Дебиторская и кредиторская задолженность

 

Подотчетные лица – работники ООО «Сахастройсырье», которым выданы деньги из кассы с условием представления отчета об их использовании. В соответствии с Приказом директора ООО «Сахастройсырье» денежные средства подотчетным лицам выдаются на:

1.Командировочные расходы

2.Хозяйственные нужды

3.Оплату предстоящих расходов.

Для учета этих операций в ООО «Сахастройсырье» используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6 – Корреспонденция счетов

При выдаче работнику из кассы денег  в подотчет, делается запись	Д71	К50
А	1	2
Списание израсходованных подотчетных  сумм, отражается по  К71 на основании  авансового отчета	Д26	К71
Сумма НДС по расходам оплачивается лицом  и списывается	Д19 Д68	К71 К19
Сумма НДС по расходам непроизводственного  характера к вычету не принимается, такая сумма списывается проводкой	Д91\2	К19
Если работник вернул в кассу не израсходованный остаток подотчетной  суммы, делается запись	Д50	К71
В дальнейшем, если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении  установленного срока денежные средства в кассу организации, делается запись	Д94	К71
В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из з\п работника	Д70	К94
Для оплаты командировочных расходов денежные средства могут зачисляться  на корпоративную пластиковую карточку.
А) Перечисление суммы на специальный  счет	Д55	К51,52
Б) Учтена сумма аванса, выданная для  оплаты командировочных расходов	Д71	К55

 

Командировка – поездка работника в другую местность, для выполнения работы вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.

За рабочие дни в  командировке работнику выплачивается средняя заработная плата за все рабочие недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

Перед тем, как направить  работника в командировку, ему  оформляется служебное задание. На основании служебного задания составляется приказ о направлении работника в командировку. На основании приказа выписывается командировочное удостоверение. Все командировочные удостоверения регистрируются в журнале учета.

Работник, вернувшийся из командировки не позднее трех дней после возвращения должен составить  авансовый отчет, и предоставить его в бухгалтерию.

Бухгалтеру следует проверить  целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а так  же наличие всех оправдательных документов, подтверждающих расходы.

При командировке работника ООО «Сахастройсырье» оплачиваются:

• расходы по найму жилого помещения;
• расходы по проезду к месту командировки и обратно;
• суточные;
• другие расходы (услуги почты, связи).

На оплату таких расходов работнику выдается аванс. После возвращения из командировки суммы неизрасходованного аванса должны быть возвращены в кассу.

Работнику, возмещаются, вся  сумма расхода по найму жилого помещения, а  так же по оплате дополнительных услуг, включаемых в счет за проживание (телефон, утюг…)

Сумма НДС, уплаченного за наем жилого помещения, принимается  к вычету, налоговый вычет производится на основании:

• счет – фактуры из гостиницы;
• расчетных документов, подтверждающих оплату налога.

Работнику возмещаются расходы по проезду:

• стоимость билета на транспортного средства общего пользования ( поезд, самолет, междугородний автобус…);
• оплата связи, связанная с предварительной продажей;
• оплата за пользование постельными принадлежностями;
• сумма страховых платежей.

Если пункт – вокзал, находится за чертой города, то проезд к месту вокзала оплачивается.

Сумма расходов по проезду НДФЛ не облагается, платежи во внебюджетные фонды не уплачиваются, НДС к вычету принимаются.

Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке.

Расходы суточных, устанавливаются  приказом руководителя.

Суточные в размере 170 руб. не облагаются налогами, а больше 170 руб.- облагаются НДФЛ (13 %).

Под расходами на хозяйственные  нужды в ООО «Сахастройсырье» понимают затраты по приобретению в розничной торговле хозяйственных принадлежностей.

Руководитель ООО «Сахастройсырье» своим приказом ежегодно утверждает список работников, которые могут выдаваться денежные средства под отчет.

Срок, на которые могут  выдать наличные деньги под отчет  на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.

Работник, получивший деньги под отчет должен соблюдать предельный размер расчетов наличными - 60000 руб. по 1 сделке. Если работник нарушит лимит расчетов, ООО «Сахастройсырье» будет оштрафовано.

Работник, получивший денежные средства под отчет должен за них  отчитаться, представив в бухгалтерию  ООО «Сахастройсырье» авансовый отчет с приложением документов подтверждающих расходы, а не израсходованные средства вернуть в кассу предприятия.

При покупке ценностей  в розничной торговле работник должен представить в бухгалтерию ООО «Сахастройсырье» товарный чек или накладную и чек контрольно – кассовой машины (ККМ). Если товар куплен в розничной торговле, то НДС к вычету не принимается, так как нет счет – фактуры, подтверждающую операцию, хотя товар оплачен.

Представительскими считаются расходы ООО «Сахастройсырье» по приему и обслуживанию представителей организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а так же участников прибывших на заседания организации.

Полный перечень представительских  расходов, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли, приведены в статье 264 НК РФ.

Затраты на организацию развлечений  и отдыха, оплату виз, а так же на оплату проживания участников, переговоров  представительскими расходами не являются.

Для контроля за затратами по приему делегации, в ООО «Сахастройсырье» установлены предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов, которые утверждаются приказом руководителя. Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив налогообложения, прибыль не уменьшает. Сумма НДС по представительским расходам уменьшает налогооблагаемую прибыль, принимается к вычету.

После окончания приема, работник ООО «Сахастройсырье», ответственный за расходование средств на представительские расходы должен составить авансовый отчет по форме №АО-1.

К авансовому отчету прилагаются  все первичные документы подтверждающие расходы по приему делегации.

Документы, подтверждающие расходы  – чеки, товарные чеки, закупочные акты и другие документы.

Рассмотрим пример. В августе 2011 г. ООО «Сахастройсырье» принимало делегацию – потенциальных заказчиков, участвующих в строительстве железной дороги Томмот – Бестях, - ООО Трест «Байкалтрансстрой». Для обеспечения приема делегации были оплачены расходы на проведение завтраков, обедов и ужинов на сумму 12600 руб., в том числе НДС.

Для оплаты представительских  расходов работнику ООО «Сахастройсырье» И.Ф. Алексееву был выдан аванс 15000 руб.

Таблица 2.7 – Отражение  операции в бухучете

Отражен выданный аванс	Д71	К50	15000
Учтены представительские расходы	Д26	К71	10670
Учтен НДС	Д19	К71	1922

 

Сумма представительских  расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль, и составляет – 7200 руб.

7200*18= 1098 руб. – сумма, которая  подлежит вычету.

   118

 

Таблица 2.8 – Отражение  операции в бухучете

Начислен НДС	Д68	К19	1098
Списан НДС	Д91	К19	824

 

Счет 76 «Учеты с разными дебиторами и кредиторами» по назначению и структуре основной, расчетный, по отношению к балансу активно – пассивный. В составе счета 76 открываются субсчета по расчетам, как с дебиторами, так и с кредиторами. В ООО «Сахастройсырье» сальдо по данному счету показывается развернуто, сворачивать его нельзя, аналитический учет ведут по каждому дебитору и кредитору в журнале-ордере № 8.

Дебиторская задолженность  отражает средства ООО «Сахастройсырье» в расчетах, поэтому все счета отражаемые дебиторскую задолженность являются активными. Претензии могут быть предъявлены поставщикам, подрядчикам, обслуживающим организациям на сумму выявленных недостач ТМЦ, ненадлежащего качества материалов, завышение договорной дисциплины. Претензии могут быть предъявлены покупателям, заказчикам за несоблюдение договорных обязательств.

Таблица 2.9 – Корреспонденция  счетов

Операции	Д	К
А	1	2
1.Предъявлена претензия поставщику  на сумму завышения цены на  поставленные материалы	76\2	60
2.Отражается сумма штрафов, взыскиваемая  с подрядчиков за нарушение  договорных обязательств	76\2	91
3.Списывается брак в производстве, допущенный по вине ремонтного  предприятия	76\2	28
4.Поступили платежи в возмещение  представленных претензий	51	76
5.Предъявлена претензия банку  за ошибочно перечисленную сумму  с р\с.	76\2	51
6.Претензия удовлетворена	51	76\2
7.Отражение задолженности не  платежеспособных дебиторов отражается  записями: 1.Задолжность неплатежеспособных  дебиторов, списанная на расходы организации 2.Одно временно эта задолженность  отражается за балансом 3.В течение 5 лет наблюдают,  не появится ли возможность  погасить задолженность: Первый вариант – поступила  ранее списанная в убыток задолженность Второй вариант – платежи  в течение 5 лет не поступили	91 007       51 - -	76 -       91 007 007

 

Рассмотрим порядок списания дебиторской задолженности в  ООО «Сахастройсырье».

В конце январе 2011 г. ООО «Сахастройсырье» реализовало ИП Попов Д.О. щебень, оплата за который получена не полностью. Сумма дебиторской задолженности равна 1562 руб. Дата оплаты в соответствии с договором – 15 февраля 2011 года. ООО «Сахастройсырье» подтвердило наличие задолженности в одностороннем порядке в ходе инвентаризации расчетов по состоянию на 31 декабря 2011 года. Сведений о местонахождении должника у организации нет, т.к. ИП Попов Д.О. прекратил свою деятельность и по адресу регистрации отсутствует. В связи с данным обстоятельством, а также в связи с незначительностью суммы организация приняла решение о списании данной задолженности по состоянию на 31 марта 2012 года. Решение оформлено письменным обоснованием и приказом руководителя организации. В связи с тем, что учетной политикой ООО «Сахастройсырье» не предусмотрено создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам, дебиторская задолженность списывается за счет финансовых результатов компании такой проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие  расходы» Кредит 62 – 1562 руб. – списана дебиторская задолженность.

Одновременно на данную сумму  делается запись:

Дебет 007 - 1562 руб. – отражена списанная задолженность за балансом.

В Отчете о прибылях и убытках  за I квартал 2012 года списанная в убыток дебиторская задолженность в сумме 1562 руб. подлежит отражению в Расшифровке отдельных прибылей и убытков, а в Бухгалтерском балансе – в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Далее рассмотрим порядок  учета кредиторской задолженности  в ООО «Сахастройсырье».

 

2.3 Учет  кредиторской задолженности

 

Кредиторская задолженность  в ООО «Сахастройсырье» отражается на счетах – 60, 66, 68, 69, 70 и 76.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Сахастройсырье» ведется на аналогичном счете 60.

К поставщикам относятся  организации, у которых ООО «Сахастройсырье» приобретают материальные ценности. К подрядчикам относятся организации оказывающие услуги ООО «Сахастройсырье».

Поступление материальных ценностей, принятие от подрядчиков выполняющие  работы и услуги производится на основных заключенных между покупателями и заказчиками хозяйственных  договоров.

Приобретение ценностей  может осуществляться только  двумя  вариантами.

При первом варианте, для  приобретения товарно-материальных ценностей  ООО «Сахастройсырье» назначает своего доверенного, ему выдают в подотчет наличные деньги с правами полученных ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность по которой можно получить ТМЦ.

Доставка ТМЦ в таких  случаях осуществляется самовывозом.