Основные принципы бухгалтерского учета в хозяйствующих субъектах

Тема: Основные принципы бухгалтерского учета в  хозяйствующих субъектах.

План

1. Виды хозяйствующих  субъектов и организация их  деятельности

2. Организация бухгалтерской  службы. Обязанности главного бухгалтера

 

1.В Республики Казахстан в соответствии с гражданским кодексом  существуют следующие виды хозяйствующих субъектов:

1. Все  хозяйствующие  субъекты, где участие учредителей  (собственников) определяются их  долей участия, могут называться  товариществами, каждое товарищество  имеет уставный капитал, т.е.  базу на которой основана деятельность субъектами, они являются юридическими лицами, основная цель: получение прибыли.

2.Различают следующие  виды товариществ:

2.1. Полное товарищество- его участники несут солидарную  ответственность по обязательствам  всем принадлежащим им имуществом.

2.2. Коммандитное товарищество- разновидность полного товарищества  среди участников которого есть  коммандит ( спонсор), роль которого ограничивается суммой внесенного вклада, он не принимает участие в предпринимательской деятельности, ему отчисляют определенные дивиденды.

2.3. ТО- число участников  То не должно превышать 30 человек,  уставный капитал должен быть  разделен на доли, это указывается  в учредительных документах. Участники  товарищества несут риск убытков  только в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

2.4.ТДО- в этом товариществе  участники отвечают по обязательствам  своими вкладами и личным имуществом  пропорционально сумме вкладов.

2.5.АО- это организация,  в которой весь уставный капитал  может быть представлен ценными  бумагами-акциями, которые могут продаваться на фондовой бирже.

Акционеры не отвечают по обязательствам Ао и размер убытков, которые они могут понести  по обязательствам АО равен только сумме приобретенных акций.

В структуре АО могут  быть дочерние предприятия, к ним относят предприятия в доле уставного капитала преобладающую часть имеет головное предприятие (материнское).

2.Асоцоированные- это  предприятия объединенный в холдинги, концерны и другие формы укрупнений, где определяющим интересом является  финансовый интерес

3.Производственные кооперативы-  добровольное объединение граждан,  где каждый уз них делает  вклад своим имуществом и одновременно  трудится в кооперативе, от 2 и  более.

4.Гос. предприятия-  организуются на основе гос.  собственности, несет ответственность по своим обязательствам, не несет ответственности по обязательствам государства.

5. Некоммерческие организации-  к ним относят учреждения, общественные  объединения, общественные фонды,  религиозные объединения, ассоциации.

Цели хозяйствующих  субъектов определяются его собственником, деятельность должна быть не запрещена законом.

Субъект учреждается  одним или несколькими учредителями, и считается созданным со дня  его регистрации. Субъект действует  на основании Устава, который утверждается его учредителем. Имущество субъекта составляют основные фонды и оборотные средства, а также ценности , стоимость которых отражается в самостоятельном балансе субъекта, источниками формирования имущества субъекта являются денежные, материальные и другие взносы учредителей, доходы полученные от деятельности, доходы от ценных бумаг, кредиты банков, капитальные вложения и дотации из бюджета.

Управление субъектами организуется собственником в соответствии  с уставом. Субъект самостоятельно определяет структуру, устанавливает штаты, системы оплаты труда.

Производственно-хозяйственная  деятельность описывается в бизнес плане. Этот документ, где описан план действий, аспекты деятельности субъекта, оцениваются риски и убытки.

2. Руководитель предприятия несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятие, он обязан создать все условия для правильного его ведения, обеспечить соблюдение всеми службами и подразделениями, работниками порядка оформления и предоставления первичных документов, за руководителем остается право решения выбрать организационную форму бухгалтерской службы.

Эти формы могут быть:

- бухгалтерия с сотрудниками  подразделения возлагаемая главным  бухгалтером;

- бухгалтерский учет ведет  один бухгалтер-специалист;

- бухгалтерский учет на договорных началах, где бухгалтерский учет ведет периодически приглашенный бухгалтер или аудитор;

- бухгалтерский учет ведет лично  руководитель.

Рассмотрим организацию бухгалтерского учета со структурными подразделениями, во главе бухгалтерии стоит главный  бухгалтер, в его подчинении находится заместители:

а) заместители по финансовому учету

б) заместитель по управленческому  учету

  в) заместитель по общим вопросам

Структурные подразделения бухгалтерии:

- группа (отдел, бюро) учета денежных  средств

- группа учета расчетов

- группа учета производственных  запасов

- группа учета заработной платы

  - группа учета основных средств

- группа чета готовой продукции

- группа учета затрат на производство

- сводная группа (составления отчетности  и баланса)

 

 

 

 

 

 

 

 Тема: Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Учет денежных средств  в кассе

 

        План:

        1 Положение о ведении кассовых  операций

        2 Первичная документация по учету  кассовых операций

        3 Кассовая книга, отчет кассира, инвентаризация кассы

        4 синтетический учет кассовых  операций

 

        1. Денежные средства находящихся  в кассе субъекта, представляет  собой ту наличность, в которых  используется в оперативных целях:

-  выдача подотчетных  сумм;

- прием платежей;

- выдача заработной  платы.

Депонирование заработной платы -не полученная заработная плата.

- возмещение материального  ущерба;

- получение дебиторской  задолженности.

        Учет кассовых операций регламентируются  в КСБУ № 24 его название  «Организация бухгалтерской службы», и  временном положения ведение кассовых операций утвержденным правления Национального банка РК от 23 июля 1993 года.

       Согласно  КСБУ временного положения, лицом  отвечающим за сохранность денежных  средств и ценностей в кассе  является кассир. При его на работу он заполняет «Обязательства кассира», согласно которого принимает на материальную ответственность.

       Согласно  инструкции касса-это помещение  в котором имеется металлическая  дверь закрываемая снаружи и  изнутри, окна с решетками и сигнализация. В кассе должен находится сеяв, ножки которого должны быть перекручены к полу. При выполнение денежных операций кассир в кассе должен быть один. Ключи от кассы могут находиться у кассира. Кассир не имеет право передавать ключи другим лицам.

        2. Движение денег в кассе определяется  их поступление и выдачи, поступление  наличных денег в кассу оформляются  приходным кассовым ордером (ПКО), который подписывается главным  бухгалтером и кассиром.

       ПКО  состоит из двух частей, непосредственно ПКО и квитанция к нему.

Квитанция дублирует  содержание ПКО и выдается на руки носителю денег в подтверждения  платежа. В ПКО ставится печать которая  должна быть равномерно поставлено на ПКО и квитанцию.

       Выдача  денег из кассы оформляется  расходным кассовым ордером (РКО).

РКО подписывается главным  бухгалтером, руководителем и кассиром. РКО может оформляться на выдачу денег в командировку, на хозяйственные  нужды, премиальные вознаграждения, заработной платы и др. цели. Заработная плата из кассы выдается по платежной ведомости и РКО выписывается на всю сумму выданной заработной платы один раз. Вовремя не полученная заработанная плата называется депонированная.

        Деньги из кассы могут быть  получены по доверенности. в платежной  ведомости или в другом документе в этом случаи расписывается доверенное лицо. Доверенность должна быть заверена в нотариусе или руководителем предприятия. При получении денег по ней, она сдается в кассу.

      ПКО  и РКО выписываются в бухгалтерии.  Им присваиваются соответствующие порядковые номера, они регистрируются в журнале регистрации отдельно. Если ПКО и РКО испорчен, нужно выписать новый, то на не правильном пишут  слово испорчен, прикладывают его в журнал регистрации и выписывают другой. В кассовых ордерах не допускается ни каких помарок и исправлений.

       3. На  основании поступивших кассовых  ордеров, кассир совершает кассовые  операции и по мере получении  и выдачи денег из кассы,  кассир погашает их штампами  «получено» (ПКО) или «оплачено» (РКО).

       На  основании приходных кассовых ордеров кассир производит записи в «Кассовую книгу».

       Кассовая  книга –это учетный регистр,  который ведется в течении  одного года и к ним предъявляются  определенные требования. Все листы  кассовой книги должны быть  пронумерованные, прошнурованные. На последней страницы указывается количество страниц, дата открытия книги, ставится круглая печать и подписи руководителя и главного бухгалтера.

        Записи кассовой книги ведутся  в двух экземплярах через копировальную  бумагу (в 1С выводится дублирующий экземпляр). Экземпляр заполненный под копированную бумагу является отрывным и называется отчет кассира. Он сдается в бухгалтерию вместе с приходными и расходными документами. Отчет должен сдаваться ежедневно, если количество кассовых операций велико. Разрешается сдача отчета один раз в 3-5 дней, но реже одного раза 10-15 дней. Если в отчете обнаружена ошибка, то исправления делается  корректурным способом за подписей кассира и главного бухгалтера.

        Согласно инструкцией не реже  одного раза квартал в кассе должна проводиться внезапная инвентаризация. При этом пересчитываются деньги, бланки строгой отчетности и ценные бумаги. Если в кассе находятся расписки на выданные суммы, они в отчет не принимаются и считаются недостачей если отражены излишки, то они берутся в доход предприятий.

        Результаты инвентаризации оформляются  актом на обратной стороне,  которого кассир пишет объяснение  по поводу выявленных недостаток  или излишек. А руководитель  предприятий – решение по результатов  инвентаризации.

       4. Синтетический  учет кассовых операций ведется  на счетах:

           1010- денежные средства в кассе  тенге, 1020- денежные средства в  кассе в валюте. Оба счета активные. Сальдо по дебету показывает  остаток денежных средств на  начало отчетного месяца. Обороты по дебету - поступление денег в кассу, обороты по кредиту – выдачу денег из кассы. Сальдо конечное – остаток денег на конец месяца.

       Регистрами  синтетического учета является  журнал ордер № 1 (по кредиту  счетов 1010, 1020) и ведомость к нему (по дебету этих же счетов). Журнал ордер и ведомость заполняются на основании поступающих отчетов кассира одной стороной по каждому отчету. В конце месяца подчитывается обороты по дебету и кредиту, проводиться взаимосверка с  другими учетными регистрами. Кредитовые обороты из журнала ордера переносится в главную книгу из затем информация отражается в балансе.

 

 

 

 

 

Корреспонденция:     

Содержание	Дт	Кт
В кассу возращены  не использованы подотчетных  сумм	1010	1251
В кассу  поступило  погашении задолженности	1010	1254
В кассу внесена текущая  арендная плата	1010	2360
В кассу возращены  не использованные авансы выданные по поставку ТМЗ работ и услуг.	1010	1610 2910
В кассу  поступили  деньги  с чековой книжки	1010	1070
В кассу поступили  деньги с текущего счета	1010	1040
В кассу поступили  краткосрочные кредиты или долгосрочные	1010	3010 4010
В кассу поступили  авансы от покупателей и заказчиков под бедующую поставку ТМЗ выполнение работ и оказание услуг	1010	3510 4410
В кассу поступил доход  от покупателей или погашенная задолженность от покупателей	1010	6010 1210
Совместно с доходами за реализацию продукции, услуг, работ, в кассу поступил НДС	1010	3130
В кассу ведены наличные в качестве вклада учредителей в уставный капитал предприятия	1010	5020
Из кассы выдано в  подотчет на командировочные или  хозяйственные расходы	1251	1010
Из кассы выдан аванс  под бедующую поставку продукции  выполненные работ и оказание услуг	1610 2910	1010
Из кассы внесены на текущий счет	1040	1010
Из кассы выдана заработная плата	3350	1010
Из кассы выдана депонированная заработная плата	3390	1010
Из кассы внесена  текущая арендная плата	3369	1010
Погашены краткосрочные  и долгосрочные банковские кредиты	3010 4010	1010