Контрольная работа по "Аудиту"

Содержание 

                                                                                                                         стр.

1. В чем состоит задача выборочной проверки на соответствие?…....2-4
2. Охарактеризуйте систему внутреннего контроля экономического субъекта……………………………………………………..…………5-7
3. Тесты ………………………………………………………………….8-10
4. Список литературы …………………………………………………..11

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. В чем состоит задача выборочной проверки на соответствие? 

          Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей и т.п.

          В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" Правительство Российской Федерации утвердило федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правило (стандарт) N 16, введенное Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 N 532, регулирует вопросы  аудиторской выборки. Данный стандарт, в частности, определяет, что:

          - настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств.

         - при разработке процедур аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор должны определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов.

          Выборочная проверка - вид несплошного наблюдения. Она может быть двух видов:

          - на соответствие;

          - по существу.

          Задача выборочной проверки на соответствие - установить, часто ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внутреннего контроля. Выборочная проверка на соответствие еще называется атрибутивной. Примером атрибутивной выборки может служить проверка такого элемента внутреннего контроля, как санкционирование руководством предприятия оплаты счетов-фактур на покупку материальных ценностей, оплату услуг сторонних организаций, сличение поступающих на предприятие материальных ценностей по наименованиям, количеству и качеству в натуре с данными сопровождающих их документов и др.

          Основная цель данного метода заключается в оценке частоты появления определенного признака (атрибута), при этом, как правило, не в денежном выражении. То есть речь идет о фиксации в выборке наличия (или отсутствия) некоторого свойства, атрибута, например: проверка наличия на документах разрешительной подписи или печати, полноты комплекта документов по сделке, выявление ошибок в оформлении и т. д.

         Атрибутивное  выборочное исследование применяется на этапе проверки надежности системы внутреннего контроля аудируемого лица или при работе внутренней службы аудита. Данный вид проверки чаще всего называют аудитом на соответствие. В его процессе  проверяется соблюдение служащими клиента требований законодательства, внутрифирменных положений и инструкций по оформлению тех или иных документов.

          Перед проведением тестирования определяются, оговариваются атрибуты (признаки), которые должны присутствовать в каждом проверяемом носителе информации. В аудите отсутствие атрибута является отклонением или ошибкой. Таким образом, если наличие разрешительной надписи рассматривается как атрибут, то ее отсутствие - как отклонение.

          Полученные в ходе  выборочной проверки на соответствие исследования результаты говорят только о масштабах изучаемого явления, то есть о наличии атрибутов (например, при проверке обнаружено, что в 0,5 % документов содержатся арифметические ошибки или 0,1 % документов некомплектны и т. п.). Следовательно, эти данные не позволяют определить обобщающую стоимостную характеристику, связанную с обнаруженными отклонениями, но дает возможность оценить элементы аудиторского риска и спрогнозировать технические ошибки бухгалтерии. Поэтому к  атрибутивным  выборочным методам прибегают во внутреннем аудите при тестировании документов, сопровождающих массовые хозяйственные или деловые операции: счета-фактуры, накладные, платежные поручения и т.д.

          При  атрибутивном  выборочном исследовании разработаны следующие основные этапы проведения процедуры  выборки:

          1) определение единицы наблюдения;

          2) установление рамок исследуемой совокупности, причем каждая единица наблюдения должна быть одинаково доступна для отбора;

          3) четкое определение, какое свойство является тестируемым атрибутом: атрибут может быть единичным или комплексным (документ содержит набор реквизитов), а в случае, когда отсутствует даже одно свойство или реквизит, документ рассматривается как отклонение;

          4) принятие допустимой нормы отклонений;

          5) определение размера (объема) выборки;

          6) извлечение выборки из совокупности;

          7) выполнение в отобранных элементах аудиторских процедур;

          8) анализ выявленных отклонений;

          9) распространение результатов выборочного исследования на всю проверяемую совокупность;

          10) принятие решения о качестве тестируемой системы.

          Опросы, проведенные среди специалистов, позволили определить ряд достоинств выборочной проверки на соответствие, которые привлекают аудиторов, а именно:

          1) применение метода автоматически уменьшает вероятность допущения ошибок, поскольку усиливается контроль над типичными ошибками со стороны отдела внутреннего аудита;

          2) позволяет контролировать оформление документов, которые не только подтверждают денежные суммы, но и наличие основных средств или материально-производственных запасов;

          3)  атрибутивная   выборка всегда обеспечивает качественные выводы, возможно не всегда в пользу работников с первичной документацией.

2. Охарактеризуйте  систему внутреннего контроля экономического субъекта. 

          Система внутреннего  контроля -  совокупность организационной  структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического  субъекта в качестве средств  для упорядоченного и эффективного  ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

          - точности и полноты документации  бухгалтерского учета;

          - своевременности подготовки достоверной  отчетности;

          - предотвращения ошибок и искажений;

          - исполнения приказов и распоряжений;

          - обеспечения сохранности имущества  организации.       

          Современная система внутреннего контроля экономического субъекта включает всю политику и процедуры (средства внутреннего контроля), принятые руководством субъекта для достижения целей процесса управления, предусматривающих степень выполнимости упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности данного субъекта, включая строгое следование политике управления, обеспечение сохранности имущества, обнаружение и предотвращение искажений, возникающих вследствие как непреднамеренных действий, так и злоупотреблений, относительную точность и полноту бухгалтерской (финансовой) информации. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета.

          Она призвана для упорядоченного  и эффективного ведения бизнеса,  включая строгое следование политике руководства, обеспечение сохранности активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и ошибок, аккуратность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку достоверной финансовой информации.

          Система внутреннего контроля экономического субъекта должна включать в себя:

          1) надлежащую систему бухгалтерского учета;

          2) контрольную среду;

          3) отдельные средства контроля.

          Для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач.

          Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

          - в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;

          - бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;

          - компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

          - средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;

          - все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;

          - внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

          Объектами внутреннего контроля  являются филиалы, цеха, участки,  бригады, отделы, службы и другие внутрихозяйственные формирования. Ведется на предприятиях их руководителями, специалистами, штатными контролерами-ревизорами (аудиторами).

          В зависимости от времени проведения  контроль подразделяется на предварительный,  текущий (оперативный), последующий.

          В зависимости от источников  информации внутренний контроль  подразделяется на документальный  и фактический.

          Как видно из содержания поставленных задач, создание системы внутреннего контроля - достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля является сложным и тонким организмом, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника предприятия. Система внутреннего контроля - это своеобразная организация внутри организации (предприятия).

          Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.

          Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдение работниками предприятия своих должностных обязанностей.

          Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

          - бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

          - бухгалтерский управленческий учет (выделение центров ответственности, нормирование издержек);

          - ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

          - теория управления.

          Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием.

Тесты

1. Имеет ли право аудитор требовать внесения исправлений в отчетность по результатам проведенной проверки?

А. Да

Б. Нет

В. В  соответствии с договором 

Ответ:

          Б. Нет.

          Аудитор не имеет право требовать  внесения исправлений в отчетность  по результатам проверки.