Организация бухгалтерского учета

2.Расходный   кассовый  ордер. Применяется   для  оформления  выдачи  наличных  денег  из  кассы. Его   выписывают  в  бухгалтерии   и  в  нем  указывают   сумму  наличных  денег  и   кому  они  выдаются, основание   и  приложение. Ордер  подписывают   главный  бухгалтер  и   руководитель  предприятия. Документ  регистрируется  в  журнале   регистрации  приходных  и   расходных  кассовых  ордеров   и  передается  в  кассу   для  исполнения. При  получении   денег  лицо, их  получающие, удостоверяет  этот  факт  своей  подписью  и  пишет  сумму  прописью  и  цифрами. Расходные  и   приходные  кассовые  ордера  запрещено  давать  лицам, получающим  или  вносившим  деньги  в   кассу. Деньги  по  этим  документам  выдаются  только  в  день  их  составления.

3.Кассовая  книга. Движение  наличных  денежных  средств  на  предприятии   отражается  в  кассовой  книге.  Она  должна  быть  заранее   пронумерована, прошнурована  и   заверена  печатью  и  подписью  руководителя  предприятия. На  последнем  ее  листе  отмечается  количество  страниц  к  книге,  дата  ее  открытия. В  книге   регистрируется  приход  и   расход  денег, записывается  номер   документа, по  которому  осуществляется  движение  денежных  средств, лица, которые  получают  или  вносят  деньги. В  конце  дня   кассир  подсчитывает  итоги   и  выводит  остаток  на  следующий день. Книга  ведется   под  копировальную  бумагу. Второй  экземпляр является  отчетом   кассира  и  предоставляется   в  бухгалтерию  вместе  с   другими  документами.

4.Акт   инвентаризации   наличных    денежных  средств. Применяется   для  оформления  результатов   проведенной  инвентаризации  в  кассе. Инвентаризация  проводится  комиссией, которую  назначает   руководитель  предприятия  и  включает  в  нее  представителя  бухгалтерии. В  акте  указывается  материально  ответственное  лицо, номер  приказа  (на  основании  которого  проводится  инвентаризация), наличие  денежных  средств, почтовых  марок, результаты  инвентаризации  (излишки  или  недостачи), подписи  членов  комиссии  и  их  решение. Инвентаризация  денежных  средств  производится  не  реже  раза  в  квартал.

Инвентаризация  проводится внезапно со сплошной проверкой  всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных сейфах. После пересчета сверяют оказавшиеся в наличии ценности с данными аналитического учета. По результатам проверки комиссия составляет акт. При выявлении недостачи денежных средств у кассира суммы по распискам и другим документам, не проведенным по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются. Вся выявленная недостача денежных средств списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет кассира, у которого выявлена недостача. Сумма недостачи, выявленной в результате проведенной ревизии, числится на лицевом счете кассира до момента возмещения им указанной суммы. Если в результате проведенной ревизии выявлены излишки, то они приходуются в кассу с отнесением на доходы организации и возврату из кассы не подлежат. Для  обобщения  информации   о  наличии  и  движении  денежных  средств  в  кассе  организации  предназначен  счет  50  «Касса», к  которому  открываются  следующие  субсчета в соответствии с рабочим планом счетов.

   В  конце  рабочего  дня   кассиры  предоставляют  копии   кассовой  книги  и  приходно-расходные   документы  в  центральную   бухгалтерию. Старший бухгалтер   производит  проверку  на  соответствие  записей  в  документах  и   делает    проводки  в   соответствии  с  проведенными  хозяйственными  операциями. Для   учета  безналичных  расчетов  предприятия  используется  счет  51  «Расчетный  счет».  По  дебету  этого  счета  отражается  поступление  денежных  средств   на  расчетный  счет  организации,  а  по  кредиту  их  выбытие.  На  расчетный  счет  поступают   денежные  средства, превышающие   сумму  лимита  кассы. При   этом  необходимо  оформить  объявление  на  взнос  наличными. В   нем  отражают  реквизиты   организации  и  обслуживающего  ее  банка, а  также  вносимую  сумму  и  источник  взноса.

     Каждый  клиент  банка  имеет   свой  лицевой  счет, поэтому   при  любой  произведенной   по  нему  операции  банк  обязан  выдать  клиенту  выписку, в   которой  отражены  все  сведения  об  имеющихся  на  счете   средствах. 

 

 

 

 

 

 

 

В ООО «УралКонтракт», как было сказано выше, есть свои закупочные и отправочные базы черного металла. При закупе лома у поставщиков и подрядчиков, им выдаются приемо-сдаточные акты, в котором указывается как цена лома, так и процент засоренности. Весь товар складывается на площадке, после чего перерабатывается и отправляется на комбинаты Урала: ОАО «НОСТА» г. Новотроицк, ОАО «ММК» г. Магнитогорск. После отправки, оставшийся лом на площадке отражается в бух.балансе как Запасы, оборотные активы.

 

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Приобретен лом от поставщика (в т.ч. НДС)	41	60	86456
Отражен налог на добавленную  стоимость (НДС)	19	60	10375
Выданы деньги из кассы  поставщику	60	50	86456

 

 

В ООО «УралКонтракт» уставный капитал на начало года, формируется учредителями донного предприятия, а в конце года списывают прибыль (убыток):

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Сформирован уставный капитал	75	80	40010
Списана прибыль отчетного  года	84	99	53073

 

Так же на конец года просматривают свои обязательства: долгосрочные или краткосрочные:

 

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Заемные долгосрочные обязательства	51	67	7700
Учтена сумма отложенного  налогового обязательства	77	68	1120
Заемные краткосрочные обязательства	51	66	26000
Списаны в состав прочих доходов кредиторская задолженность	76	91.1	96333
Сформированы оценочные  обязательства под оплату отпусков	20	96	1611

 

Отчет о финансовых результатах

 

 

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Отраженна выручка от продажи	62	90.1	1286767
Списана с/с проданного лома	90.2	41/1	1173394
Отраженна валовая прибыль	90	42	113373
Списаны управленческие расходы	90.02	26	44668
Списаны коммерческие расходы	90.02	44	44282
Определен финансовый результат  от продажи	99	90.9	24423

 

 

 

 

 

2. Анализ финансового положения

Приведенный в данном отчете анализ финансового положения и эффективности  деятельности ООО "УралКонтракт" выполнен за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 г. (2 года). Качественная оценка финансовых показателей ООО "УралКонтракт" выполнена с учетом принадлежности к отрасли "Металлургия, производство металлических изделий" (классы по ОКВЭД – 27,28).

1. Структура имущества и источники его формирования

Показатели	2010г.		2011г.		2012г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Внеоборотные активы, всего	86954	46,81	117598	52,07	114991	55,8
в т.ч. основные средства	81469	43,86	115567	51,17	108590	52,7
отложенные налоговые активы	5485	2,95	2031	0,9	6401	3,1
Оборотные активы, всего	98798	53,19	108248	47,93	91060	44,2
в т.ч. запасы	70697	38,06	86456	38,28	68333	33,16
дебиторская задолженность	21840	11,76	20759	9,2	22033	10,7
НДС по приобретенным ценностям	12	0,01	12	0,005	Х	Х
денежные средства	5697	3,07	1002	0,44	677	0,33
прочие оборотные активы	552	0,29	19	0,008	17	0,01
Всего имущества	185752	100	225847	100	206051	100

 

По табл.2.1 видно что структура активов организации на последний день анализируемого периода характеризуется соотношением: 55,8% внеоборотных активов и 44,2% текущих. Активы организации за весь период увеличились на 20 299 тыс. руб. (на 10,9%). Хотя имел место рост активов, собственный капитал уменьшился на 9%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Рост активов организации связан, в основном, с ростом показателя по строке "основные средства" на 27 121 тыс. руб. (или 96,1% вклада в прирост активов).

 

 

 

 

 

 

 

2. Оценка стоимости чистых активов организации

Показатели	2010г.		2011г.		2012г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Источники собственных средств, всего	82365	44,34	93083	41,2	74992	36,39
уставный капитал	40010	21,54	40010	17,7	40010	19,41
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	42355	22,8	53073	23,5	34982	16,98
Долгосрочные обязательства	11439	6,15	8820	3,9	6451	3,13
заемные средства	10800	5,81	7700	3,41	5300	2,57
отложенные налоговые обязательства	639	0,34	1120	0,49	1151	0,56
Краткосрочные обязательства	91947	49,5	123944	54,87	124608	60,47
кредиты и займы	36072	19,42	26000	11,51	22700	11,02
кредиторская задолженность	55875	30,08	96333	42,65	98645	47,87
оценочные обязательства	Х	Х	1611	0,71	3263	1,58
Всего имущества	185751	100	225847	100	206051	100