Оплата труда

Для учета объема выполненных работ  и количества единиц изготовленной продукции, а также начисления заработной платы используются документы о выработке (наряд на сдельную работу, ведомость учета выработки, маршрутные листы и др.).

Различают следующие виды сдельной системы оплаты труда:

-прямая сдельная,

-сдельно-прогрессивная, 

-косвенно-сдельная,

-сдельно-премиальная,

-аккордная.

При прямой сдельной системе оплаты труда заработная плата определяется умножением установленной расценки на объем выполненной работы или количество единиц изготовленной продукции.

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются по количеству единиц продукции, изготовленных сверх установленных норм.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда обслуживающего персонала организации. При этой системе заработок рабочего обслуживающего цеха ставится в прямую зависимость от результатов труда рабочих основного производства, например определяется в процентах к заработной плате рабочих основного производства.

При сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочим дополнительно к заработной плате по положению о премировании начисляется премия за перевыполнение установленных норм выработки, качество работы, срочность выполнения работы и др.

Аккордная система оплаты труда применяется в случаях, когда размер оплаты за выполненные работы устанавливается в целом за весь комплекс работ или определенные стадии работы, а не за каждую производственную операцию в отдельности. Эта система может предусматривать также премирование за сокращение сроков выполнения работ и за качество выполненных работ. Полученная сумма рспределяеся между работниками.

Организации имеют право устанавливать  различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.

 

 

 

1.3. СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

 

Для любой организации  расходы на оплату труда являются одним из основных элементов затрат, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг).

Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываемых при налогообложении  прибыли, установлен законодательно гл. 25 ≪Налог на прибыль организаций≫ части второй НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством  в расходы организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и/или натуральной  формах, стимулирующие начисления и  надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и/или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда, в частности, относятся следующие затраты организации:

- суммы, начисленные по тарифным  ставкам, должностным окладам,  сдельным расценкам или в процентах  от выручки в соответствии  с принятыми в организации  формами и системами оплаты  труда;

- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

- начисления стимулирующего и/или  компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

- стоимость бесплатно предоставляемых  работникам в соответствии с  законодательством РФ коммунальных  услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

- расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядкеучитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

- сумма начисленного работникам  среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и/или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных ТК РФ;

- расходы на оплату труда,  сохраняемую работникам на время  отпуска, предусмотренного законодательством  РФ; фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ; доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время; расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

- денежные компенсации за неиспользованный  отпуск в соответствии с законодательством  РФ;

- начисления работникам, высвобождаемым  в связи с реорганизацией или  ликвидацией организации, сокращением  численности или штата работников  организации;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ;

- надбавки, обусловленные районным  регулированием оплаты труда,  в том числе начисления по  районным коэффициентам и коэффициентам  за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

- надбавки за непрерывный стаж  работы в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним  местностях, в районах европейского  Севера и других районах с  тяжелыми природно-климатическими  условиями;

-стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной

дороги указанные расходы принимаются  в размере минимальной стоимости  проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновныедействия;

- расходы на оплату труда,  сохраняемую в соответствии с  законодательством РФ на время  учебных отпусков, предоставляемых работникам организации, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

- расходы на оплату  труда за время вынужденного  прогула или время выполнения  нижеоплачиваемой работы в случаях,  предусмотренных законодательством  РФ;

- расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) работодателей  по договорам обязательного страхования,  а также суммы платежей (взносов)  работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих

видов деятельности в РФ;

- суммы, начисленные в размере  тарифной ставки или оклада (при  выполнении работ

вахтовым методом), предусмотренные  коллективными договорами, за дни  нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

- суммы, начисленные за выполненную  работу физическим лицам, привлеченным  для работы в организации согласно  специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями; -

- в случаях, предусмотренных  законодательством РФ, начисления  по основному месту работы  рабочим, руководителям или специалистам  организации во время их обучения  с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

- расходы на оплату труда  работников-доноров,за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые  после каждого дня сдачи крови;

- расходы на оплату труда  работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

- доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ;

- расходы в виде отчислений  в резерв на предстоящую оплату  отпусков работникам и/или в  резерв на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет;

- другие виды расходов, произведенных  в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и/или коллективным договором.

Для целей бухгалтерского учета  все указанные выше расходы на оплату труда включаются в полном объеме в себестоимость продукции (работ, услуг) и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (для торговых организаций - по дебету счета 44) в корреспонденции с кредитом счета 70 ≪Расчеты с персоналом по оплате труда≫.

В состав прочих расходов, учитываемых  в себестоимости продукции (работ, услуг), также включаются затраты, связанные с некоторыми расчетами с персоналом по прочим операциям.

К таким затратам НК РФ относит  следующие расходы организации:

- расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  в пределах норм, установленных  Правительством РФ;

- расходы на командировки в  пределах установленных норм;

- расходы на доставку от места  жительства (сбора) до места работы  и обратно работников, занятых  в организациях, которые осуществляют  свою деятельность вахтовым способом  или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

В соответствии с НК РФ не учитываются  в составе расходов на оплату труда  расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или  работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Кроме того, при налогообложении  прибыли не учитываются следующие  расходы:

- в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или  целевых поступлений;

- в виде сумм материальной  помощи работникам (в том числе  для первоначального взноса на  приобретение и/или строительство  жилья, на полное или частичное  погашение кредита, предоставленного  на приобретение и/или строительство  жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности);

- на оплату дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  предусмотренных действующим законодательством)  отпусков работникам, в том числе женщинам,  воспитывающим детей;

- в виде надбавок к пенсиям,  единовременных пособий уходящим  на пенсию ветеранам труда,  доходов (дивидендов, процентов)  по акциям или вкладам трудового  коллектива организации, компенсационных  начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по

льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания  для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами);

- на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на

оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми  договорами (контрактами) и/или коллективными  договорами;

- на оплату ценовых разниц  при реализации по льготным  ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;

- на оплату ценовых  разниц при реализации по льготным  ценам продукции подсобных хозяйств  для организации общественного  питания;

- на оплату путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий,  занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные