Оплата труда

в пользу работников;

- в виде сумм выплаченных  подъемных сверх норм, установленных  законодательством РФ;

на компенсацию за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей, на оплату суточных, полевого довольствия сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ.

 

 

1.4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО ОПЛАТЕ ОТПУСКОВ

 

В соответствии с ТК РФ работникам организации должны предоставляться  ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

С 1 февраля 2002 г. согласно ТК РФ работникам должен предоставляться ежегодный  основной оплачиваемый отпуск в календарных днях.

Продолжительность отпуска установлена  равной 28 календарным дням.  Согласно ст. 291 ТК РФ, продолжительность ежегодного основного отпуска при стаже менее 2 месяцев определяется из расчета 2 рабочих дня за месяц работы. При увольнении нужно оплатить 2 рабочих дня отпуска с учетом, что половина месяца округляется до полного месяца согласно законодательству, то нужно будет оплатить четырехдневный отпуск.

При определении продолжительности  отпуска в календарных днях необходимо включать субботу и воскресенье. Отпуск может быть увеличен на праздничные  дни, которые оплате не подлежат.

Если работник является донором, то согласно ст. 186 ТК РФ, по желанию сотрудника 2 дня отдыха могут быть причислены к отпуску.

Дополнительные отпуска предоставляются  следующим работникам:

• работникам, занятым в вредных условиях труда (подземные работы, работы с радиоактивными и химическими веществами, согласно ст. 117 ТК РФ);
• работникам, связанным с выполнением работ особого характера;
• работникам с ненормированным рабочим днем;
• работникам Кайнего Севера.

Согласно законодательства, максимальный размер дополнительного отпуска составляет 14 дней.

Дополнительный отпуск при ненормированных  рабочих днях определяется коллективным договором, не не может быть меньше 3 календарных дней.

Удлиненный и дополнительный отпуск предоставляется сотрудникам, представленным в таблице 1.

 

Категории работников	Основной отпуск	Дополнительный отпуск	Основание
1. Лица, моложе 18 лет	31 календарный день	Не предусмотрен	Ст. 267 ТК РФ
2. Инвалиды 1 и 2 групп	30 календарных дней	Не предусмотрен	ФЗ-181
3. Судьи конституционного  суда РФ	48 рабочих дней	Не предусмотрен	Указ президента № 941
4. Научные работники,  доктора наук и кандидаты наук	- 48 рабочих дн. - 36 рабочих дн.	Не предусмотрен не предусмотрен	Постановление правительства № 949
5. Сотрудники таможенных  организаций	30 календарных дней	При выслуге  10 лет- 5 дней 15 лет — 10 дней	ФЗ - 114
6. Судьи	30 рабочих дней 51 рабочий день (Крайний Север)	При стаже 5-10 лет—5 раб.дн. 10-15 лет-10 дн. Более 15 лет — 15 дней	ФЗ-3132-1
7. Работники дошкольных  учреждений	42 календарных дня	Не предусмотрен	Постановление правительства № 724
8. Рабочие Крайнего  Севера	28 календарных дней	+ 24 календарных дня	ст. 321 ТК РФ

 

Порядок предоставления отпуска указан в ст. 122 ТК РФ.

Не включается в стаж:

• отсутствие работника без уважительной причины, в том числе отстранение его от работы согласно ст. 76 ТК РФ;
• отпуск без содержания;
• время, предоставленное по просьбе работника — отпуск по уходу за ребенком до 3 лет.

          Ежегодный отпуск должен быть продлен или может быть перенесен на другой срок согласно ст. 124:

• если во время отпуска был больничный лист;
• если во время отпуска работник выполнял работу.

Документальное оформление отпуска:

1. заявление сотрудника,

2. график отпусков,

3. приказ о предоставлении  отпуска.

4. расчет о предоставлении отпуска работнику,

5. лицевой счет,

6. расчетно-платежная  ведомость.

Оплата отпуска производится не позднее 3 дней до начала отпуска.

          С точки зрения налога на прибыль, сумма оплаты всех отпусков, которые предоставляются в соответствии с законодательными и нормативными актами предприятия, включается в состав расходов по налогу на прибыль в части оплаты труда.

          На сумму отпускных начисляются страховые взносы, и они включаются в расходы по налогу на прибыль.

          Сумма отпускных полностью включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Исчисление сумм оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска связано с необходимостью расчета среднего заработка по каждому  работнику организации.

В основу расчета среднего заработка при оплате отпусков и выплате компенсаций за неиспользованные отпуска берется фактический заработок работника за расчетный период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Сумма отпускных определяется путем  умножения среднего дневного заработка  за расчетный период на число календарных  дней отпуска.

Средний часовой заработок  исчисляется путем деления суммы  заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных за этот период.

Средний заработок работника  для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочего времени (в часах) в неделю в зависимости  от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска.

Расчет среднего заработка при  выплате компенсации за неиспользованный отпуск осуществляется аналогично расчетам, осуществляемым при выплате сумм отпускных.

Начисленные суммы компенсаций за неиспользованный отпуск отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26) (для торговых организаций - расходов на продажу (счет 44)).

В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков формируется  путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва.

Общий размер резерва  включает в себя:

• предполагаемую годовую сумму на оплату отпусков;
• сумму страховых взносов;
• сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев.

Резервирование этих сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Создание резерва на предстоящую  оплату отпусков для работников основного  производства отражается по дебету счета 20 и кредиту счета 96.  Аналогично такие резервы для работников вспомогательных

производств, для обслуживающего и  управленческого персонала отражаются по дебету счетов 23, 25, 26 и кредиту  счета 96.

В случае превышения фактически произведенных  расходов на оплату отпусков над суммой начисленного резерва производится доначисление недостающей суммы в резерв дополнительной бухгалтерской проводкой. В случае превышения суммы начисленного резерва над суммой фактически произведенных расходов на оплату отпусков излишне начисленные

суммы сторнируются.

 

1.5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

 

При утрате трудоспособности в связи с заболеванием, травмой  и др. работнику должно выплачиваться  пособие по временной нетрудоспособности.

Основанием для выплаты пособия  по временной нетрудоспособности является выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (в дальнейшем — больничный листок). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.

Размер пособия по временной  нетрудоспособности определяется за все  календарные дни, включая выходные и нерабочие праздничные дни (ч. 8 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

сумма пособия может корректироваться с следующих случаях:

• если работодатель увеличит размер пособия до фактического заработка
• если работодатель уменьшит размер пособия

          Работодатель обязан выплачивать пособие по нетрудоспособности в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи заработной платы.

          Новая форма больничного листа утверждена Минздравсоцразвития №347-11 26.04.2011.

          Справка о сумме заработной платы с прошлого места работы необходима, если сотрудник во время расчетного периода работал в другой организации.

          Если сотрудник в расчетном периоде (2 года) работал на одном предприятии, то справка не нужна. Она необходима, если сотрудник является внештатным совместителем.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из размера средней заработной платы.

С 1 января 2011 года средний дневной  заработок для исчисления пособия  рассчитывается исходя из выплат за два  календарных года, предшествующих году болезни. До 2011 года средний заработок  рассчитывался исходя из выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

По правилам, действовавшим  в 2010 году, для расчета пособия надо было  брать выплаты за 12 предыдущих месяцев.

По правилам, действующим  с 2011 года, для расчета пособий надо брать выплаты за 2009 и 2010 годы.

Правила расчета пособия по временной  нетрудоспособности:

Определяется заработная плата  за расчетный период (2 года).

Если работник в расчетном периоде  не имел заработка или средняя  заработная плата была меньше МРОТ, то для исчисления пособия берется заработная плата в размере МРОТ. Если работник находился в расчетном периоде в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком, то это время может быть заменено предыдущими календарными годами.

Сотрудник должен написать заявление  о выборе расчетного времени.

Размер средней заработной платы  для каждого календарного года расчетного периода в целях расчета ограничен. Он не может превышать предельную базу, установленную законом для  начисления страховых взносов на соответствующий календарный год.

В 2010 году предельная база составила 415000 рублей на одного сотрудника.

В 2011 году предельная база равна 463000 рублей.

Если работник работает у нескольких работодателей, то средняя заработная плата за календарный год расчетного периода не может превышать указанные ограничения при расчете пособия каждым работодателем.

 

 

 

Среднедневная заработная плата для  начисления пособия	=	Общая сумма выплат за 2009 год, которая  включалась бы в базу для исчисления взносов в ФСС по Закону N 212-ФЗ в редакции, действовавшей в 2010 году, НО НЕ БОЛЕЕ 415 000 руб.	+	Общая сумма выплат за 2010 год, на которые  начислены страховые взносы в  ФСС*, НО НЕ БОЛЕЕ 415 000 руб.
		730

НО НЕ МЕНЕЕ  151,59 руб. в день.

Размеры пособий по временной  нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) определяются в процентном отношении в зависимости от величины непрерывного стажа работы работника.

Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выдается:

- в размере 100% заработка - рабочим  и служащим, имеющим непрерывный  трудовой стаж 8 и более лет;

- в размере 80% заработка - рабочим  и служащим, имеющим непрерывный  трудовой стаж от 5 до 8 лет;

- в размере 60% заработка - рабочим  и служащим, имеющим непрерывный  трудовой стаж до 5 лет.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100% заработка независимо от непрерывного стажа работы.

 

1.6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО ВЫПЛАТЕ ВЫХОДНЫХ ПОСОБИЙЙ

 

В ряде случаев, установленных  трудовым законодательством, увольняемому работнику выплачивается компенсация, называемая выходным пособием.

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Днем прекращения трудового  договора во всех случаях является последний день работы. В день прекращения  трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и  произвести расчет. По письменному заявлению работника, работодатель также обязан выдать ему заверенные копии документов, связанных с работой.

При увольнении работника по собственному желанию, ему кроме заработной платы  могут быть выплачены другие суммы, например денежная компенсация за неиспользуемый отпуск.

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или  штата работников организации работники  предупреждаются работодателем  персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения.

Работодатель с письменного  согласия работника имеет право  расторгнуть с ним трудовой договор  без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере  средней заработной платы, исчисляемой  пропорционально времени, оставшемуся по истечении срока предупреждения об увольнении.

Основанием для расчета выходного  пособия является приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового  договора (контракта) с работником.