Оплата труда

- суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных средств в части превышения  установленных размеров.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Налоговые агенты обязаны перечислять  суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Налоговые агенты (организации) обязаны  вести учет доходов и налога на доходы физических лиц персонально  по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ).

По итогам года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые  органы «Справку о доходах физического  лица за год» по форме № 2-НДФЛ.

По итогам года сами налогоплательщики - физические лица в установленных  законодательством случаях обязаны  представлять в налоговые органы налоговую декларацию по установленной форме. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Глава 2 Организация бухгалтерского учета по оплате труда на предприятии ООО «Лаура- Мурманск»

 

2.1  Организационно - экономическая характеристика 

ОOО «Лаура — Мурманск»

 

В настоящее время ОOО «Лаура — Мурманск» является одним из лидеров в продаже автомобилей в регионе. Продукция широко известна в России и за рубежом. С начала 90—х годов, когда в России появились первые официальные дилеры компании, начинается история активного продвижения бренда Шевроле на российском рынке.

ООО «Лаура — Мурманск»  сегодня - это крупная организация с развитой инфраструктурой, оснащенное современным оборудованием и средствами вычислительной техники. Его  численность составляет около 2500 человек.

Фирма находиться по адресу Россия, Мурманск, Кольский пр—кт, д. 77, имеет лицензию на осуществление  своей деятельности, выданной на основании  решения Мурманского областного центра лицензирования № ПМА—0289851 от 19 ноября 2002г. Лицензия предоставляет право на осуществление и выполнение следующих работ:

– продажа автомобилей;

– продажа комплектующих;

– оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобиля;

– оптово-розничная торговля комплектующеми;

– торгово-закупочная деятельность;

– услуги по установке и продаже дополнительного оборудования;

– услуги по кузовному ремонту;

– продажа оригинальных аксессуаров Шевроле.

Для компании Шевроле  Россия является одним из наиболее приоритетных рынков.

В организации сложилась  своя структура управленческого  аппарата. На рисунке 1  показана организационная  структура управления анализируемого предприятия. Каждое звено организационной  структуры имеет свои задачи и  функции.

 

 

Рисунок 1 –  Организационная структура управления

ООО «Лаура — Мурманск»

 

Таким образом, организационная  структура анализируемого предприятия  удовлетворяет потребностям его  финансового управления.

 

 

 

 

2.2 Организация  бухгалтерского учета по оплате труда на предприятии ООО «Лаура - Мурманск»

Синтетические счета  – счета бухгалтерского учета, предназначенные  для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в  обобщенном виде.

Синтетические счета  ведут только в денежном выражении. Данные синтетического счета используют при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и, прежде всего баланса, а значит, для анализа финансово—хозяйственной деятельности предприятия.

Рассмотрим порядок  формирования синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда в ООО «Лаура – Мурманск».  В связи тем, что ООО «Лаура – Мурманск» является ведущим предприятием по продаже автомобилей в городе Мурманске и Мурманской области, то очень часто предприятие направляет своих сотрудников в командировки.

Рассмотрим учет расходов по оплате командировок.

ООО «Лаура –  Мурманск» направило финансового  директора Д.Н. Кравцова на зарубежный семинар. По окончании семинара Д.Н. Кравцов предоставил в бухгалтерию  документы, выданные организатором семинара, в котором значилась сумма 23600 руб., в том числе 3600 руб. НДС. В акте и счете – фактуре отдельными строками указаны расходы на питание и экскурсионное обслуживание на сумму 9440 руб., включая НДС 1440 руб.

Данная командировка в  бухгалтерском учете была отражена следующими проводками:

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
оплачена  стоимость семинара	23600	60	51
учтены расходы  на семинар	12000	44	60
учтены расходы  на дополнительные услуги, входящие в  стоимость семинара	8000	91.2	60
учтен НДС по расходам	3600	19,3	60
удержан НДФЛ со стоимости дополнительных услуг.	1227	70	68.ндфл

 

Менеджер отдела продаж Б.Н. Медведев направлен в служебную  командировку сроком на 5 дней. Ему выплачены  суточные в размере 5000 руб., т.е. по 1000 руб. за каждый день командировки.

В бухгалтерском учете  сделаны следующие проводки:

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
выплачены суточные Медведеву Б.Н	5000	71	50
начислены суточные Медведеву Б.Н.	5000	44	71

 

Оборотно  – сальдовые ведомости по счетам 44, 68, 70 и 71 представлены в Приложении 1.

В п.21 статьи 270 НК РФ сказано, что любые вознаграждения сотрудникам  не предусмотренные трудовыми договорами, при налогообложении прибыли  не учитываются. Значит, выплаты, которые  перечислены в трудовых договорах, можно включить в состав налоговых расчетов. Такое правило действует и в отношении премий, выданных работникам.

Бухгалтерский учет поощрительных  премий зависит от деятельности, в  которой занят работник, и основания  их выдачи.

За организацию  корпоративного праздника сотруднице ООО «Лаура – Мурманск»  Федоровой О.М. выплачена премия в размере  20 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Лаура – Мурманск» бухгалтер отражает это следующим образом:

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
начислена премия О.М. Федоровой	20000	91.2	70
удержан НДФЛ с суммы премии ( 20000*13%)	2600	70	68.ндфл
выплачена премия О.М. Федоровой (20000 – 2600)	17400	70	50

 

Оборотно – сальдовые  ведомости по счетам 68 и 70 представлены в Приложении 2.

Материальную помощь сотрудникам в бухгалтерском учете ООО «Лаура – Мурманск» отражает в составе прочих расходов.  Сумма материальной помощи сотрудникам является их доходом и поэтому с нее удерживается НДФЛ по ставке 13% (п.1 ст.210 и п.1 ст.224 НК РФ). При этом налогом облагается лишь сумма материальной помощи, которая за год превышает 4000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ).

К юбилею фирмы 24 работникам ООО «Лаура – Мурманск»  выплачена материальная помощь в  общей сумме 120 000 руб. (по 5 000 руб. каждому).

Проводки в бухгалтерском  учете были сделаны следующие:

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
начислена материальная помощь сотрудникам	120000	91.2	73
удержан НДФЛ с суммы материальной помощи ((120000 – 4000 *24)*13%)	3120	73	68/НДФЛ
выплачена материальная помощь (120000 – 3120)	116880	73	50

 

Оборотно – сальдовые ведомости по счетам 68 и 73 представлены в Приложении 3.

Суммы недостач и потерь от порчи материальных и  иных ценностей в бухгалтерском  учете ООО «Лаура – Мурманск»  отражаются на счете 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей».

По результатам инвентаризации на складе ООО «Лаура – Мурманск» была выявлена недостача материальных ценностей. Стоимость недостающих материальных ценностей:

— по данным бухгалтерского учета – 15 000 руб.

— по рыночным ценам – 17 100 руб.

Виновным в недостаче  был объявлен заведующий складом, с которым заключен договор о материальной ответственности. По соглашению сторон сумма ущерба взыскивается из заработной платы сотрудника.

В бухгалтерском учете  ООО «Лаура – Мурманск» сделаны  следующие проводки:

В момент выявления недостачи:

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
отражена недостача, выявлена в процессе инвентаризации	15000	94	10
сумма недостачи по балансовой стоимости списана на виновное лицо	15000	73	98.4
отражена разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновного лица и балансовой стоимостью материалов (17100 – 15000)	2100	73	98.4

 

Ежемесячно в течении  трех месяцев:

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
отражено удержание  из заработной платы суммы недостающих  ценностей (17100/3)	5700	70	73
отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью недостающих материалов (2100/3)	700	98.4	91.1

 

Оборотно – сальдовые  ведомости по счетам 70 и 73 представлены в Приложении 4.

Одним из вариантов предоставления льгот сотрудникам является продажа им товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных.  В этом случае в бухгалтерском учете ООО «Лаура – Мурманск» отражают фактически полученную выручку, а в налоговом – потенциально возможную сумму, которую фирма могла получить, если бы реализовала продукцию по обычным ценам.

Ценовую разницу считают  материальной выгодой работника, с  таких сумм нужно удерживать НДФЛ (пп.2 п.1 ст. 212 НК РФ и п.1 ст. 210 НК РФ).

ООО «Лаура – Мурманск»  продает своим сотрудникам комплектующие  для автомобилей за 70% ее обычной цены. В январе 2009 года выручка от такой продажи составила 82 600 руб.

В бухгалтерском учете  сделаны записи:

Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
отражена фактическая  выручка от продажи продукции  работникам	82600	62	90.1
получена в кассу выручка от продажи продукции работникам	82600	50	62
[(82 600: 70% * 100 – 82 600) * 13%]  удержан НДФЛ с материальной выгоды.	4602	70	68/НДФЛ

 

Оборотно – сальдовые  ведомости по счетам 68 и 70 представлены в Приложении 5.

Согласно п.2 ст. 5 ФЗ от 17.12.2001 № 173—ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» трудовая пенсия состоит из трех частей:

— базовой

— страховой

— накопительной.

Базовая часть трудовой пенсии – это гарантированный  минимум пенсионного обеспечения.