Контроль краткосрочных кредитов и займов

 

 

В хозяйстве недостаточное внимание уделяется предварительному контролю, на наш взгляд, необходимо более тщательно контролировать финансовое состояние самому хозяйству, в связи с чем предлагаем, кроме имеющихся в годовом отчете показателей рассчитывать еще несколько коэффициентов и представить в таблице 4.1.

Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала хозяйства в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность. Этот коэффициент отражает степень независимости хозяйства от заемных средств. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организации. Таким образом, из данных таблицы 4.1 видно, что данный коэффициент в организации не высок, но незначительно - на 0,1 п. вырос. Увеличение коэффициента финансовой неустойчивости, то можно сказать, что СПК «Гравжишки» теряет свою автономию.

На начало 2010 года этот коэффициент превышает норматив вдвое. За три года он вырос на 0,9 п.

Для определения доли финансовых обязательств в имуществе организации рассчитывается коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитываться по своим финансовым обязательствам путем реализации имущества.

В СПК «Гравжишки» данный показатель за анализируемы период имеет значение не более 0,85, что свидетельствует о том, что предприятие в состоянии рассчитываться по своим финансовым обязательствам.

Долю просроченных финансовых обязательств в активах организации определяет коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитываться по своим просроченным финансовым обязательствам путем реализации активов. Хозяйство в состоянии рассчитываться по свои просроченным финансовым обязательствам, так как данный коэффициент за анализируемый период не превышает нормативного значения.

Коэффициент промежуточной ликвидности определяет возможность организации рассчитаться с краткосрочными обязательствами денежными средствами, финансовыми вложениями и средствами в расчетах. Ориентировочное нижнее значение показателя -0,5. Хозяйство не в состоянии рассчитаться денежными средствами, финансовыми вложениями и средствами в расчетах, так как значение этого коэффициента на 01. 01. 2012 года равно +0,45.

Коэффициент абсолютной ликвидности, являющийся наиболее жестоким критерием ликвидности организации, показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена незамедлительно. Теоретически этот показатель считается достаточным, если его величина больше 0,2. В хозяйстве этот показатель имеет значение значительно выше нормативного -

0. 59, что говорит о способности предприятия выполнить краткосрочные обязательства в сжатые сроки.

Коэффициент маневренности собственного капитала отражает долю собственных оборотных средств, то есть источника финансирования оборотных активов, в составе собственного капитала. Значение данного коэффициента имеет отрицательное значение в анализируемом периоде.

На наш взгляд, расчет этих показателей позволит хозяйству самому в достаточной степени оценивать свое финансовое состояние, контролировать его, а также делать необходимые выводы и принимать соответствующие меры по его улучшению.

В процессе привлечения банковского кредита текущий контроль за его использованием возложен непосредственно на главного бухгалтера хозяйства. Поскольку кредиты часто используются на оплату расчетных документов, то главный бухгалтер систематически следит за правильностью предъявления и оплаты счетов поставщиков и других организаций, своевременностью и полнотой зачисления выручки от реализации продукции и выполнения услуг сторонним организациям и других денежных поступлений на расчетный счет, правильным формированием и использованием товарно-материальных ценностей и других оборотных средств.

Источниками информации проверки расчетов по кредитам и займам являются: кредитные договоры, договоры займа, дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий кредитных договоров, выписки банка с приложениями к ним первичными документами по ссудным счетам, данные аналитического и синтетического учета по счету 66 «Расчеты

по долгосрочным кредитам и займам».

Приказом директора должна назначаеться комиссия для проведения

внутрихозяйственного контроля организации, где ответственным лицом по контролю за движением кредитных ресурсов на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» является главный бухгалтер.

Проверку расчетов по кредитам проводят по видам получаемых и используемых кредитов. Поэтому в начале проверки необходимо установить, в каких банках и какие кредиты получены проверяемой организацией. Также следует выяснить в учреждениях банков, не было ли случаев нарушения правил кредитования со стороны проверяемой организации. Для этого следует ознакомиться с актами проверок, которые проводились работниками банков, заключениями банков по квартальным и годовым отчетам.

В ходе проверки расчетов по кредитам и займам необходимо выполнить следующие процедуры:

• проверить оценку правильности оформления заключенных кредитных договоров займа;
• подтвердить величину задолженности по кредитам и займам;
• установить обеспеченность полученных кредитов;
• проверить целевое использование кредитов и займов; полноту и своевременность расчетов по ним;
• подтвердить правильность учета процентов за пользование заемными средствами для целей налогообложения;
• проверить обоснованность отнесения процентов по кредитам и займам на соответствующие источники их возмещения;
• установить правильность отражения в учете курсовых разниц по кредитам, полученным в иностранной валюте;
• проверить правильность корреспонденции счетов по учету кредитов и займов и процентов по ним.

Анализируя договоры, проверяющий устанавливает, предусмотрены ли в них: сумма кредита с указанием валюты кредита; цель кредитования; сроки кредита; порядок и условия выдачи и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; процентные ставки, порядок и сроки уплаты процентов; обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита; перечень документов и периодичность их предоставления банку.

Для подтверждения величины задолженности по кредитам и займам необходимо сопоставить данные учетных регистров учета кредитов и займов со счетами главной книги и данными баланса.

В ходе проверки уточняется целевое использование полученных кредитов и займов. Кредитополучатель не вправе использовать кредит для: покрытия убытков; уплаты взносов в уставные фонды юридических лиц; погашение ранее полученных кредитов либо погашение кредита за другого кредитополучателя; уплаты налогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, страховых платежей, оплаты телеграфных и почтовых расходов; иных целей, определяемых Национальным банком Республики Беларусь.

Полноту и своевременность погашения кредитов проверяющий устанавливает по выпискам банка, при этом необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• имеется ли просроченная задолженность по кредитам;
• причины несвоевременного возврата кредита и какие меры принимаются для их погашения.

При этом при наличии просроченной задолженности по банковским ссудам необходимо определить, как повышались процентные ставки за кредиты, так как это имеет отрицательное влияние на доходы организации.

Кроме кредитов банков организации могут привлекать средства в виде займов и других организаций и физических лиц, или путем выпуска и размещения ценных бумаг (облигаций). Учет займов осуществляется на отдельных субсчетах счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам». Аналитический учет ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

При проверке операций с займами следует установить:

• правомочность договоров займа;
• своевременность и полноту погашения займов и процентов по ним;
• достоверность отражения в учете разницы между номинальной стоимостью выпущенных облигаций и ценой, по которой они впервые размещены на рынке ценных бумаг;

-правильность отражения  в учете расчетных операций  с займами.

    После проведения проверки составляется  акт внутрихозяйственного контроля, в котором описываются выявленные нарушения и выносятся предложения по их устранению.

 

 

 

 

 

 

 

3. Внешний контроль расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Внешний контроль осуществляют специально созданные для этого (или специализированные) государственные контрольные органы, функционально и организационно независимые от него. Иными словами, внешний контроль

• это контроль со стороны внешней по отношению к данному органу власти (государственной организации) или не входящей в его оргструктуру государственной организации.

Невозврат кредитов и мошенничество - одни из ключевых проблем отечественной банковской системы, подрывающих ее устойчивость.

Объем средств, затрачиваемых банками и государством на решение проблемы невозврата кредитов, растет: увеличение штатов кредитных отделов банка, создание специальных управлений и комиссий в силовых ведомствах.

Банками отслеживается финансовое состояние кредитуемых организаций. Для этого разработана целая система, основанная на постоянном наблюдении за уровнем и динамикой количественных и качественных оценок экономической конъюнктуры, инвестиционной активности и финансового состояния организаций, для выявления тенденций экономических процессов, их анализа и прогноза.

Целью контроля за деятельностью организаций является повышение эффективности кредитной политики банка.

Контроль организаций дает возможность банку проводить независимые оценки не только макроэкономических тенденций развития экономики, но и практически в режиме реального времени получать информацию о состоянии экономической конъюнктуры в реальном секторе экономики и о возможных ожиданиях ее изменений, более оперативно проводить анализ финансового состояния организаций и важнейших факторов, определяющих их финансовую активность.

Контроль за деятельностью организаций формирует необходимую основу для создания в банке системы раннего обнаружения возникающих диспропорций в экономике организации.

К основным позитивным результатам использования данных мониторинга организаций следует отнести следующие:

• принципиальное повышение степени независимости, объективности и оперативности в оценках изменения экономических процессов в организациях;
• создание необходимой основы для дальнейшего совершенствования инструментов кредитной политики, в частности при кредитовании;
• формирование необходимой информационно-аналитической базы для оценки уровня кредитных рисков в банковской системе;
• возможность более реально оценить спрос на заемные ресурсы со стороны организаций реального сектора экономики для целей пополнения недостатка собственных оборотных средств и развития производства;
• активное воздействие в рамках проводимой банком аналитической работы по повышению уровня экономического и финансового анализа, осуществляемого клиентами - одного из важнейших элементов увеличения эффективности их хозяйственной деятельности.

Коммерческие банки стран с рыночной экономикой используют три основные компонента мониторинга организаций - конъюнктурные опросы, опросы по финансовым аспектам деятельности организации, анализ их балансов (как правило, по итогам работы за год). Тем самым достигается комплексный подход к организации, рассматриваемой в качестве одного из основных субъектов денежно-кредитных отношений, хозяйственная деятельность которой решающим образом воздействует на формирование основного и оборотного капитала и его последующее перераспределение в рамках финансовых потоков в экономике.

Зарубежный опыт финансового мониторинга организаций активно используется Национальным банком Республики Беларусь. Вместе с тем белорусские коммерческие банки пока не в полном объеме используют возможности финансового мониторинга организаций в целях повышения эффективности кредитной политики.

В период кредитования, на основании фактического поступления денежных средств на текущий счет кредитополучателя за предыдущий год и плановой выручки от реализации в текущем году, осуществляется контроль за движением и наличием денежных средств на текущем счете с целью своевременного направления средств на погашение кредитов и процентов по ним. В этих целях ОАО «Белагропромбанк», в котором обслуживается СПК «Гравжишки», проводит анализ хозяйственной деятельности и финансового положения организации, способом проверки на местах.

Рассмотрим порядок проведения банковских проверок на примере контроля за использованием краткосрочного кредита.

ОАО «Белагропромбанк», именуемый в дальнейшем «Кредитодатель» от 25.05.2011 года, с одной стороны, и СПК «Гравжишки» именуемый в дальнейшем «Кредитополучатель», с другой стороны заключили кредитный договор № 61 в виде возобновляемой кредитной линии в сумме 180 ООО ООО миллионов белорусских рублей.

Также в договоре оговаривается, что кредитополучатель обязуется возвратить кредитодателю полученную сумму денежных средств и уплатить проценты за пользование кредита. На момент заключения кредитного договора уплата процентной ставки составляет 22 (двадцать два) процента годовых (изменение процентной ставки оговорено в п. 1.3.4).

Проверка на месте в СПК «Гравжишки» осуществляется по следующим вопросам: целевое использование полученного кредита; наличие залога и его сохранность; состояние бухгалтерского учета; достоверность предоставляемых сведений для кредитования; сохранность и состав кредитуемых товарно-материальных ценностей и перспективы их реализации; использование собственных средств; состояние расчетов с выявлением резервов по высвобождению средств из расчетов и вовлечение их в производство.

Работник банка устанавливает соответствие выданных сумм кредита с их целевым направлением, путем сравнения по первичным документам (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, договоров) оплаченных за счет кредита с суммами фактически полученных товарно-материальных ценностей.