Обмен валюты

Прекращение Товарищества происходит путем реорганизации или ликвидации. В случае реорганизации Товарищество должно возвратить лицензию на проведение обменных операций с наличной иностранной валютой. При реорганизации Товарищества вносятся необходимые изменения в учредительные документы Товарищества и государственный регистр юридических лиц, а при ликвидации - соответствующая запись в государственный регистр.

Ликвидация Товарищества производится назначенной общим собранием Участников ликвидационной комиссией, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, ликвидационной комиссией, назначенной судом.

Ликвидационная комиссия производит публикацию о предстоящей ликвидации, о порядке и сроке заявления претензий его кредиторам. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Ликвидационная комиссия принимает  меры к выявлению кредиторов и  получению задолженности, а также  письменно уведомляет кредиторов о  ликвидации юридического лица. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами Товарищества. Ликвидационная комиссия оценивает наличное имущество Товарищества, выявляет кредиторов и рассчитывается с ними, составляет ликвидационный баланс и представляет его на утверждение общего собрания Участников Товарищества.

Оставшееся у Товарищества имущества  после расчетов по оплате труда работников Товарищества, в том числе компенсационных  выплат, предусмотренных законодательными актами, и выполнение обязательств перед бюджетом и кредиторами распределяется между Участниками пропорционально их вкладам в уставном капитале Товарищества.

Ликвидация считается завершенной, а Товарищества прекратившим существование  после внесения об этом записи в  государственный регистр юридических  лиц.

Обменный пункт оснащен техническими средствами для определения подлинности денежных знаков, при проведении обменных операций с наличной иностранной валютой использует контрольно-кассовый аппарат с фискальной памятью, который должен быть зарегистрирован в налоговых органах.

ТОО «ОП Казына-1» оборудован стендами, содержащими информацию о курсах покупки, продажи наличной иностранной валюты, также имеется информация для клиентов на видном месте:

1. наименование и регистрационный номер обменного пункта;
2. режим работы;
3. копия лицензии;
4. сведения о филиале Национального Банка, осуществляющем контроль за деятельностью данного обменного пункта.

1.2 Основы построения бухгалтерского учета

 

ТОО «ОП Казына-1» зарегистрировано в качестве субъекта 19 февраля 1996 года, является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основе действующего законодательства РК и своего Устава. Финансовая деятельность осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности. Основным видом деятельности являются обменные операции с наличной иностранной валютой.

Для руководства хозяйственной деятельностью и контроля за её осуществлением необходима определённая информация, получаемая в результате наблюдения за хозяйственным процессами, количественного их измерения, регистрации и обобщения. В ходе непрерывного наблюдения и измерения получают информацию о количественных показателях хозяйственной деятельности. Благодаря количественных показателей дают качественную оценку хозяйственным процессам. Оно составляет основное содержание хозяйственного учета. Хозяйственный учет-это количественное отражение и качественная характеристика хозяйственной деятельности в целях контроля и управления.

Для того чтобы количественно отразить наличие активов и их использование, в учете применяются три вида измерителей: натуральные, трудовые и денежные (стоимостные).

Натуральные измерители служат для получения сведений счетом, весом, мерой и используют главным образом для учета количества материальных ценностей.

Трудовой измеритель используется для подсчета количества затраченного груда и выражается в единицах времени. На основании данных о количестве отработанного времени исчисляют заработную плату.

Денежный (Стоимостной) измеритель является наиболее значимым в учете, именно денежный измеритель позволяет получать обобщенные показатели о стоимости обьектов, о доходах и расходах, в денежном измерителе составляется баланс.

В ТОО «ОП Казына-1» Бухгалтер, принят по трудовому договору и состоит в штате предприятия. Прилагаются должностные инструкции работников бухгалтерии. Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизирована, Программа 1С бухгалтерия всрсия7 Бухгалтерский учет и составление финансовой отчетности, стандарты бухг. учета и типовой план счетов ведётся в соответствии с Законом РК.

Учетная политика организации  представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогов обобщения фактов деятельности.

В учетной политике утвержден:

-финансовый учет, отражаемый  на счетах Плана счетов по  МСФО, на которых формируется доходы и расходы от деятельности ТОО;

-Статистический учет, который базируется  на данных финансового учета;

-налоговый учет, который формируется  на базе результатов финансового учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета;

-управленческий учет- сводная информация , составляемая по заданию руководства ТОО, исходящая из финансового, статистического, и налогового учета, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений.

Бухгалтерский учет имущества обязательств хозяйственных операций ведется  в тенге и тиынах с применением  компьютерной программы 1С.

Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями осуществляется бухгалтерией в момент принятия первичных учетных документов к учету и включает в себя контрольные процедуры, реализующие след. направления:

- контроль санкционирования(каждая  хозяйственная операция должна  быть

соответственным образом  разрешена);

-контроль законности (каждая хозяйственная операция должна быть проверена на предмет соответствия действующему законодательству);

-Контроль полномочий;

-контроль обработки данных (контроль  за документированием и системными записями).

-формы первичных учетных  документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных  документах, накапливается и систематизируется в регистрах учета,

-методы оценки активов  и обязательств;

-правила документооборота и  технология обработки учетной  информации;

-порядок контроля за хозяйственными  операциями.

Метод списания материалов используемых в производстве

-метод оценки по  себестоимости первых по времени  приобретений (ФИФО)

Способ амортизации основных средств  в ТОО «ОП Казына-1»-линейный.

Метод начисления амортизации  по предельным нормам согласно статье 110 Кодекс РК

Особенности при реализации имущества  по средней себестоимости.

В учетной политике утвержден порядок  проведения инвентаризации имущества  и обязательств предприятия.

Инвентаризации подлежит:

-имущество ТОО, независимо  от места его нахождения;

Особое внимание уделено вопросам аренды : -договора и сроки , расчеты арендных платежей,

Для обеспечения соблюдения законодательства РК о бухг.учете  и финансовой отчетности, учетной политики эффективного проведения операций, включая меры по сохранению активов предотвращения и выявления случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского отчета и финансовой отчетности, предприятие с 2007 года ввело в штат Аудитора для внутреннего контроля. Порядок и форма оговорены в учетной политике.

Принятая политика утверждена приказом Учредителя, Директором.

1.3 Характеристика предприятия

 

Анализ состава и имущества  предприятия за 2007-2009 года проведем в таблице 1.

В структуре активов предприятия  преобладающее положение занимают оборотные активы: товарно-материальные запасы, причем их удельный вес из года в год увеличивается – с 35,3; в 2007 году до 59,6% на начало 2009 года.

 

 

Таблица 1 – Состав и структура  имущества (хозяйственных средств) ТОО «ОП Казына-1»

	Тыс. тенге				Уд. Вес, %				Темп роста
1 Краткосрочные активы	2006	2007	2008	2009	2006	2007	2008	2009
Денежные средства и их эквиваленты	1002,5	571,1	1416,5	1243,6	18,6%	6,3%	12,6%	9,6%	124,1%
Краткосрочные финансовые инвестиции	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Краткосрочная дебиторская  задолженность	399,8	236,5	1173,1	1056,5	7,4%	2,6%	10,4%	8,1%	2,6
Запасы	1899,5	4595,2	6523,1	7754,3	35,3%	50,3%	57,9%	59,6%	4,1
ИТОГО краткосрочных активов	3301,7	5402,8	9112,7	10054,4	61,3%	59,1%	80,8%	77,3%	3,0
2 Долгосрочные активы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Основные средства	2076,8	3675,6	2009,7	2753,3	38,6%	40,2%	17,8%	21,2%	132,6%
Нематериальные активы	3,7	56,4	76,8	69,7	0,1%	0,6%	0,7%	0,5%	18,6
Отложенные налоговые активы	0,0	0,0	14,2	62,5	0,0%	0,0%	0,1%	0,5%
Прочие долгосрочные активы	0,0	0,0	61,8	63,1	0,0%	0,0%	0,5%	0,5%
ИТОГО долгосрочных активов	2080,5	3732,1	2162,5	2948,6	38,7%	40,9%	19,2%	22,7%	141,7%
БАЛАНС	5382,3	9134,9	11275,2	13003,1	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%	241,6%
1 Краткосрочные обязательства	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Обязательства по налогам	354,6	535,8	221,9	74,0	6,6%	5,9%	2,0%	0,6%	20,9%
Краткосрочная кредиторская задолженность	3557,4	787,1	646,6	766,3	66,1%	8,6%	5,7%	5,9%	21,5%
ИТОГО краткосрочных обязательств	3912,0	1322,9	868,4	840,3	72,7%	14,5%	7,7%	6,5%	21,5%
2 Долгосрочные обязательства	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Долгосрочная кредиторская задолженность	0,0	0,0	56,4	1631,1	0,0%	0,0%	0,5%	12,5%
ИТОГО долгосрочных обязательств	0,0	0,0	56,4	1631,1	0,0%	0,0%	0,5%	12,5%
3 Капитал и резервы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	1470,3	7812,0	10350,4	10531,7	27,3%	85,5%	91,8%	81,0%	7,2
ИТОГО каптал и резервы	1470,3	7812,0	10350,4	10531,7	27,3%	85,5%	91,8%	81,0%	7,2
БАЛАНС	5382,3	9134,9	11275,2	13003,1	100,0%	100,0%	100,0%	100,0%	241,6%

 

 

Долгосрочные активы предприятия  в 2009г. представлены нематериальными активами (69,7 тыс. тенге) и основными фондами на 2,75 млн. тенге. Стоимость основных средств возросла за три года на 32,6%, запасы – более чем в 4 раза, дебиторская задолженность – в 2,6 раза. В целом сумма активов предприятия возросла с 5,6 млн. тенге в 2007 году до 13 млн. тенге на начало 2009 года или в 2,4 раза.

Если на начало 2007 года собственный капитал составлял 1,5 млн. тенге, то по итогам 2009 года сложился результат в 10,35 млн. тенге. То есть финансовая устойчивость ТОО  резко возросла: удельный вес собственного капитала в пассивах баланса возрос с 27,3% в 2007 году до 81% в 2009 году.

Краткосрочная кредиторская задолженность в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизилась в 5 раз – с 3,6 млн. тенге до 766 тыс. тенге. Задолженность по налогам является текущей и произошло ее снижение с 354,6 тыс. тенге на начало 2007 года до 74 тыс. тенге на начало 2009 года.

Проведем анализ финансово-хозяйственной  деятельности ТОО «ОП Казына-1» в таблице 2.

Таблица 2 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия

	2007	2008	2009	Темп роста, %
Доход от реализации продукции  и оказания услуг	20271,0	23511,6	32023,1	158,0%
Себестоимость реализованных  продукции и оказанных услуг	7455,0	13464,5	14564,6	195,4%
Валовый прибыль (убыток)	12816,1	10047,2	17458,4	136,2%
Прочие доходы	66,3	498,5	42,0	63,3%
Расходы на реализацию продукции  и оказание услуг	122,6	347,1	101,6	82,8%
Административные расходы	6418,1	6613,2	17115,7	266,7%
Прочие расходы	0,0	1044,3	101,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	6341,7	2541,1	181,3	2,9%
Расходы по корпоративному подоходному налогу	1829,9	966,2	9,9	0,5%
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	4511,8	1574,9	171,4	3,8%
ИТОГОВАЯ ПРИБЫЛЬ (убыток) за период	4511,8	1574,9	171,4	3,8%