Оплата труда

 

В первую очередь нам  необходимо заполнить раздел 2.1 расчета  по ЕСН. В нем налогоплательщик дает информацию о том, как распределена налоговая база по интервалам регрессии. Распределяя доходы работников по интервалам регрессии, нужно исключить из налоговой базы для начисления налога в ФСС России вознаграждения по гражданско—правовым и авторским договорам (п. 3 ст. 238 НК РФ).

В настоящее время  действуют следующие интервалы  регрессии (п. 1 ст. 241 НК РФ):

— до 280 000 руб.;

— от 280 001 до 600 000 руб.;

— свыше 600 000 руб.

Для некоторых организаций  установлены иные интервалы регрессии  и соответственно ставки ЕСН. К ним  относятся компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, сельхозпроизводители и  т. п. (п. 1—6 ст. 241 НК РФ).

Все сотрудники ООО «Лаура — Мурманск» трудятся по трудовым договорам. Поэтому выплаты в их пользу входят в налоговую базу по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России.

В строку 010 впишем сумму  выплат сотрудникам, не превышающую 280 000 руб. по каждому работнику. В нашем случае она равна 686 800 руб. (275 000 руб. + + 231 800 руб. + 180 000 руб.). Продублируем данный показатель в графах 3, 4 и 5. В графы 6, 7 и 8 впишем численность физических лиц — 3. В строке 020 укажем сумму выплат, превышающую 280 000 руб. по каждому работнику. Сотрудников, у которых сумма вознаграждений за 9 месяцев 2008 года превысила этот предел, двое. Отразим это в графах 6, 7 и 8, а в графы 3, 4 и 5 впишем сумму, равную 759 375 руб. (450 000 руб. + + 309 375 руб.).

Теперь нужно разбить  сумму, указанную в строке 020. В строку 021 граф 3, 4 и 5 вписываем сумму, равную 560 000 руб. (280 000 руб. х 2). В строке 022 тех же граф отразим разницу строк 020 и 021, равную 199 375 руб. (759 375 руб. — 560 000 руб.). Итоговая сумма будет отражена в строке 040 граф 3,4 и 5 и составит 1 446 175 руб. В этой же строке граф 6, 7 и 8 покажем общее число работников, то есть 5.

Ставки налога для  налогоплательщиков, указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ.

Данные для заполнения раздела 2 расчета по ЕСН отражены в табл. 3.

Показатели за последние  три месяца переносим из табл. 2 в  раздел 2 расчета по ЕСН.

Налоговая база по ЕСН  за 9 месяцев составляет 1 446 175 руб. Этот показатель отражен в строке 040 раздела 2.1. В разделе 2 впишем его в строку 0100 всех граф.

Определим базу за последние  три месяца, данные возьмем из табл. 4. В строке 0120 нужно указать 155 000 руб., в строке 0130 — 155 000 руб., в строке 0140 —161 175 руб. (125 375 руб. + 15 000 руб. + 20 800 руб.). Итоговая сумма равна 471 175 руб. (155 000 руб. + 155 000 руб. + 161 175 руб.), ее впишем в строку 0110.

Сумма исчисленных авансовых  платежей уже рассчитана в табл. 3. Перенесем показатели из нее в  форму расчета. В строке 0200 графы 3 указываем сумму 209 111 руб., графы 4 — 30 031 руб., графы 5 — 11 831 руб., графы 6 — 20 333 руб.

Суммы авансовых платежей по ЕСН, исчисленные с учетом регрессии, за последние три месяца составили:

Месяц	ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Июль	31 000 руб.	4495 руб.	1705 руб.	3100 руб.
Август	31 000 руб.	4495 руб.	1705 руб.	3100 руб.
Сентябрь	32 235 руб.	4674 руб.	1773 руб.	3224 руб.

 

Эти суммы нужно отразить в строках 0220, 0230 и 0240 раздела 2.

В строке 0210 отразим итоговый показатель. В графе 3 он будет равен

94 235 руб. (31 000 руб. + 31 000 руб. + 32 235 руб.), в графе 4—13 664 руб. 

Таблица 3. Начисление ЕСН  в ООО «Лаура – Мурманск» за 9 месяцев 2008 года

 

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного  медицинского страхования		Итого
			Федеральный Фонд обязательного  медицинского страхования	Территориальные Фонды  обязательного медицинского страхования
До 280 000 рублей	137 360 (686 800 руб. * 20%)	19 917 руб. (686 800 руб. * 2,9%)	7 555 руб. (686 800 руб. * 1,1%)	13 736 руб. (686 800 руб. * 2%)	178 568 руб. (686 800 руб. * 26%)
От 280 001 до 600 000 рублей	71 751 [(56 000 руб. + + (199 375 руб. * *7,9%)]	10 114 руб. [(8 120 руб. + (199 375 руб. * 1%)]	4 276 руб. [(3 080 руб. + 199 375 руб. * * 0,6%)]	6597 руб. [(5 600 руб. + (199 375 руб. * 0,5%)]	92 738 руб. [(72 800 руб. + (199 375 руб. * 10%)]
Итого	209 111 руб. (137 360 руб. + 71 751 руб.)	30 031 руб. (19 917 руб. + 10 114 руб.)	11 831 руб. (7 555 руб. + 4 276 руб.)	20 333 руб. (13 736 руб. + 6 597 руб.)	271 306 руб. (178 568 руб. + 92 738 руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2.1. Распределение  налоговой базы (строка 0100) и численности  физических лиц по интервалам шкалы  регрессии

 

	Код строки	Налоговая база за отчетный период (руб.)			Численность физических лиц (чел.)
		ФБ	ФСС	ФФОМС, ТФОМС	ФБ	ФСС	ФФОМС, ТФОМС
1	2	3	4	5	6	7	8
До 280 000 руб.	010	686 800	686 800	686 800	3	3	3
От 280 001 руб. до 600 000 руб., в том числе:	020	759 375	759 375	759 375	2	2	2
280 000 руб.	021	560 000	560 000	560 000	2	2	2
сумма, превышающая    280 000 руб.	022	199 375	199 375	199 375	Х	Х	Х
Свыше 600 000 руб., в том числе:	030	————	————	————	————	————	————
600 000 руб.	031	————	————	————	————	————	————
сумма, превышающая 600 000 руб.	032	————	————	————	Х	Х	Х
ИТОГО: (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030)	040	1 446 175	1 446 175	1 446 175	5	5	5

 

 

 

(4495 руб. + 4495 руб. + 4674 руб.), в графе 5 — 5183 руб. (1705 руб. + + 1705 руб. + 1773 руб.), в графе 6 — 9424 руб. (3100 руб. + 3100 руб. + + 3224 руб.).

 Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу

				в рублях
Наименование показателя	Код строки	ФБ	ФСС	ФФОМС, ТФОМС
1	2	3	4	5
Налоговая база за отчетный период, всего	0100	1 446 175	1 446 175	1 446 175
в том числе: за последние три месяца отчетного периода     (стр.0120 + стр.0130 + стр.0140)	0110	471 175	471 175	471 175
из них:         — 1 месяц	0120	155 000	155 000	155 000
— 2 месяц	0130	155 000	155 000	155 000
— 3 месяц	0140	161 175	161 175	161 175
				в рублях
		ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
1	2	3	4	5	6
Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, всего	0200	209 111	30 031	11 831	20 333
в том числе: за последние  три месяца отчетного периода     (стр.0220 + стр.0230 + стр.0240)	0210	94 235	13 664	5 183	9 424
из них:         — 1 месяц	0220	31 000	4 495	1 705	3 100
— 2 месяц	0230	31 000	4 495	1 705	3 100
— 3 месяц	0240	32 235	4 674	1 773	3 224

 

 

Теперь рассмотрим заполнение расчетной ведомости  4 – ФСС  РФ.

ООО «Лаура — Мурманск»  применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников — 46 человек, в том числе 28 женщин. За 1—е полугодие 2008 года налоговая база по ЕСН составила 2 735 632,19 руб. Сумма ЕСН в части взносов в ФСС России за II квартал равна 40 020 руб., в том числе:

— за апрель — 13 340 руб.;

— май — 12 615 руб.;

— июнь — 14 065 руб.

На начало II квартала 2008 года расходов на цели обязательного  социального страхования не было. В II квартале организация выплатила:

— пособие по временной нетрудоспособности одному работнику за семь календарных дней в размере 4856,12 руб. (в апреле);

— пособие по беременности и родам работнице в размере 56 231,45 руб. (в июне);

— единовременное пособие работнице, вставшей на учет в медицинской организации в ранние сроки беременности, в сумме 325,5 руб. (в июне);

— ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком до полутора лет — 3255 руб. (в июне).

Общая сумма расходов на обязательное социальное стра