Зароботная плата

ПФ:

Дт 20,23,25,26,31,88,89/ Кт 69-2   начисляются страховые  взносы в Пенси-онный фонд

Дт 70/Кт 69-2    1% из заработной платы  удерживается в ПФ.

Дт 76/Кт 69-2     произведены обязательные платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера.

ФОНД  ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ  69-3;

ФОНД  ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РФ 69-4;

  -    компенсация за отпуск, выходное  пособие при увольнении;

• дотации на обеды, стоимость путёвок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счёт чистой прибыли;
• материальная помощь, выплачиваемая работнику на покрытие потерь в результате пожара, хищения имущества, увечья, на погребение работника;
• по больничным листам, пособия по беременности и родам, на детей, ритуальное и др.;
• компенсация в пределах установленных норм
• доходы по акциям

ФОМС:

Дт 08,10,20,23,25,26,43,47,88,96/ Кт 69-3 суммы взносов начисленные  в                                                      ФОМС от отплаты труда

Дт 69-3/Кт 51 перечисления с расчётного счёта  платежи в ФОМС  в уста-новленные   сроки

ФЗН:

Дт 08,10,20,23,24,25,26,43,47,88,96/Кт 69-4  начислены в установленном  размере платежи в Фонд занятости  населения

Дт 69-4/Кт 51  Перечислены с расчётного счёта  платежи в Фонд занятости населения.

  2.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

     Объектом налогообложения для  исчисления налога признаются  выплаты, вознаграждения и иные  доходы, начисляемые работодателями  в пользу работников по всем  основаниям. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в части второй Налогового кодекса РФ.

  Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

  Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и  на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

  69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

  69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

  69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому  страхованию»;

  69-5 «Обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве».

  Начисленные суммы относят в дебет тех  счетов, на которые отнесена начисленная  оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

  Начисление  единого социального налога, а  также его перечисление производится предприятием и филиалами самостоятельно.

      Страхование от несчастных случаев:

В соответствии с Федеральным законом «Об  обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Правительство Российской Федерации постановляет:

Правила

Отнесения отраслей экономики  к классу профессионального  риска.

1.Настоящие  правила определяют порядок отнесения  отраслей экономики к классу  профессионального риска для установления страховых тарифов, соответствующих уровню производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сложившемуся в отраслях экономики.

2.Все  отрасли экономики дифференцируются  по группам в зависимости от  класса профессионального риска.

3.Классификация  отраслей экономики по классам  профессионального риска согласно  приложению предусматривает 14 классов  профессионального риска. Наименование отраслей экономики, используемые в указанной классификации, соответствуют общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства».

4.Класс  профессионального риска для  отрасли экономики определяется  величиной интегрального показателя профессионального риска.

6.Интегральный  показатель профессионального риска  рассчитывается по формуле    Ип = (Sвв :  Sфот) ´100, где

Ип –  интегральный показатель профессионального  риска по отрасли экономики, выраженный в %;

Sвв – сумма в возмещение вреда, начисленная в отрасли экономики в истёкшем календарном году;

Sфот – размер фонда оплаты труда в отрасли экономики, на который начислены взносы в ФСС  РФ в истёкшем календарном году.

8.Организации  и физические лица, являющиеся  страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежат отнесению к отрасли экономики, которой соответствует их основная деятельность. Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким отраслям экономики, он подлежит отнесению к той из них, которая имеет наиболее высокий класс профессионального риска.

11.Класс  профессионального риска страхователя  определяется ФСС  РФ в соответствии  с предусмотренной настоящими  Правилами классификацией отраслей экономики по классам профессионального риска.

12. При  изменении класса профессионального  риска отрасли экономики ФСС   РФ в соответствии с внесёнными  в классификацию отраслей экономики  по классам профессионального  риска коррективами изменяет  класс профессионального риска страхователя.

Федеральный закон «О страховых  тарифах на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев  на производстве и  профессиональных заболеваний  на 2000 год. Принят Государственной Думой 1 декабря 1999 г. Одобрен Советом Федерации 23 декабря 1999 г.

Установленные страховые тарифы на 2000 год:

  I    Класс профессионального риска – 0,2

  II   Класс профессионального риска – 0,3

 III Класс профессионального риска – 0,5

 IV Класс профессионального риска – 1,4

  V  Класс профессионального риска – 1,7

  VI Класс профессионального риска – 1,8

  VII Класс профессионального риска – 1,9

  VIII Класс профессионального риска – 3,1

  IX   Класс профессионального риска – 3,7

  X    Класс профессионального риска – 3,8

  XI  Класс профессионального риска – 4,3

  XII Класс профессионального риска – 5,9

  XIII Класс профессионального риска – 6,8

  XIV Класс профессионального риска – 10,7

  Отчётность  по внебюджетным социальным фондам.

 

      Страхователи  ежеквартально представляют в соответствующие  социальные фонды расчётные ведомости установленной формы по страховым платежам. Эти ведомости составляют в двух экземплярах нарастающим итогом с начала года. Первый экземпляр представляют в территориальное отделение социального фонда, второй экземпляр с распиской уполномоченного фонда хранится в делах организации в течение 5 лет.

      Установленные сроки платежей в государственные  внебюджетные социальные фонды:

В ФСС  – один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истёкший месяц (п.2.6 Инструкции ФСС):

В ПФ –  ежемесячно  в сроки получения  в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены  взносы (п.43 Инструкции ПФ):

В ФОМС – один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истёкший месяц (п.10 Инструкции ФОМС)

Срок  уплаты страховых взносов в Фонд занятости населения НЕ УСТАНОВЛЕН.

      Начисленные платежи перечисляются не позднее  установленных сроков (Дт 69 / Кт 51). Для  этого организации представляют в учреждение банка платёжные поручения на перечисление страховых взносов в названные фонды одновременно с чеком на получение денег на заработную плату. Платёжное поручение предоставляется в банк независимо от состояния расчётного счёта. За нарушение установленных сроков платежа организации сами начисляют (Дт 88 / Кт 69) и уплачивают (Дт 69/ Кт 51) пеню в установленном размере из чистой прибыли за весь период просрочки. Дата выдачи заработной платы устанавливается в коллективном договоре или других документах (приказом, распоряже-нием, соглашением, уставом, решением общего собрания) и указывается в

Заявлении на регистрацию. Если организация переменила дату получения заработной платы, то она обязана в письменной форме  известить социальные фонды с  приложением справки банка об этом либо копии кассовой заявки. Излишне внесённые на счета внебюджетных фондов суммы страховых взносов зачитываются в счёт очередных платежей в фонды или возвращаются плательщику.

      Днём  уплаты  страховых взносов в  Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования считается день списания банком суммы платежа со счёта организации независимо от времени зачисления её на счёт исполнительного органа фонда. При перечислении страховых взносов на счета профсоюзных организации, такие суммы являются задолженностью и взыскиваются органами Фонда социального страхования РФ и налоговыми органами в бесспорном порядке.

      Днём  уплаты страховых взносов в пенсионный фонд считается день, когда соответствующие  средства списаны с расчётного счёта плательщика. Однако, согласно статье 8 Закона № 56 – ФЗ, работодатели уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках средств, для выплаты заработной платы работникам. Если расчёты с работниками ведутся в безналичном порядке (например, с использованием пластиковых карт банков), то страховые взносы в данном случае должны уплачиваться в день перечисления денежных средств на лицевые счета работников. Если организация не имеет счёта в банке, то уплата страховых взносов осуществляется в дни фактической выдачи заработной платы. Аналогичный порядок действует для работодателей, которые производят выплаты работникам в наличной форме. Статьёй 8 Закона №56 – ФЗ уточнены сроки уплаты страховых взносов для организаций, заключающих авторские договоры, а так же договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и выплачивающих по ним вознаграждение. Уплата страховых взносов по таким договорам должна производиться организациями в дни фактических выплат по договору.

      Так как день уплаты в Фонд занятости  населения не установлен, по существующей на сегодняшний день практике на него распространяется норма, предусмотренная  для налоговых платежей в бюджет.

      Если  отчёт сдан не вовремя, т.е. позднее установленного срока, то с плательщика взыскивается штраф в размере 10 % причитающихся к уплате в отчётном квартале страховых взносов. Если у вас нет возможности лично представить расчётную ведомость ( болезнь, выполнение гос.обязанностей и др.), необходимо отправить её по почте заказной корреспонденцией с уведомлением. Штамп почтового отделения о приёме отправления и будет сроком предоставления отчёта, поэтому важно сохранить квитанцию почтового отделения.

      Когда последний день предоставления отчёта совпадает с выходным днём, отчёт следует представить не позднее 1-го рабочего дня после выходного. Так, если 15-е (30-е) число – суббота, то последний срок сдачи –17-е число (1-е или 2-е число следующего месяца). Некоторые региональные отделения государственных внебюджетных социальных фондов требуют предоставить квартальные отчёты лично. Такая норма не предусмотрена законодательством.

  Сроки предоставления отчётов 

во  внебюджетные социальные фонды.

Социальный  фонд	Форма отчёта	Срок представления
Фонд  социального страхования	4 –ФСС РФ	Не позднее 15-го числа (апреля, июля, октября, января)
Пенсионный  фонд	4-ПФ РФ	Не позднее 30-го числа (апреля, июля, октября, января)
Фонд  обязательного медицинского страхования	Расчётная ведомость  по взносу в ФОМС	В сроки, предусмотренные для сдачи бухгалтерской отчётности
Фонд  занятости населения	Расчётная ведомость  по взносу в ФЗН	Не позднее 30-го числа (апреля, июля, октября, января)