье»

Наименование показателей

Обозначение

2008

2009

2010

А

1

2

3

4

Коэффициент комплексной ликвидности

КАЛ

134,5

143,13

162,7

Коэффициент срочной ликвидности

КСЛ

221,18

332,88

126,87

Коэффициент текущей ликвидности

КТЛ

49,81

54,38

62,77


 

На основании анализа  данных таблицы 2.1 видно, что ООО «Сахастройсырье» располагало 143,13% наиболее ликвидных активов в 2009 году. Этот показатель увеличился до 162,7%, за счет проведения руководством ООО «Сахастройсырье» грамотной инвестиционной политики. Так как значение этого показателя больше 100%, то, следовательно, активы предприятия превышают его обязательства и финансовый риск, таким образом, невелик.

Показатели срочной ликвидности  свидетельствуют, что как в 2009 г., так и в 2010 г. претензии кредиторов в большинстве случаев могли быть урегулированы немедленно. Снижение этого показателя произошло за счет уменьшения количества краткосрочных ценных бумаг в активах предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности ООО «Сахастройсырье» находился в пределах нормы, с тенденцией к его повышению.

Таблица 2.2 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Сахастройсырье»

Наименование показателей

Обозначение

Значение, %

2008

2009

2010

А

1

2

3

4

Коэффициент автономии

КА

33,41

35,56

42,60

Коэффициент заемного капитала

КЗК

45,59

64,44

57,40

Коэффициент финансовой зависимости

КФЗ

160,4

181,25

134,72

Коэффициент покрытия собственными средствами технических  резервов

КОСТР

72,9

84,51

80,76


 

В таблице 2.2 отображены показатели финансовой устойчивости ООО «Сахастройсырье».

В 2010 году доля собственного капитала ООО «Сахастройсырье» возросла за счет увеличения прибыли предприятия, что соответствующим образом и повлияло на данные коэффициенты. Коэффициент покрытия собственными средствами технических резервов изменился за счет увеличения собственных оборотных средств предприятия.

Показатели деловой активности ООО «Сахастройсырье» представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Коэффициенты деловой активности ООО «Сахастройсырье»

Наименование показателей

Обозначение

Значение, %

2008

2009

2010

А

1

2

3

4

Коэффициент общей оборачиваемости активов

КООА

30,08

29,16

46,81

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

КОДЗ

39,11

40,38

59,87


 

Из анализа данных таблицы 2.3 виден рост коэффициентов деловой активности предприятия в 2010 году, по сравнению с 2009 и 2008 гг. В 2010 году активы ООО «Сахастройсырье» лучше использовались для получения дохода и прибыли, дебиторская задолженность взыскивалась чаще.

2.2 Учет  дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность  в ООО «Сахастройсырье» отражается на счетах 62,71 и 76.

При реализации продукции ООО «Сахастройсырье» вступает в расчетные взаимоотношения с покупателем и заказчиками. Основная продукция – щебень и другие строительные материалы, добытые карьерным способом.

В число основных покупателей  входят ОАО «Нижне-Ленское», ЗАО  «Техногрэйд», ООО Трест «Байкалтрансстрой»,  ООО УК «Запад», ООО «Айарстрой», ООО «Восток-2009» и др.

Для учета расчета с  ними применяется основной расчетный,  активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По данному счету отражается начисление дебиторской задолженности при предоставлении счета покупателям. По кредиторской – отражается погашение задолженности при поступлении платежей от покупателей.

В случае предоплаты может  возникнуть кредиторские задолженности  предприятия перед покупателями и сальдо на счет 62 кредитование.

Синтетический и  аналитический  учет расчетов с покупателями тесно  связан с учетом реализации, отражается в ООО «Сахастройсырье» в журанле-ордере № 11.

Аналитический учет по счету 62 в ООО «Сахастройсырье» ведется по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета дебиторской обеспеченности, возможность получения необходимых данных по:

  • покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты к времени не наступил;
  • покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
  • авансам полученным;
  • векселям, срок поступления  денежных средств по времени не наступил;
  • векселям, учтенным в банке.

Основными для начислении задолженности покупателей в ООО «Сахастройсырье» служат платежные документы, представляемые предприятием за проданную продукцию - это платежные требования аккредитивы, чеки.

Списание дебиторской  задолженности в ООО «Сахастройсырье» производится на основании выписок банка с прилагаемыми копиями расчетных документов.

При расчетах с покупателями в ООО «Сахастройсырье» ведется Журнал учета выставленных счетов – фактур.

В книге продаж регистрируется счета – фактуры с указанием  НДС.

Так, 25 сентября 2011 г. ООО «Сахастройсырье» реализовало ООО УК «Запад» готовую продукцию по фактической себестоимости - 20000 руб. Ставка НДС - 18 %.Сумма, уплаченного НДС за материалы, использованные на изготовление этой продукции - 2000 руб.

Таблица 2.4 – Корреспонденция  счетов

Операции

Д

К

Сумма

А

1

2

3

1.Предъявлен счет покупателю

62

90

29500

2.Начислен НДС

90\3

68

4500

3.Списана фактическая с\с

90\2

43

20000

4.Получен НДС

19

60

2000

5.Выявлен Финансовый результат

90

99

5000

6.Принят к зачету НДС

68

19

2000

7.Получено от покупателей за  ГП

51

62

29500

8.Перечислен в бюджет НДС

68

51

2500


 

 

Д

90

К

4500

29500

20000

 
 

5000 (Прибыль)


Д

68

К

2000

4500

 

2500



 

Рассмотрим следующий  пример. Получен аванс от ООО «Айарстрой» в счет будущей продажи, а затем отгруженная продукция покупателю по фактической с\с – 15000 руб., НДС – 18 %.

Таблица 2.5 – Корреспонденция  счетов

Операции

Д

К

Сумма

А

1

2

3

1.Получен аванс

51

62

12000

2.Начислен НДС

62

68

1830

3.Отгружена продукция покупателям  по фактической с\с

90

43

13000

4.Предъявлен счет покупателю

62

90

16830

5.Списан аванс, полученный и  списанный НДС

62

62

12000

Информация о работе Дебиторская и кредиторская задолженность