Методика аудита операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2013 в 05:14, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной курсовой работы: изучения аспектов аудита операций по оплате труда.
Данная работа состоит из трех глав. Первая отражает теоретические основы расчётов с персоналом по оплате труда, вторая описывает проведение аудиторской проверки в ООО "Связь плюс", третья - выводы о проделанной работе.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСЧЕТА С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ………………….7
1.1 Место и роль по оплате труда и расчета с персоналом организации в производственной деятельности, значение эф-фективности………………………………………………….......7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета по оплате труда и расчета с персоналом организации……………………9
1.3 Объекты, источники информации и задачи аудита по оплате труда и расчета с персоналом………………………………….11
ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСЧЕТА С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ В ООО « СВЯЗЬ ПЛЮС»…………….15
2.1 Характеристика ООО « Связь плюс»……………………………15
2.2 Оценка состояния системы внутреннего контроля по операциям
оплаты труда………………………………………………………17
2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска…………18
2.4 Программа аудита…………………………………………………22
ГЛАВА 3. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ОФОРМЛЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ…………………………………………………….………..26
3.1 Осуществление аудиторских процедур и их документирова-
ние…………………………………………………………….…..26
3.2 Письменная информация аудитора руководству экономического
субъекта по результатам проведения аудита……………..….…..33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..……..39
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………..……..40
ПРИЛОЖЕНИЯ

Скачать в ZIP архиве (206.70 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

курсовая готовая.docx

— 229.82 Кб (Скачать файл)

 

-18-

Продолжение Таблицы №1

6.

Имеются ли все документы, подтверждающие правильность начисления заработной платы (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных

+

    

7.

Правильно ли составлено штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию

+

    

8.

Правильны ли удержания из зарплаты

+

    

9.

Правильно ли используются тарифы, расценки, разряда и др. при начислении оплаты труд

+

    

10.

Обоснованны ли начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъемных; имеются ли подтверждающие эти начисления документы (решения, приказы)

+

    

11.

Достоверны ли и правильно ли составлены первичные документы

+

    

12.

Не включены ли в табель и другие документы вымышленные лица

  

+

  

13.

Не было ли повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам

  

+

  

14.

Нет ли в первичных документах и  расчетных ведомостях арифметических ошибок

  

+

  

15.

Используются ли во всех случаях типовые  документы и регистры учета

+

    

16.

Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы

+

    

 

17.

 

Сопоставимы ли записи аналитического учета по счетам 70, 76 в части расчетов по исполнительным листам депонированной зарплате

 

+

 

 

 

 

18.

 

Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими

 

+

 

 

 

 

19.

Применяются ли ПК при расчете заработной платы и удержаний из нее

+

    

 

 

       Таким образом, можно сделать вывод, что система бухгалтерского учёта и система внутреннего контроля оплаты труда в ООО «Связь плюс» работают на среднем уровне.

 

2.3 Расчет уровня существенности  и аудиторского риска

       

Выбираем показатели базовые для  определения уровня существенности, оформляем в виде таблицы:

 

 

-19-

Уровень существенности.

Таблица №2

Наименования базового показателя

Значения базового показателя

Допустимый размер от отклонения

Значения Уровня Существенности

Балансовая прибыль

1848

5%

92,32

Выручка

8659

2%

173,18

Валюта

8039

2%

160,78

Собственный капитал

5947

10%

594,7

Общие затраты

6812

2%

136,24


 

 

1.Показатели во 2 столбце берем из Ф-№1, Ф-№2.

Показатели 3 столбца утверждены внутренней инструкцией аудиторской фирмы.

Показатели в 4 столбце путем  расчета ( 2 солбец ×3 столбец) :100%, по порядку все 5 показателей.

 Показатели в четвертой колонке складываем и делим на 5:

 (92,32+173,18+160,78+594,7+136,24):5=231,45 (руб.)- средний арифметический  показатель.

Находим min и max показатели в 4 колонке, это min- 92,32, max-594,7

((231,45-92,35):231,45)×100%=60%  min показатель уровня существенности отличается на 60%

((594,7-231,45):231,45)×100%=157% max показатель он отличается  на 157%,

т.к. оба показателя отличаются от средней величины, то их можно отбросить  и не использовать дальше.

Находим новую среднюю величину в 4 колонке:

 (173,18+160,78+136,24):3=157( руб.)- средний показатель.

Показатель новый средний округляем-160

((160-157):157)×100%=2%- мы нашли общий  уровень существенности.

 

 

 

-20-

2. Распределяем Уровень Существенности баланса, оформляем в виде таблицы:

УС=(Удельный Вес ×160):100%- показатели 4 колонки

Таблица №3

Статьи баланса

Сумма статей

Удельный вес

Уровень Существенности

Нематериальные активы

125

1,5%

2,4

Основные средства

5250

65,3%

104

Долгосрочные финансовые вложения

40

0,5%

0,8

Отложенные налоговые активы

30

0,4%

0,64

Запасы

1477

18,4%

29,44

Сырье, материалы

1248

15,5%

24,8

Затраты

78

1%

1,6

Готовая продукция

151

1,9%

3,04

Налог

139

1,7%

2,72

Дебиторская задолженность

313

3,9%

6,24

Задолженность с покупателями и заказчиками

277

3,4%

5,44

Краткосрочные финансовые вложения

100

1,2%

1,92

Денежные средства

565

7%

11,2

Уставной капитал

4000

50%

80

Добавочный капитал

372

4,6%

7,36

Нераспределенная прибыль

1575

19,6%

31,36

Отложенные налоговые активы

120

1,5%

2,4

Займы, кредиты

930

11,6%

18,56

Кредитная задолженность

1042

13%

20,8

Поставщики, подрядчики

754

9,4%

15,04

Задолженность перед гос. Внебюджетными фондами

41

0,5%

0,8

Задолженность по налогам

127

1,6%

2,56

       

 

 

Показатели в 3 колонке находим  по формуле:

У.в.=( Сумма статьи: итог баланса 8039)×100%

 

-21-

3. Проанализируем нарушения

Анализ нарушений.

Таблица № 4

Статьи по которым нарушения

Допустимый размер ошибки

Фактический размер ошибки

Отклонения

Дебиторская задолженность

100

857

757

Кредитная ошибка

50

215

165

Запасы

80

270

190


 

Показатели в 3 колонке обнаружили аудиторы.

Определим Аудиторский Риск по формуле

АР=ВХР×РСК×РН, где

АР- это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учета клиента, риска неэффективности системы внутреннего контроля клиента, риска невыявления ошибок клиента аудиторами.

ВХР -  внутрихозяйственный риск, связан с характерами деятельности  клиента, влияющими  на нее  внешними факторами, которые не возможно проверить  средствами внутреннего контроля.

РСК -  вероятность того, что имеющийся на предприятии средства внутреннего контроля не в состоянии обнаруживать и исправлять какие либо  нарушения и ошибки. Этот элемент зависит от клиента.

РН - вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверке аудиторские процедуры, не позволяют обнаруживать  реально существующие ошибки бухгалтерского учета или искажения отчетности

РСК-

АР - аудиторский риск

ВХР -внутри хозяйственные риск – 80%-0,8

РСК - риск средств контроля- 10%- 0,1

-22-

РН- риск необнаружения- 20%-0,2

АР=0,8×0,1×0,2=0,016

Аудиторская фирма оценила свой риск (риск необнаружения) в 0,016 %, так как у специалистов  большой опыт работы на фирмах аналогичного профиля, и так как конкретно  с ООО "Связь плюс" данная аудиторская  фирма работает давно.

 

2.4 Программа аудита

Таблица №5

Проверяемая организация

 

ООО « Связь плюс»

Период аудита

 

01.11.2002-20.11.2002

Количество человек / часов

 

48

Руководитель аудиторской группы

Лебедев В.А.

Состав аудиторов

Серёгин  И.В., Соколов  Г.А.

Аудиторский риск

 

0,016

Уровень существенности

 

2%

 

Перечень аудиторских

процедур

Сроки

проведения

Испол-нитель

Ист-ки информции

Используемые приемы и способы

Приме-

чание

Проверка соблюдений положений законодательства о труде

02.11.2002

Серёгин И.В.

Вопросник

Опрос

  

Проверка состояния системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля по трудовым отношениям

03.11.2002

Серёгин И.В.

Вопросник

Инспектировал

  

 

Проверка организации  учета и контроля выработки и  начисления заработной платы рабочим – сдельщикам

04.11.2002

 

Соколов Г.А.

Наряды, расчетно-платежные ведомости справки – расчеты.

 

Инспектирование

 

Пересчет

 

         

 

 

 

-23-

Продолжение Таблицы №5

           

Проверка расчётов начислению повремённой  оплаты труда

05.11.2002

Соколов Г.А.

Ведомость учета рабочего времени

Пересчет

  

Проверка правильности расчётов и начислений районных и северных коэффициентов

06.11.2002

Соколов Г.А.

Приказы, распоряжения.

Пересчет

 

Сверка

  

Проверка правильности начисления премий и прочих стимулирующих выплат.

07.11.2002

Серёгин И.В.

Приказы, распоряжения о премировании, расчетная ведомость

Пересчет

 

Сверка

  

Проверка правильности начисления пособий по нетрудоспособности.

08.11.2002

Серёгин И.В.

Листки нетрудоспособности, расчетная ведомость

Пересчет

  

Проверка правильности начисления компенсационных и иных видов выплат.

09.11.2002

Соколов Г.А.

Справки-расчеты, расчетно-платежная ведомость

Пересчет

  

Проверка формирования налогооблагаемой базы, правомерности вычетов, своевременности и правильности уплаты.

10.11.2002

Соколов Г.А.

 

 

 

 

 

 

Справки-расчеты. Платежные поручения

Инспектирование

 

Сверка

  

    Проверка расчётов и удержаний налога на доходы физических лиц.

11.11.2002

Серёгин И.В.

Налоговые карточки, расчетно-платежная ведомость

Пересчет

 

Сверка

  

 

-24-

Продолжение Таблицы №5

 

Проверка депонированных сумм по заработной плате.

 

12.11.2002

 

Соколов Г.А.

 

Записи в расчетно-платежной ведомости. Журнал-ордер по счету 76

 

 

Инспектирование

 

Сверка

 

 

 

 

 

 

 

Проверка правильности определения и учёта алиментов, возмещения ущерба и иных видов удержаний.

13.11.2002

Лебедев В.А.

Исполнительные листы, приказы, распоряжения о взыскании.

Пересчет

  

Проверка аналитического учёта работающих.

 

14.11.2002

 

Лебедев В.А.

Личные карточки, штатное расписание

 

Инспектирован

 

Проверка сводных расчетов по оплате труда.

15.11.2002

Серёгин И.В.

Расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера по счетам 70, 69,44.

Инспектирован

  

Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учётов.

16.11.2002

Соколов Г.А.

Ведомости аналитического учёта, журналы-ордера по счету 70.

 

Инспектирова

 

 

 

  

Проверка налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

17.11.2002

Серёгин И.В.

Декларации, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера по счетам 68, 70

 

Пересчет

 

Сверка

 

 

 

 

  
           

 

-25-

Продолжение Таблицы №5

Проверка формирования налогооблагаемой базы, правомерности вычетов, своевременности и правильности уплаты.

 

18.11.2002

Лебедев

В.А.

 

Справки-расчеты, налоговые карточки.

 

Платежные поручения

 

 

Инспектирование

 

Сверка

 

 

 

 

Проверка налогообложения  по единому социальному налогу.

 

19.11.2002

 

Серёгин И.В.

 

Декларации, справки-расчеты, журналы-ордера по счету 69,44

 

 

Пересчет

 

Сверка

 

 


 

Руководитель  аудиторской организации __________ В. А. Лебедев

Рассмотрев  методику аудиторской проверки товарных операций ООО «Связь плюс» переходим к изучению порядка оформления результатов аудиторской проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-26-

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ОФОРМЛЕНИЕ ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

3.1. Осуществление аудиторских процедур  и их документирование

 

        Аудитор проверяет правильность применения тарифных ставок (окладов), которые утверждаются руководителем организации  ООО «Связь плюс» и оформляются в виде штатного расписания. На основании табеля учета использования рабочего времени и штатного расписания аудитор выборочно проверяет количество отработанных конкретным работником дней (часов) и рассчитывает причитающееся ему вознаграждение исходя из тарифной дневной (часовой) ставки. Полученная сумма сверяется с суммой, отраженной в расчетно-платежной или расчетной ведомости. Если по указанным суммам имеются расхождения, аудитору следует обратиться за разъяснениями к лицам, ответственным за заполнение этих форм, и поставить в известность руководителя организации об имеющем место факте нарушения. Часто такие случаи возникают в результате того, что лица, ответственные за начисление оплаты труда, по договоренности с отдельными работниками организации начисляют последним оплату труда в повышенном размере (за непроработанное время, например при временном простое, оплате листков временной нетрудоспособности и др.). Подобного рода ухищрения отдельных недобросовестных работников не только негативно отражаются на деятельности организации, но и могут привести к серьезным последствиям  при проведении камеральной проверки налоговыми органами либо Фондом социального страхования Российской Федерации, поскольку начисленная за время вынужденного простоя оплата труда в размере, превышающем допустимые, утвержденные в организации, необоснованно включается в себестоимость продукции (работ, услуг), а  случае завышенной оплаты листка временной нетрудоспособности увеличивается сумма, принимаемая к зачету Фондом социального страхования Российской Федерации.

Информация о работе Методика аудита операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации