Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками

     Чистые активы организации на конец 2006 года намного (в 6978,3 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение МУП «Спецавтохозяйство № 1», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако, определив текущее состояние показателя, следует отметить снижение чистых активов на 3,7% в течение рассматриваемого периода. Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение  может привести к ухудшению данного соотношения. 

     Таблица 8 - Определение неудовлетворительной структуры баланса за 2006г.

*Расчеты   показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).

     Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент  текущей ликвидности) на последний  день 2006 г. Оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,97) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. 
 
 
 
 
 

3. Организация бухгалтерского учета  расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

3.1 Документальное оформление  операций.

      Согласно  учетной политике  при определении  выручки от реализации продукции (работ, услуг) используется метод начислений «по отгрузке»

      Все особенности взаимных расчетов между организациями подробно изложены договоре купли – продажи. В договорах указывают наименование, количество, оказываемых услуг, порядок расчетов, платежные и почтовые реквизиты поставщика и покупателя, а при необходимости и другие условия оказываемых услуг. Цена четко оговаривается и фиксируется цифрами, оговариваются и сроки оказываемых услуг в договоре. Если их нет или вытекают из существа и целей договора, покупатель имеет право требовать поставки в любое время.

      Невыполнение  обязательств по договору является нарушением предпринимательской этики и договорной дисциплины, также влечет за собой имущественную ответственность предприятия-поставщика. Ухудшается его финансовое положение, резко падает имидж и конкурентоспособность.

      Договора  заключаются с предприятиями и организациями, как правило, на продолжительное время, расчеты производятся в сроки, установленные соглашением сторон. Суммы каждого платежа устанавливают стороны исходя из объема оказываемых услуг по договору. Периодически стороны уточняют состояние расчетов и по необходимости заключают дополнительные соглашения к договору. Договор составляется в двух экземплярах (по одному для каждой стороны), подписывается сторонами и скрепляется печатями.

      Расчеты с покупателями и заказчиками  на МУП «САХ№1» осуществляются по таким направлениям, как автоуслуги, вывоз твердых бытовых отходов от организаций и с частного сектора, отлов бродячих животных, продажа талонов на городскую свалку и прочие продажи.

         К автоуслугам относятся вывоз  жидких бытовых отходов  (нечистот) и очистка от твердых бытовых отходов (контейнера).

      По  данному виду услуг заключаются  договора с контрагентами: договор на вывоз жидких бытовых отходов (нечистот) или договор на очистку от твердых бытовых отходов. Работы выполняются по предоплате наличными или перечислением на расчетный счет. При поступлении денег в организацию клиент самостоятельно (при наличной оплате) или через бухгалтера по расчетам с дебиторами (при безналичных расчетах) делает заявку в диспетчерскую, там заполняют справку на водителя, который будет выполнять работу с указанием заказчика,  даты и количества рейсов по нечистотам  и количество кубометров вывезенных за месяц контейнеров по контейнерам. Заказчик делает отметку в справке, затем она сдается водителем назад в диспетчерскую, а диспетчер в конце месяца сдает в бухгалтерию. На основании справок бухгалтер выписывает клиенту акт выполненных работ  и счет- фактуру.

      При оказании таких услуг как вывоз  ТБО с контрагентом заключается  договор на планово-регулярную очистку от твердых бытовых отходов, к которому прикладывается перечень площадок мусоровоза с находящимися на них контейнерами и список жилых домов, при этом устанавливается график вывоза ТБО, как правило, ежедневно. В конце месяца бухгалтер выписывает акт выполненных работ, счет- фактуру и выставляет платежное требование. Оплата принимается как безналичным путем, так и наличными в кассе предприятия, где клиенту выписывается приходный ордер с указанием периода, за который производится оплата и номера договора и выбивается чек ККМ.

      Услуги  по вывозу ТБО оказываются и частному сектору. При этом заключается договор  с каждым человеком и выписывается ему книжка, по которой он оплачивает услуги ежеквартально в сберкассе или кассе предприятия.

      На  отлов бродячих животных также заключается договор, к которому прикладываются расчет стоимости работ по договору, графики отлова бродячих животных, составляется смета расходов по отлову собак и кошек.  Порядок расчетов аналогичен расчетам по автоуслугам, т.е. также на основании справок,   в которых указывается время прибытия и время убытия с места отлова составляются акт выполненных работ и счет–фактура, только в документах указываются ни кубометры а отработанные часы.

      По  реализации талонов на городскую  свалку, которые хранятся в кассе, являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 0006 «Бланки строгой отчетности» заключается с клиентом договор на прием и захоронение бытовых отходов . Спецификой данного договора является то, что организация должна предоставить копию свидетельства регистрации в инспекции по налогам и сборам и с 2004г. письмо  с расчетом лимита отходов на год в кубометрах. Бухгалтер – кассир выписывает счет на оплату . Оплата производится безналичным путем или внесением денежных средств в кассу предприятия. Талоны отпускаются только при наличии у клиента доверенности на талоны с одновременной выпиской счета- фактуры и накладной . При сдаче отходов на свалку половина талона отрывается и отдается клиенту, половина остается на свалке и затем сдается в бухгалтерию предприятия.

      К прочим продажам относятся реализация ГСМ, электроэнергии, отопления. Порядок расчетов аналогичен предыдущим.

      Без оплаты услуги могут оказываться  при наличии гарантийного письма или письма на проведение взаимозачета.

      Цены  на услуги устанавливаются исходя из утвержденных тарифов. При расчете  тарифа в него закладываются такие  статьи затрат как материалы, топливо, амортизация, зарплата, общеэксплуатационные затраты, обезвреживание, ремонт и обслуживание, внеэксплуатационные расходы, проценты за кредит, содержание контейнеров, дизенфекция контейнеров, также в тариф включается рентабельность 15%. Далее рассчитывается объем в кубометрах и тариф на 1 кубометр. Тарифы рассчитываются по вывозу бытовых отходов, нечистот и прием и захоронение отходов отдельно для жилищно-коммунальных предприятий и для прочих юридических лиц. Цена находится умножением тарифа на количество кубов машин для складирования отходов и также находится цена одного рейса вывоза нечистот. Рассчитанные тарифы подлежат рассмотрению сначала в УЖКХ, затем в прочих инстанциях и принимаются после выхода в печать постановления Совета Администрации.

      В Положении ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 2 апреля 2001г. № 2-П (далее – Положение) предусмотрено применение платежных поручений, аккредитивов,  как платежных требований (с акцептом или без акцепта плательщика) и инкассовых поручений, которыми пользуется МУП «Спецавтохозяйство № 1»

      Перечисление  денежных средств за выполненные  работы, оказанные услуги на счет получателя средств производиться платежными поручениями.

      Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Этот документ, содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору об уплате определенной денежной суммы через банк.

      При оформлении платежного поручения кредитор, т.е. получатель средств по основному договору, указывает количество дней, установленных договором для акцепта. В течение срока акцепта покупатель может проверить соответствие данных, указанных в платежном требовании и первичных документах, данным, содержащимся в договоре, а в необходимых случаях - требованиям действующего гражданского законодательства.

      При расчетах услуги платежными требованиями с предварительным акцептом покупателю (плательщику) предоставляется право в течение срока, который определяется сторонами договора и должен быть не менее пяти рабочих дней, оформить полный или частичный отказ от акцепта платежных требований, т.е. их оплаты. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

      Если  в установленный срок плательщик не сделал заявление об отказе от акцепта, платежные требования считаются акцептованными. На следующий рабочий день после истечения срока акцепта платежные требования оплачиваются банком со счета плательщиков при наличии на нем денежных средств. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете их помещают в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

      При безакцептном списании денежных средств со счетов плательщика согласия покупателя на списание средств не требуется. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков получатель средств делает надпись «без акцепта» со ссылкой на закон, на основании которого осуществляется взыскание. Безакцептное списание может осуществляться также по соглашению сторон.

      Соответствие  данных, указанных в расчетных  документах, стоимости отпущенных услуг  контролируется на этапе оформления первичных документов, которые служат основанием для подготовки платежных требований. В первичных документах указывается: какие услуги, в каком количестве,  сумма, которую нужно оплатить. Обязательным является условие договоров. Выполнение работ, оказание услуг производится в соответствии с заключенными договорами.

      Расчеты по инкассо, т.е. банковской операции, посредством  которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению платежа от плательщика, осуществляются на основании не только платежных требований, но и инкассовых поручений .

      Инкассовое  поручение представляет собой документ, который применяется для оплаты без распоряжения плательщика путем списания с его счета денежных средств: в бесспорном порядке; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по договору, при условии предоставления банку, его обслуживающему, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. При передаче в банк инкассовых требований они сопровождаются реестром переданных на инкассо расчетных документов.

      Выполненные работы  и услуги, принятые заказчиком, считаются реализованными либо в момент оплаты соответствующего счета, либо на дату акцепта, на оплату.

      Счет–фактура  составляется по мере выполнения работ (услуг) в двух экземплярах. Второй экземпляр счета остается в МУП «САХ№1» для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.

      Выдаваемые  счета-фактуры регистрируются в реестрах счетов-фактур, пронумеровываются и подшиваются в журналы учета счетов-фактур и хранятся 5 лет с даты их выдачи. С 2004г. счет-фактура претерпел некоторые изменения, а именно стало обязательным указание КПП поставщика и покупателя, отпала необходимость ставить подпись получателю счета-фактуры и печати поставщика.

      Учет  счетов-фактур осуществляется в книге продаж, где указывается дата и номер счета-фактуры, наименование покупателя и его ИНН, сумму всего и в том числе стоимость без НДС и сумма НДС. Книга сшивается за месяц, прошнуровывается,  пронумеровывается и подписывается руководителем и главным бухгалтером .Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

      При получении денежных средств в  виде авансовых или иных платежей в счет предстоящего выполнения услуг составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. При оказании услуг в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится коррективная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам с соответствующим изменением итоговой суммы налога за отчетный период, в котором оказаны услуги. Затем отражаются операции по фактическому выполнению работ, оказанию услуг под полученную предоплату.