Налоговый учёт при исчислении НДФЛ в Михайловском ДРСУ филиал ОАО "Рязаньавтодор"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

 ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 «МИХАЙЛОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ-ИНТЕРНАТ»

МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Отделение 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (углубленная подготовка)

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по профессиональному модулю _ПМ.05_«Осуществление учета и налогового_

_планирования в организации»__________________________________________

по теме    "Налоговый учёт при исчислении НДФЛ  в Михайловском ДРСУ

филиал ОАО "Рязаньавтодор"___________________________________________

Выполнил (а) студент (ка) _4_____ курса, группы _43____________________

_Солодухин_Роман_Константинович____________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Руководитель работы _Прудникова_Татьяна_Юрьевна__________________

__________________________________________________________________

(фамилия и инициалы)

 

К защите ____________________________

(дата, подпись руководителя)

Работа защищена с оценкой ____________

___________________________________

(подпись руководителя)

«____» _______________________20 _ г.

 

 

Михайлов 2015

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 «МИХАЙЛОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ-ИНТЕРНАТ»

МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Отделение 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (углубленная подготовка)

 

 Профессиональный модуль ПМ.05  «Осуществление учета и налогового               

_планирования в организации»_________________________________________________

Студент_Солодухин_Роман_Константинович__________  ______________________________

 

Курс _4_____, группа _43_____

 

 ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Тема курсовой работы "Налоговый учёт при исчислении НДФЛ в Михайловском ДРСУ, филиал ОАО " Рязаньавтодор "______________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные вопросы, подлежащие разработке (исследованию):

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц

1.1. Экономическая сущность налога  на доходы физических лиц 

1.2. Особенности налогообложения  доходов физических лиц

Глава 2. Налоговый учёт по налогу на доходы физических лиц

2.1. Организационно-экономическая  характеристика Михайловского ДРСУ, филиал ОАО "Рязаньавтодор"

2.2. Порядок исчисления и уплаты  налога на доходы физических  лиц 

2.3. Налоговый учет по налогу  на доходы физических лиц

Глава 3. Пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в РФ

Срок сдачи курсовой работы   «     »_____________ 20 __ г.

Руководитель курсовой работы    ______________          _______________

      подпись   Ф.И.О.

Зав. отделением 080114                  ______________          _______________

       подпись   Ф.И.О.

«     »_____________20 __ г.

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В ходе своей деятельности предприятия в той или иной степени, достигают поставленные перед собой стратегические цели и обеспечивают финансовый результат в виде получаемой прибыли от хозяйственной деятельности.

При этом, самой важной социальной задачей любого предприятия, вне зависимости от отношения к получению прибыли и формы собственности, является создание таких условий работы, при которых занятые на предприятии сотрудники, могли бы получить доход от производимой ими трудовой деятельности.

Сотрудники предприятия, получающие доход от трудовой деятельности, обязаны уплачивать налоги с полученных доходов.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги и сборы. Для налогообложения доходов, которые получают частные лица на территории России, в соответствии с второй частью Налогового кодекса Российской Федерации, введен отдельный элемент государственной налоговой системы – налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Особенность в исчислении и уплаты НДФЛ в Российской Федерации заключается в том, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет Российской Федерации возложена на работодателя, который является налоговым агентом по НДФЛ.

Поэтому, хотя физическое лицо и является плательщиком налога на доходы физического лица, в случае получения этим лицом дохода в форме зарплаты его работодатель будет обязан начислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанное правило распространяется Налоговым кодексом на все организации, которые являются участниками трудовых отношений.

Актуальность темы заключается в том, что вопрос о рациональной организации и правильном построении системы учета расчетов по НДФЛ представляет для предприятий большую важность, так как численность персонала может быть довольно высокой, а ошибки в начислении и уплате НДФЛ грозят большими штрафами и, следовательно, убытками.

Цель курсовой работы заключается в исследовании актуальных проблем учета расчетов по НДФЛ, их отражения в налоговом и бухгалтерском учете Михайловского ДРСУ, филиале ОАО "Рязаньавтодор". 

Чтобы достигнуть поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть экономическую сущность налогообложения доходов физических лиц.
2. Исследовать существующие методики ан учета расчетов по НДФЛ, для чего необходимо исследовать как требования налогового законодательства, так и рекомендации ученых-экономистов и бухгалтеров.
3. Дать организационно-экономическую характеристику специфике исследуемого предприятия.
4. Выявить особенности расчётов по НДФЛ на Михайловском ДРСУ, филиал ОАО "Рязаньавтодор".

5. Определить современные пути совершенствования расчетов по НДФЛ. 
   Объект исследования – Михайловское ДРСУ, филиал ОАО "Рязаньавтодор".

Предметом исследования является реализованная на Михайловском ДРСУ, филиале ОАО "Рязаньавтодор" практика учета расчетов по налогу на доходы физических лиц. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц

 

1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц

 

При рассмотрении существующей системы налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе России необходимо определить теоретические аспекты сути процесса.

Обязанность уплаты налогов определена конституциями всех стран. Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает уплачивать каждого гражданина законно установленные налоги. 

Обязанность уплачивать налоги так же закреплена и в Налоговом кодексе РФ ст. 3. В тоже время законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщего равенства в налогообложении, и при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате.

С организационно-правовой стороны НДФЛ, как и другие налоги, определяется как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налога выражается в его функциях.

Всего две налоговые функции являются общепризнанными: фискальная и регулирующая.

Фискальная функция призвана удовлетворять необходимые общенациональные потребности.

Регулирующая функция формирует противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

Налоговая система является одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые отношения в обществе, и призвана обеспечивать государство финансовыми ресурсами, которые необходимы для решения важнейших задач как социальных, так и экономических.

Налоги, льготы и финансовые санкции, являются неотъемлемой частью налоговой системы страны, таким образом, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, населения, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.

В системе налогообложения физических лиц, основное место занимает подоходный налог. НДФЛ призван обеспечивать равную напряженность налогообложения на основе прямого определения доходов налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Сложившаяся ситуация в экономике страны, особенно на рынке труда оказывает прямую зависимость на поступление налога на доходы физических лиц в бюджет.

Размер поступлений налогов в бюджет может зависеть от полного или частичного высвобождения персонала в связи с вынужденными простоями производства, от задержек в выплате зарплаты, а также от формирования определенного сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов.

Налог на доходы физических лиц, как и другие налоги, обеспечивает дополнительный доход для государственной казны, выполняя свою фискальную функцию.

Налоги с доходов физических лиц, кроме потребностей фиска, так же регулируют уровень доходов населения, ограничивают или стимулируют трудовую активность граждан, выполняют функцию социальной защиты населения.

Налогообложение граждан основывается на классических принципах. Основные принципы налогообложения представлены на рисунке 1.

Рис.1. Основные принципы налогообложения

Можно охарактеризовать более подробно некоторые принципы:

Всеобщность – обязательное участие физического лица в поддержке государственной казны частью своих доходов, обеспечивается обязанностью платить законно установленные налоги.

Справедливость - физические лица с большими доходами должны нести большее налоговое бремя, чем физические лица с малыми доходами, то есть соразмерность взимаемых платежей реальным доходам с учетом семейного прожиточного минимума.

Определенность - в налогообложении физических лиц должно быть определено законом виды налогов, их основные элементы и правила взаимоотношений между налогоплательщиком и государством в целях защиты прав граждан на получение доходов.

Удобность - налоги с физических лиц взимаются у источника выплаты дохода, исчисляются налоговыми агентами.

Социальная справедливость в свою очередь обеспечивается государственным перераспределением части доходов в пользу социально незащищенных слоев населения.

Налогообложение личных доходов населения определяет уровень обложения другими налогами.

Необходимый минимум поступлений денежных средств в бюджет территориального образования обеспечивается в основном за счет налогов с населения, проживающего на данной территории.

Подоходное налогообложение охватывает практически все категории граждан и экономически возможные формы дохода, что наделяет его потенциальной справедливостью - сумма налога зависит от платежеспособности плательщика.

Совокупный годовой доход налогоплательщика редко совпадает с налогооблагаемым доходом, так как в стране применяется действующая шкала ставок подоходного налога. Налогооблагаемый доход по сравнению с совокупным годовым доходом всегда меньше на сумму разрешенных в соответствии с законом вычетов.

Система разрешенных вычетов способствует увеличению прогрессивности налога на доходы физических лиц.

В тоже время, при низком уровне дохода населения РФ основным источником налогообложения остается заработная плата. Это упрощает и совершенствует процедуру получения социальных и имущественных вычетов в момент их совершения, а не по результатам налогового периода, тем самым усиливает их значимость.

Практически все развитые страны применяют прогрессивные ставки по подоходному налогу и, как правило, они построены по системе сложной прогрессии.

В последние десятилетия для большинства развитых стран характерны следующие изменения в ставках подоходного налога: сокращение количества применяемых ставок, существенное снижение максимальных (предельных) ставок, увеличение размеров необлагаемого минимума, семейных и индивидуальных вычетов.

Налогообложение доходов населения во всех странах строится по единым принципам, обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов граждан, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста доходов населения.

Тяжесть бремени налога на доходы населения во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Основные черты и цели взимания налога на доходы физических лиц в России схожи с принятыми в других странах мира подобными налогами.

Место НДФЛ в налоговой системе определяют следующие факторы:

• НДФЛ - это личный налог, т.е. объектом обложения является доход, полученный конкретным плательщиком;
• НДФЛ в большей степени отвечает основным принципам налогообложения - равномерности, всеобщности и эффективности;
• НДФЛ регулярно поступает в доходы бюджета, что очень важно с точки зрения пополнения бюджетных средств;
• наряду с уплатой налога по декларации во всех странах действуют системы удержания налога у источника выплаты дохода - достаточно простой и эффективный механизм контроля за своевременным перечислением средств в бюджет.