Налогообложение на предприятии

Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка  прочих факторов, оказывающих влияние  на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Значения корректирующего  коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

Изменение суммы единого  налога, произошедшее вследствие изменения  величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная  с месяца, следующего за месяцем  указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  вмененного дохода. Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с  законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны  вести учет своих доходов и  расходов, а также соблюдать порядок  ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого  налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Не позднее одного месяца со дня официального опубликования  нормативного правового акта о введении единого налога все предприниматели и организации обязаны представить в территориальные органы управления

Министерства по налогам  и сборам Российской Федерации по Краснодарскому краю по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

При наличии у предпринимателя  или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления  деятельности и (или) видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства, расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест или видов деятельности.

Уплата единого налога налогоплательщиками производится ежемесячно путем осуществления  авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц.

Налоговые органы обязаны  выдавать налогоплательщикам свидетельство  об уплате единого налога. Свидетельство  об уплате единого налога выдается не позднее трех дней со дня уплаты единого налога и является обязательным документом при ведении предпринимательской деятельности субъектом предпринимательской деятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, областной бюджет и местные бюджеты в следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого  налога;

2) краевой бюджет и  местные бюджеты - 70 процентов  общей суммы единого налога.

Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в краевой бюджет и местные бюджеты в размере 100 процентов общей суммы единого налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоги являются основным источником доходов любого государства  и обязательным атрибутом любого государства.

Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоговые платежи имеют  следующие признаки:

- взимание осуществляется  на основании закона;

- принудительность и  обязательность осуществления платежа;

- индивидуальность платежа;

- безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Налоги как экономическая  категория обладают двумя основными  функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.

Регулирующая функция  налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

Для того, чтобы установить налог и иметь возможность  его взимать необходимо определить:

- налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;

- объект налогообложения  – прибыль, доход, имущество;

- налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

- налоговый период (месяц,  квартал, год)

- налоговую ставку (в  рублях за единицу, в % от  объема и др.);

- порядок начисления  налога;

- порядок и сроки  уплаты.

Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно  с доходов или имущества и  косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота  от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.

Итак, к расчетам с бюджетом относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.

Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 Расчеты по налогам и сборам. К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

Для бухгалтера важно  показать в учете не только сумму  начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

 

 

 

Практическая часть

 

Малое предприятие «АНИКА» занимается поставкой строительных материалов.  

 Находится в городе Зазеркалье, по адресу: проспект Удачи, дом 77, тел. 77- 77 - 777, факс. – 34-34-34.

                  Директор и учредитель – Везунчиков  П. П., гл. бух. – Минуткина Ф.  Ф. На 01.01. 2013 г. Малое предприятие «АНИКА» имело в балансе следующие данные:

№ счета	Наименование  счета	Сумма
		Дебет	Кредит
01    10 20 43    50 51 80 99	Основные  средства Материалы(клей, краска, линолеум на складе) Основное производство Готовая продукция Касса Расчетный счет Уставной капитал Прибыль	170 000 13 500 11 500 11 000 1 520 13 000	59 000 161 520
ИТОГО		220 520	220 520

 

Были проведены следующие хозяйственные  операции:

• Начислена зарплата рабочему Петренко В.В. – 1500 рублей;
• Выплачена зарплата рабочему – 1500 руб.;
• Со склада отпущены материалы – 1500 руб.;
• Начислена зарплата Сидоренко А.А. – 1600 руб.;
• Перечислены деньги в кассу с расчетного счета – 1600 руб.;
• Выплачена из кассы зарплата – 1550 руб.;

Из производства на склад поступили  готовые изделия – 3400 руб.;

 

  Задание 1: составить баланс на начало отчетного периода; составить журнал хозяйственных операций; произвести расчеты на счетах, оформить оборотную ведомость и составить баланс на конец отчетного периода.

 

 

Журнал хозяйственных операций
№ п/п		Дт	Кт	Сумма
1	Начислена з/плата Петренко В.В.	20	70	1500
2	Выплачена зарплата рабочему	70	50	1500
3	Со склада отпущены материалы	20	10	1500
4	Начислена з/плата Сидоренко А.А.	20	70	1600
5	Перечислены деньги в кассу с  р/счета	50	51	1600
6	Выплачена из кассы зарплата	70	50	1550
7	Из производства на склад поступили  готовые изделия	43	20	3400

 

Д^т                         01                            К^т 

Сн-170000
Ск -170000

 

 

 

 

Д^т                         10                           К^т 

Сн-13500	1500
Ск -12000

 

 

Д^т                         20                           К^т 

Сн-11500	3400
1500 1500 1600 Ск -12700

 

 

Д^т                         43                           К^т 

Сн-11000
3400 Ск -14400

 

 

 

Д^т                         50                           К^т 

Сн-1520	1500 1550
1600   Ск -70

 

 

 

 

Д^т                         51                          К^т 

Сн-13000	1600
Ск -11400

 

 

Д^т                         70                            К^т 

1500 1550

Сн-0 1500 1600 Ск 50

 

 

 

 

Д^т                         80                           К^т 

Сн-59000 Ск 59000

 

 

 

Д^т                         99                          К^т 

Сн-16520 Ск 161520

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая  ведомость
№ счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	170 000				170 000
10	13 500			1 500	12 000
20	11 500		4 600	3 400	12 700
43	11 000		3 400		14 400
50	1 520		1 600	3 050	70
51	13 000			1 600	11 400
70			3 050	3 100		50
80		59 000				59 000
99		161 520				161 520
Итого:	220 520	220 520	12 650	12 650	220 570	220 570