Налоговый учёт при исчислении НДФЛ в Михайловском ДРСУ филиал ОАО "Рязаньавтодор"

Налоговая ставка, равна 30%, устанавливается для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. По таким доходам налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговая ставка, равна 9%, применяется к доходам:

• от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
• в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.

Налоговая ставка, равна 13%, устанавливается для всех остальных видов доходов.

Датой фактического получения дохода является:

• для доходов в виде оплаты труда – последний день месяца, за который был начислен доход за выполнение трудовой обязанности в соответствии с трудовым договором;
• для доходов по материальной выгоде – день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), день приобретения ценных бумаг;
• для доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме;
• для прочих доходов в денежной форме – день выплаты дохода, в том числе перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счет третьего лица.

Налог рассчитывается при каждой выплате таких доходов с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющей дату фактического получения дохода физическим лицом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоговый учёт по налогу на доходы физических лиц

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика Михайловского ДРСУ, филиал ОАО "Рязаньавтодор"

Михайловское ДРСУ филиал ОАО «Рязаньавтодор» создано в 1933 году. Постановлением президиума Московского областного исполнительного комитета был образован Михайловский райдоротдел, который занимался строительством булыжных мостовых из камня. 

Михайловский райдоротдел принимал непосредственное участие в 1960 году в строительстве и возведении дороги областного значения «Большого Рязанского кольца». 

В 1980 году на основании приказа о реорганизации ОАО «Рязаньавтодора» были объединены ДСУ № 9 и Михайловский дорожный ремонтно-строительный участок, создано Михайловское дорожное ремонтно-строительное управление (ДРСУ), которое занимается содержанием и ремонтом дорог местного и областного значения. Управление принимало непосредственное участие в строительстве автодороги «Обход города Михайлова». Основной и главной задачей на сегодняшний день для Михайловского ДРСУ является содержание и ремонт 317,5 км автодорог, из которых 31,11 км приходится на федеральную автодорогу «Калуга-Тула-Михайлов-Рязань». 

В настоящее время в штате ДРСУ состоят 90 человек, в состав которых входят ИТР и специалисты высокой квалификации, при участии которых построены многие километры дорог в Михайловском районе, а также выполнялись работы по благоустройству улиц города Михайлова. 

Основной и главной задачей на сегодняшний день для Михайловского ДРСУ является:  
• содержание федеральной автодороги 10132 «Калуга-Тула-Михайлов-Рязань» км 209-244, протяженностью 31,11 км;  
• содержание территориальных автодорог в Михайловском районе, общей протяженностью 286,4 км;  
• капитальный ремонт автодороги М-6 УПРДОР «Каспий» км. 198+500-204+000;  
• реконструкция автодороги М-6 УПРДОР «Каспий» км. 204-209.  
С июня 1996 года Михайловское ДРСУ филиал ОАО «Рязаньавтодор» возглавляет Куфельдт А.Д.  
Виды услуг, оказываемых Михайловским ДРСУ:  
• строительство, ремонт, реконструкция автодорог, а также их содержание в зимний и летний период:  
• изготовление асфальтобетона типов А, Б, В, ОГМС, черного щебня;  
• оказание транспортных услуг по перевозке грузов, а также услуг по работе дорожных механизмов;  
• выполнение работ по благоустройству и ремонту территории заказчиков, устройство тротуаров (асфальтобетон);  
• продажа материалов как юридическим, так и частным лицам.  
     Бухгалтерский учет в Михайловском ДРСУ осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Организационная структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.

 

Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии

Бухгалтерия Михайловского ДРСУ является самостоятельным подразделением.

В Михайловском ДРСУ применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с применением бухгалтерской программы 1С 8 «Предприятие», заработная плата начисляется с применением бухгалтерской программы 1С 8 «Зарплата и кадры предприятия». Ежемесячно оформляются в печатном виде регистры бухгалтерского учета по счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организация ведет способом двойной записи.  Первичные учетные документы, необходимые для составления регистров бухгалтерского и налогового учета и отчетности, статистической отчетности, налоговых деклараций в целом по юридическому лицу, представляются в бухгалтерию общества.

Учет и отчетность на предприятии осуществляется согласно приказу директора «Об учетной политике Михайловского ДРСУ». Приказом директора утверждены способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании Учетной политики.

В положении об учетной политике прописаны порядок и правила организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов, в том числе:

• порядок создания первичных документов;
• порядок проверки первичных документов;
• порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете;
• порядок передачи документов в архив регламентируется Положением о системе документооборота.

Первичные учетные документы применяют по унифицированным формам, которые утверждены Госкомстатом РФ. Оформление финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, оформляются самостоятельно разработанными формами первичных учетных документов, которые включены в Положение о системе документооборота и содержат обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Внутренними организационно-распорядительными документами устанавливается право   подписи    первичных   учетных   документов.

 

Таблица 1

 

 

Динамика показателей размера предприятия

 

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в %  к 2011 г.
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	3294421	6621148	7287052	221,19
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс. руб.	3460262	5987440	6514076	188,25
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-165841	633708	772976	-
Среднегодовая численность работников, чел.	93	96	100	107,53
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	11142830	14250996	18349871	164,68

 

 

 Выручка от продажи продукции в ОАО «Рязаньавтодор»  увеличилась на 121,19%. В 2013 году себестоимость  проданной продукции  составила 6514076 руб., что на 88,25% больше чем в 2011 году. Так же из таблицы можно заметить, что за период с 2011-2013 увеличение численности  работников на 7,53 %. Среднегодовая стоимость  ОПФ в 2013 году  составила 18349871 руб., что  на 64,68% больше по сравнению с 2011г.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения хозяйствующего субъекта, является финансовая устойчивость. Достижение финансовой устойчивости возможно на основе повышения эффективности производства, которая достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижение затрат. Ресурсы организации состоят из трудовых (персоналов организации), производственных и материальных ресурсов.                                                                                                         

 

 Таблица 2

 

Оценка эффективности использования всех видов ресурсов представлена в таблице.

Уровень интенсификации

 

 

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в %  к 2011 г.
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	3294421	6621148	7287052	221,19
Среднегодовая численность работников, чел.	93	96	100	107,53
Фонд заработной платы с начислениями, тыс. руб.	453656	902833	1065528	234,88
Материальные затраты, тыс. руб.	2305994	3946825	4518853	195,96
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	11142830	14250996	18349871	164,68
Оборотные средства, тыс. руб.	12288986	16735228	19488149	158,58
Производительность труда, тыс. руб.	35424	68970	72871	205,71
Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.	7,26	7,33	6,84	94,21
Материалотдача, руб.	1,43	1,68	1,61	112,59
Фондоотдача, руб.	0,30	0,45	0,40	133,33
Оборачиваемость оборотных средств в оборотах.	0,27	0,40	0,37	137,04

 

Увеличение объема работ  привело к увеличению нагрузки на персонал и росту производительности труда на 105,71 %. Следует так же заметить, что фонд оплаты труда на протяжении 3 лет постоянно возрастает, что непосредственно  положительно сказывается на производительности труда. Увеличение объема работ на 121,19% повлекло за собой рост  материальных затрат выросло на 95,96 %.По данные таблицы  можно сделать следующий вывод, что  показатели ОАО  « Рязаньавтодор» Михайловское ДРСУ, характеризуют уровень интенсивности производства, в исследуемом периоде имела место тенденцию роста.

Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы предприятия, выражением эффективности затрат труда. 
Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема произведенной продукции или выполненных работ и затрат рабочего времени. От уровня производительности труда зависят темпы развития промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции. Повышение производительности труда путем механизации и автоматизации труда, внедрения новой техники и технологии практически не имеет границ.   Поэтому целью анализа производительности труда является выявление возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования работающих и их рабочего времени.

Трудовые ресурсы занимают особое место во всей совокупности ресурсов предприятия. Для оценки уровня интенсивности использование персоналом применяется система обобщающих показателей производительности труда. Производительность представляет количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника.

Таблица 3

Динамика производительности труда

 

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в %  к 2011 г.
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	3294421	6621148	7287052	221,19
Среднегодовая численность работников, чел.	93	96	100	107,53
Фонд рабочего времени, чел.-час.	171120	170496	198400	115,94
Часовая производительность, руб.	19,25	38,83	36,73	190,81
Производительность труда, тыс. руб.	35424	68970	72871	205,71
Дневная производительность, руб.
Трудоемкость чел. час на 1 руб. продукции	0,05	0,03	0,03	60,0