Основные принципы бухгалтерского учета в хозяйствующих субъектах

 

                                      

    

Учет денежных средств на текущий счет

 

 

       План:

       1 Порядок  открытие текущего счета

       2 Первичная  документация по текущему счету

       3 Синтетический  учет расчетов по текущему  счету

 

       1. Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих банках, и осуществляют платежи по обязательствам в форме безналичных расчетов. Наличные субъекты рассчитываются только в пределах установленных национального банком РК. Так платежи превышающие 4000 МРП должны осуществляться без наличным путем. Для хранения денег и проведения расчетов между юридическими и физическими лицами, банки открывают банковские счета. Они ведутся в тенге и в иностранной валюте.

        Подразделяются на текущие – это счета физических, юридических, а также филиалы.

         Корреспонденция  счета – счета которые открывают  банки друг для друга.

          Сберегательные (депозитные) счета – это счета,  которые открываются для сбережения  средств и пользования по ним начисленными процентами.

         Для того  чтобы открыть текущий счет  между банком и субъектом, составляется  договор. В договоре отражается  предмет договора, регистрационный  номер клиента и порядок распоряжение  деньгами находящиеся в банке.  Для открытия счета, субъект должен предоставить следующие документы:

         - документ  с образцом подписи и отписки  печати;

         - оригинал  документа, выданы органом налоговой  службы подтверждающее факт постановке  клиента на налоговый учет;

         - копия устава хозяйственного субъекта нотариально заверено или документ подтверждающий факт деятельности клиента на основе устава;

         -  копия  документа подтверждающего регистрацию  субъекта государственных органов.

       При открытия  сберегательного счета, банк обязуется выплачивать вознаграждения выплачки – образцы подписи и опись печати регистрируются на специальном документе. Правом первым подписи обладает руководитель предприятий, право второй представляется главный бухгалтер и другому уполномоченному лицу.

        Для вновь  создаваемого юридического лица  необходимо предоставить документ  подтверждающий оплату уставного  капитала.

         2  Для  того чтобы осуществлять операцию  по использованию текущего счета  в банке используют следующие  основные документы:

         1) платежные  поручения – это поручения  отправителя денег обслуживающему  банку получателю по переводе  его денег в пользу бенефициара  в сумме указанной поручений.

Бенефициар – это получатель денег, поставщик. Поручение используют при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуг при авансовых расчетах. В поручении должна быть сделана ссылка на номер и дату счета фактура товарно-транспортного документа, квитанции или другого отгрузочного документа. Вместе платежным поручением в банк предоставляется счет фактура или другой документ подтверждающий целевой  использование денег. Платежное поручение действительно в течении десяти календарных дней с момента данной выпуски. Платежное поручение будет обслуживаться банком, только при наличии денег на текущем счете. Платежное поручение выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр остается в банках, второй, возвращается отправителю денег с распиской о приеме.

        При заполнении  платежного поручения указывают  реквизиты:

        - номер платежного документа;

        - дата выписки платежного поручения;

        - ИИК – это индивидуальный  идентификационный  код отправителя  денег и бенефициара (номер  банковского счета);

        - КОД и КБЕ – это код отправителя  денег и код бенефициара состоящий из двух цифр, первая из которых резиденция, вторая – это сектор экономики, в котором функционируют в каждом из них;

        - БИК – банковский идентификационный  код;

        - банк получатель – это название  банка к которому адресуется  указание о переводе денег;

        - банк бенефициара – это банк  к которому подлежит принять  деньги  пользу бенефициара;

         - код назначения платежа –  это кодовое обозначение осуществленных  платежей в соответствии с  единым классификатором Национального  банком РК;

        - код бюджетной классификации  – это код на котором производится  возврат налога платежей;

       - дата  валютирование – это дата зачисления  денежных средств на банковский  счет бенефициара.

       Исправление  платежного поручения закреплены.

        Чек – представляет собой документ денежного обязательства, который используется как средство платежа. Чеки обналичиваются только при наличие денег на счете. Чеки выписываемые чекодателями, подписываются уполномоченными лицами. В чеке не допускаются исправления, он действителен в течении десяти дней с момента выписки.  Чек находится в чековой книжке и состоит из корешка и чека. Чековая книжка выписывается на определенную сумму. Когда чек выписывается в качестве расчета, то в книжке остается корешок. На чек и корешок ставится печать. Чек используется также для получения наличных денег из банка в кассу.

        Вексель платежный  документ, строго установленной  формой, представляющий собой безусловное  денежное обязательство. Векселя  бывают простыми и переводными. Простой (соло) вексель содержит ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию в определенное время в будущем указанную в векселе сумму. Переводной (тратта) – содержит ничем не обусловленное предложение векселедателя, векселедателю которые являются третьем лицом, уплатить первому векселедержателю указанную сумму.

       Переводный вексель  – это поручение третьему лицу  рассчитаться по долгам с векселедержателя.

       вексель должен  быть оплачен при предъявлении  если в нем не указан определенный срок. платежная карточка – это средства доступна и деньгам через электронные термины, которые позволяют осуществлять платежи, получать наличные деньги, производить обмен валют и другие операции.                            

       Бывают:

       - дебитные –  это карточки по которым можно  производить расчеты только в  пределах имеющихся на счете  денег.

       - кредитные –  это карточки по которым платежи  можно осуществлять в пределах  сумм кредита предоставленного  банка.

      - картотивные карточки- в них объединяются функции дебитных и кредитных, то есть используются деньги имеющиеся на счете плюс кредит.

      Платежные требования  поручения - это требования бенефициара  к отправителю денег об оплате  за поставленные товары выполненные  работы и оказание услуг на основе подтверждающего документа (акт важных работ, счет фактура). Бенефициар предъявляет в банк платежные требования  поручения в соответствии соответствующей формой. Банк бенефициара получив эти документы проверяет правильность их составления  и отправляет в банк отправителя денег (покупателя). Если у отправителя денег нет денег на счету, то платежное требование поручения имеем силу только в течении десяти дней. При большом количестве требований их ставят в картотеку очередностей платежей. Первоочередными считается платежи по расчетам бюджета по судебным решением. На платежных требований должно быть согласие покупателя на оплату, то есть акцепт. Если этого нет, то в банк документы не примят. Требования по расчетам бюджета, или по судебным решением акцепту не подлежат и снимаются со счета плательщика по инкассовому распоряжению.

         Объявление  на взнос наличными – это  приказ владельца счета банку  принять для зачисления в его  счет полученные выручки  депонированной  заработной  платы и других сумм вносили наличными. Объявление на взнос наличными состоит из трех частей:

       1) Объявления  на взнос наличными

       2) квитанция к  нему

       3) ордер

       Заполняется ручкой, квитанция выдается носителю  денег и является оправдетельным документам для него, другие две части остаются в банке.

       Все поступления  и выбытия денег по текущему  счету отражается  в документе,  которые называется выписка банка.  Это документ который оформляется  в банке, на нем проставляется  штамп и подпись лица ответственного за выдачу выписки. Выписка банка может выдаваться в определенные сроки или ежедневно. Выписки могут быть по почте или находиться в абонентских лизингах в банке. владелец текущего счета забирает выписку с приложенным к ней документами (платежное поручение, счет фактура, платежное требование поручения). Далее выписка в бухгалтерии подлежит обработке. в ней записи сделаны с позиции банка. Следовательно состояние текущего счета надо считать наоборот, так как текущий счет для банка является пассивным,  а для субъекта активным.

       3. синтетический  учет денежных средств в банке  ведется на счете 1040 «Денежные  средства на текущем счете  банковских счетах». 1050 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах в валюте». Счете активные, сальдо означает остатки денег на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету, поступление денег. обороты по кредиту их использования.

         Регистрами  текущего счета является журнал  ордер № 2 по кредиту счетов  и ведомость к нему по дебету  счетов.

         Журнал ордер и ведомость заполняется выписок банка одной строкой по каждой выписки, затем проводится взоимосверка с другим учетными регистрами, после чего кредитные обороты переносятся в главную книгу в бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

 Корреспонденция:

Содержание	Дт	Кт
От покупателей  и заказчиков поступили деньги	1040	1210
из кассы внесены  наличные на текущий счет	1040	1010
на текущий счет поступили  вклады от учредителей в уставный капитал	1040	5020
зачислен доход от реализации готовой продукции без  начисления задолженности	1040	6010
на текущий счет поступили  кредит банка	1040	3010 4010
с текущего счета деньги переведены на специальные счета	1070	1040
с текущего счета перечисленные  авансы поставщикам и подрядчикам	1610 2910	1040
в кассу поступили  деньги  с текущего счета	1010	1040
с текущего счета оплачено поставщикам и подрядчикам	3310	1040
с текущего счета заработная плата	3350	1040
с текущего счета погашенные кредиты	3310	4010
с текущего счета оплачена аренда	3360 4150	1040

 

 

Тема: Учет расчетов с дебиторами (подотчетными лицами)

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

План:

1. Общие положение о выдаче денег в подотчет
2. Содержание авансового отчета, его назначение
3. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

 

1. На предприятиях возникает необходимость производить различные расчеты наличными деньгами, к таким расчетам относят приобретение материальных ценностей на хозяйственные нужды и выдачу денег на поездку в командировку. Выдача денег в подотчет согласно приказа руководителя предприятия, подотчетными лицами являются лица утверждаемые на год в приказе руководителя, это МОЛ. На командировку приказы издаются по мере необходимости на каждое отдельное лицо – приказ.

При отправлении работника в командировку ему выдается сумма денег, которая включает в себя:

1. Стоимость проезда в обе стороны
2. Суточные (питание, проезд в транспорте)
3. Расходы по найму жилья

В бухгалтерии делается предварительный расчет этих расходов, из которых стоимость  проезда определяется стоимостью билетов, стоимость найма жилья, определяется усреднено исходя из средней стоимости гостиницы.

Суточные рассчитываются исходя из нормативов определенных в  соответствии с настоящим законом. Нормативом для РК является размер суточных не более 6 МРП. Этот размер определяет сумму вычета в пределах указанных норм, при определении необлагаемого дохода. Руководителю предоставляется право решения по размеру суточных в индивидуальном порядке. Суточные могут устанавливаться выше и ниже этого норматива.

Работник находясь в  командировке получает сохраненную  за ним заработную плату, полученные командировочные не облагаются подоходным налогам, не считается социальный налог, по ним не определяются отчисления в накопительный пенсионный фонд. Если суточные превышает 6 МРП, то сумма превышения относится в доход работника и подлежит налоговому обложению.

Днем отъезда в командировку считается в день отъезда поезда, автобуса, а днем приезда – день прибытия. При отправлении транспорта до 24.00 часов включительно, днем выезда считается текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

Фактические дни нахождения в командировке определяются со дня  выезда по день приезда. Вопрос явки на работу решается с руководителем. Выписывается расходный кассовый ордер на расчетную сумму и деньги наличными выдаются из кассы.

2. По возвращению из командировки  работник должен сдать авансовый отчет  в бухгалтерию не позднее, чем через 3-5  дней с документами подтверждающими расходование сумм: