Дебиторская и кредиторская задолженность

При втором варианте поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие. Для выполнения операций по получению ТМЦ от поставщика или от перевозчика доверенному лицу (экспедитору) выдается доверенность.

Поступление материалов по второму  варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и другими  видами транспорта.

Поставка через посредника может осуществляться только при  наличии договора о поставке. Оплата за такие поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными.

По представлению доверенности и квитанции  от отправителя, экспедитор может получить в багажном отделении.

Счет – фактура – типовой документ, выписываемый поставщиком на каждую партию отгруженной или проданной продукции.

Счет – фактура составляется доставщиком для документального  сопровождения партии товара. И является для предприятия покупателя приходным  товарным документом, одновременно выступая основным для оплаты за поступившие товары.

Сопроводительный документ – это документ, удостоверяет законность перевозки грузов, их принадлежность, количество и наименование, назначение грузополучателя и грузоотправителя.

Перевозка ТМЦ без таких  документов запрещена. В качестве сопроводительного  документа применяется товарно-транспортная накладная.

При отсутствии товарно–транспортной накладной груз принимается на ответственное  хранение на забалансовый счет: 002.

На этом счете, материалы, принятые на ответственное хранение учитываются до тех пор, пока от поставщиков  не поступят документы.

ТМЦ, поступившие в ООО «Сахастройсырье» сопровождаются следующими документами:

• расчетные документы (счет-фактура);
• товарно-транспортные документы (товарно-транспортная накладная) – автотранспортом;
• налоговые документы (счет-фактура).

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, используется счет 60.

К основным поставщикам и  подрядчикам ООО «Сахастройсырье» относятся: ОАО НК «Туймаада-нефть», ООО РНПО «Росприбор», ООО «Востоктехстрой», ЗАО «Сталепромышленная компания», ОАО «ЯкутПНИИС» и другие.

Для учета расчетов за услуги связи в ООО «Сахастройсырье» выделяются отдельный субсчет 60.2.2.

Для учета коммунальных услуг  выделяется аналитический счет 60.2.3.

Учет операций по счету 60 в ООО «Сахастройсырье» ведется в Накопительной ведомости № 60 и в Аналитической карточке по счету 60.

В накопительной ведомости  по счету 60 все операции из приходных  документов заносятся индивидуально, и они дублируются записями в  карточках для контроля.

Кроме этого ведут счет 60, который заполняется по данным накопительной ведомости.

Счет 60 – основной, расчетный, пассивный.

По кредиту отражается задолженности предприятия перед  поставщиками по неоплаченным счетам.

По дебету - отражается уменьшение кредиторской задолженности, при уплате счетов поставщиками.

Сальдо по счету 60 в кредите - задолженности за получение ТМЦ (кредиторская задолженность), в  дебет  – предоплата (дебиторская задолженность).

ООО «Сахастройсырье» ведет журнал учета полученных счетов – фактур и книгу покупок счетов – фактур, в целях определения НДС к возмещению у покупателей.

Операции по дебету счета  отражается на основании данных платежных документов (платежных поручений, требований, аккредитивов, чеков, векселей).

ООО «Востоктехстрой» в счет будущих поставок выдан аванс 20000 руб., от этого поставщика поступили материалы на сумму 15000 руб. + НДС.

Таблица 2.10 – Отражение  операций в бухучете

Проводки	Д	К	Сумма
А	1	2	3
1. Аванс отражен	Д60	К51	20000
2. Поступили материалы	Д10	К60	15000
3.НДС	Д19	К60	2700

 

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так  и не состоящим в списочном  составе ООО «Сахастройсырье» по всем видам оплаты труда, ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и т. д.), по дебету -удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата.

Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации  перед работниками по начислению не выданной заработной плате.

При начислении заработной платы  в ООО «Сахастройсырье» делается следующая проводка:

дебет счета 20 «Основное производство» (08, 10, 23, 25, 26, 44),

кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет в ООО «Сахастройсырье» ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.

Учет расчетов по прочим операциям  в ООО «Сахастройсырье» ведется на счете 73.

На субсчете 73.1 отражаются расчеты с работниками ООО «Сахастройсырье» по предоставленным займам (например: на приобретение материалов).

По дебету счета 73 отражается сумма, предоставленная работнику займа:

Дебет 73

Кредит 50,51.

На сумму платежей поступивших  от работника – заемщика счет 73 кредитуется:

Дебет 50

Кредит 73

Дебет 50

Кредит 70

На счете 73.2, учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных средств и ТМЦ, брака, а так же по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 относится  сумма, подлежащая взысканию с виновных лиц.

Счет 76 «Учеты с разными дебиторами и кредиторами» по назначению и структуре основной, расчетный, по отношению к балансу активно – пассивный. В составе счета 76 открываются субсчета по расчетам, как с дебиторами, так и с кредиторами.

Кредиторская задолженность  является источником привлеченных средств  и отражается на Пассивных счетах.

Таблица 2.11 - Учет депонированной заработной платы

Содержание операции	Счета
А	1	2
1.Депонирована з\п.	Д70	К76
2.Сдана в банк депонированная з\п.	Д51	К50
3.Получена с р\с в банк сумма	Д50	К51
4.Из кассы выдана депонированная з\п	Д76	К50
5.Никто не получил деньги, значит  списываются на счет «Доходы  и Расходы»	Д76	К91

 

Имущественное и личное страхование  – система мероприятий по созданию денежного страхового фонда из средств, которые возмещают ущерб, причиненный  стихийными бедствиями или несчастными  случаями.

При обязательном или добровольном страховании имущества организации  начисляются платежи органам  страхования, включаемые в затраты  производства:

Дебет 20, 23, 25, 26

Кредит 76.1

Перечисление платежей отражается записью:

Дебет 76.1

Кредит 51

При возмещении ущерба счет 76.1 по дебету (дебиторская задолженность органов страхования), а по кредиту отражается перечисление причитающихся возмещения предприятия.

Страховые органы, выплатив возмещение в случаи гибели или повреждение  имущества в результате стихийных  бедствий.

Гибель имущества по учетной  себестоимости в результате стихийного бедствия и начисление суммы возмещение органов социального страхования, отражается проводкой:

Дебет 76.1

Кредит 01, 04, 43

Сумма возмещения определяется органами страхования и перечисляется  предприятию:

Дебет 51

Кредит 76.1

Некомпенсируемая сумма возмещения списывается за счет собственных источников:

Дебет 99

Кредит 76.1.

Рассмотрим порядок списания кредиторской задолженности на предприятии.

ООО «Сахастройсырье» заключило  договор с ООО «Ромис» на поставку щебня. При этом на дату завершения договора в учете ООО «Сахастройсырье» образовалась кредиторская задолженность в виде аванса, полученного под невыполненные работы. Сумма кредиторской задолженности равна 629 руб.

На дату завершения договора (1 февраля 2009 года) был составлен акт об отсутствии взаимных претензий. ООО «Сахастройсырье» подтвердило наличие задолженности в одностороннем порядке в ходе инвентаризации расчетов по состоянию на 31 декабря 2011 года. ООО «Ромис» – кредитор требований о возврате аванса не заявлял, сверка расчетов сторонами не производилась. ООО «Сахастройсырье» приняло решение о списании данной задолженности на момент истечения срока исковой давности, то есть на 1 февраля 2012 года. Решение оформлено письменным обоснованием и приказом руководителя ООО «Сахастройсырье».

Кредиторская задолженность  списывается в учете ООО «Сахастройсырье» такой проводкой:

Дебет 60 субсчет «Авансы  полученные» Кредит 91 субсчет «Прочие  доходы» - 629 руб. – списана кредиторская задолженность.

В Отчете о прибылях и убытках  за I квартал 2012 года списанная кредиторская задолженность в сумме 629 руб. отражается в Расшифровке отдельных прибылей и убытков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Сахастройсырье»

3.1 Анализ  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности

 

Проанализируем состав, структуру  и динамику дебиторской задолженности, используя данные формы № 5 Приложение к балансу.

Таблица 3.1 - Состав дебиторской задолженности ООО «Сахастройсырье»

Наименование показателя	Годы			изменения за период
				2010 к 2009		2011 к 2010
	2009	2010	2011	абс.	отн.	абс.	отн.
А	1	2	3	4	5	6	7
Объем дебиторской задолженности, тыс. руб.	1041,8	1341,2	857,6	299,4	128,7	-483,6	63,9
Объем просроченной дебиторской задолженности, тыс. руб.	0	0	0	0	0,0	0	0,0
Объем краткосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб., в том числе:	1041,8	1341,2	857,6	299,4	128,7	-483,6	63,9
- покупатели и заказчики	1021,8	1311,2	832,6	289,4	128,3	-478,6	63,5
- подотчетные лица	20	30	25	10	150,0	-5	83,3

 

Динамика дебиторской  задолженности ООО «Сахастройсырье» наглядно представлена на диаграмме (рис. 3.1).

Рисунок 3.1 Динамика дебиторской задолженности ООО «Сахастройсырье»

Данные диаграммы показывают, что в структуре дебиторской  задолженности представлена только краткосрочная дебиторская задолженность. Если за период с 2009 - 2010 годы объем кредиторской задолженности имел тенденцию к значительному росту, то в 2011 году наблюдается ее значительное снижение.

2009 год	2010 год	2011 год

 

Рисунок 3.2 Структура краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Сахастройсырье»

 

Анализ данных табл. 3.1 и рис. 3.2 показывает, что дебиторская задолженность ООО «Сахастройсырье» является только краткосрочной, а в структуре краткосрочной дебиторской задолженности значительная доля принадлежит задолженности покупателей и заказчиков. За анализируемый период произошло ее незначительное снижение с 98,08% в 2009 году до 97,17% в 2011 году. Доля задолженности подотчетных лиц перед организацией незначительна и составляет в пределах 3%.

Следует отметить, что ООО «Сахастройсырье» - это специфическая строительная организация, которая, главным образом, занимается производством (добычей) строительных материалов. Именно этот факт объясняет отсутствие долгосрочной задолженности (более 1 года), наличие которой присуще, как правило, строительным организациям.

Рассчитаем показатели, характеризующие  дебиторскую задолженность ООО «Сахастройсырье».

Таблица 3.2 - Показатели, характеризующие дебиторскую задолженность

Наименование показателя	Годы
	2009	2010	2011
А	1	2	3
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, дней	20,9	17,8	14,1
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	22,6	21,2	11,9
Отношение дебиторской задолженности  к выручке от продаж, %	7,4	5,6	3,1
Реальная стоимость дебиторской  задолженности,  тыс. руб.	1041,8	1341,2	857,6