Налоговый учет расходов на оплату труда

По строке 100 приложения N 1 отражаются внереализационные доходы ОАО «Стайл» в виде сдачи имущества в аренду (разовый платеж) – 12 000 руб.

Общая сумма внереализационных  доходов (строка 100) – 12 000 руб.

Затем на основании данных о расходах заполняется приложение N 2 к листу 02.

По строке 010 организация отражает общую сумму прямых расходов 796 002 руб., в которую включается:

- стоимость сырья и  материалов, переданных в производство  – 497 600 руб.;

- расходы на произведение  контроля за соблюдением технологического  процесса – 37 651 руб.;

- заработная плата  и страховые взносы всего 223 633 руб. в том числе 54 600 руб. работникам основного производства;

- страхование от несчастных  случаев – 1 118 руб.;

- сумма начисленной  амортизации по основным средствам,   используемым  в  основном  производстве − 36 000 руб.

Величина косвенных  расходов, отражаемая по строке 040 приложения N 2, равна 188 691 руб. и включает следующие затраты налогоплательщика:

- сумма начисленной  амортизации 22 721 руб. (60 611 руб. – 36 000 руб. – 1 890 руб.);

- расходы на электроэнергию, воду, отопление – 20 270 руб.;

- ремонт основных средств – 30 000 руб.;

- аренда зданий цехов  – 33 000 руб.;

- расходы на командировки, бланки, канцтовары – 56 700 руб.;

- расходы на рекламу  в СМИ – 26 000 руб.

Общая величина внереализационных  расходов отражается по строке 200. В рассматриваемом примере она состоит из суммы амортизации имущества, переданного в аренду в размере 1 890  руб. и затрат на услуги банка – 18 000 руб. Всего внереализационных расходов – 19 890 руб. (1 890 руб. + 18 000 руб.).

После заполнения приложений N 1 и 2 ОАО «Стайл» заполняет лист 02. Полученные доходы и расходы, учитываемые в налоговой базе, организация указывает в строках 010, 020, 030 и 040 листа 2.

Сумму налогооблагаемой прибыли организация указывает  по строке 060. Она составляет 1 969 710 руб. (1 977 300 руб. – 12 000 руб.).

ОАО «Стайл» имеет неучитываемый доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, в размере 12 000 руб. Он указывается в строке 070.

Налоговая база ОАО «Стайл» составляет 1 957 710 руб. и отражается по строке 100.

Общая сумма налога на прибыль за 1 квартал 2010 год равна 469 850 руб. (1 957 710 руб. × 24%), в том числе в федеральный бюджет – 127 251 руб. (1 957 710 руб. × 6,5%), в региональный бюджет – 342 599 руб. (1 957 710 руб. × 17,5%).

Эти суммы организация  покажет соответственно по строкам 180-200 и 210-230 листа 02.

Раздел 1 заполняется в последнюю очередь, поскольку в нем приводятся суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета), которые были рассчитаны при заполнении листа 02.

Ответ:

Общая сумма налога на прибыль за 1 квартал 2010 год составит 469 850 руб., в том числе в федеральный бюджет – 127 251 руб., в региональный бюджет – 342 599 руб.

Заполненная декларация приведена ниже.